Льготы по страховым взносам для нко

Ю. А. Мельникова , эксперт журнала

Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение» № 7/2012

В связи с большим интересом читателей к теме применения пониженных тарифов страховых взносов для некоммерческих организаций разъясним отдельные аспекты данного вопроса. С 2012 года некоммерческим организациям предоставлено право применять пониженные тарифы страховых взносов. Как воспользоваться этой льготой?

Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ дополнен пп. 11, согласно которому некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) в течение 2012 – 2013 годов уплачивают страховые взносы по следующим тарифам:

Наименование

2012 год

2013 год

ПФР

20,0%

20,0%

ФСС

0,0%

0,0%

ФФОМС

0,0%

0,0%

В формулировке пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ уже содержится перечень условий, которые должна соблюдать организация для возможности применения пониженного тарифа.

Во-первых, этим подпунктом вправе руководствоваться некоммерческие организации. Исключение составляют государственные (муниципальные) учреждения. Формы некоммерческих организаций приведены в гл. II Федерального закона № 7-ФЗ. К ним относятся:

  • общественные и религиозные организации (объединения);
  • общины коренных малочисленных народов РФ;
  • казачьи общества;
  • фонды;
  • государственная корпорация;
  • государственная компания;
  • некоммерческие партнерства;
  • частные учреждения;
  • государственные, муниципальные учреждения (автономные, бюджетные, казенные);
  • автономные некоммерческие организации;
  • объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).

Как уже было отмечено выше, из всех перечисленных форм некоммерческих организаций не соответствуют условиям пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ государственные, муниципальные учреждения.

Во-вторых, некоммерческая организация должна быть зарегистрирована в установленном законом порядке.

В-третьих, организация должна применять УСНО.

В-четвертых, организация должна осуществлять определенные виды деятельности:

  • в области социального обслуживания населения;
  • в области научных исследований и разработок;
  • в области образования;
  • в области здравоохранения;
  • в области культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
  • в области массового спорта (за исключением профессионального).

Кроме того, вышеперечисленные виды деятельности должны осуществляться в соответствии с учредительными документами. Согласно п. 2 ст. 52 ГК РФ в учредительных документах юридического лица должны определяться наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления деятельностью юридического лица, а также содержаться другие сведения, предусмотренные законом для юридических лиц соответствующего вида. В учредительных документах некоммерческих организаций, унитарных предприятий (и других коммерческих организаций в предусмотренных законом случаях) должны быть определены предмет и цели деятельности юридического лица.

Соблюдение всех вышеперечисленных условий позволяет организации применять пониженные тарифы страховых взносов.

Являются ли вышеперечисленные условия достаточными для применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческими организациями?

Перечисленные выше условия являются необходимыми, но недостаточными для применения пониженных тарифов страховых взносов. Помимо уже приведенных в пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ требований, законодатель установил для таких организаций требование о соблюдении доли доходов от профильной деятельности. Данное требование устанавливается п. 5.1, 5.2 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ и звучит так: указанные в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы страховых взносов при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

  1. доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности согласно п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;
  2. доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности согласно п. 11 ч. 1 Федерального закона № 212-ФЗ и определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;
  3. доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах «р» – «ф», «я.4» – «я.6» п. 8 ч. 1 Федерального закона № 212-ФЗ.

Таким образом, прежде чем некоммерческой организации применять с 01.01.2012 пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, необходимо, помимо соответствия условиям, приведенным в пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, определить долю доходов от профильной деятельности по итогам 2011 года. Если данная доля составляет 70% и более, организация вправе применять с 01.01.2012 пониженные тарифы страховых взносов, в противном случае, несмотря на соответствие требованиям пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, такая организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Каковы особенности определения доходов с целью определения доли доходов от «профильного» вида деятельности?

Как указано в п. 5.2 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 346.15 НК РФ с учетом требований ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

Мы рассмотрели условия, соблюдение которых позволяет некоммерческой организации перейти на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Существуют ли какие-либо условия, соблюдение которых необходимо для сохранения права на применение пониженных тарифов страховых взносов?

Условия, соблюдение которых необходимо некоммерческой организации для сохранения права на применение пониженных тарифов страховых взносов, поименованных в п. 3.4 ст.58 Федерального закона № 212-ФЗ, существуют, и закреплены они в п. 5.3 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ: в случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет условия, установленные пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящей части. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению условий, установленных частью 5.1 настоящей статьи, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

В данной норме не проявляется отчетливо тот факт, что это требование Федерального закона № 212-ФЗ для некоммерческих организаций, выполнение которого необходимо для сохранения права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Внимательное прочтение этой нормы позволяет сделать вывод, что некоммерческая организация для сохранения права на применение тарифов, приведенных в п. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, должна не только соответствовать требованиям пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ (с учетом требований п. 5.1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ) на момент начала расчетного периода, в котором организация собирается применять пониженные тарифы, но и соблюдать эти требования, а также требование о сохранении доли доходов от профильной деятельности по итогам каждого отчетного периода.

Поясним сказанное на примере. Некоммерческая организация, не являющаяся государственным (муниципальным) учреждением, применяет УСНО, осуществляет один из видов деятельности, пре-дусмотренный пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ. По итогам 2011 года доля доходов организации от профильной деятельности превышает 70%. Соответственно, на 01.01.2012 такая организация имеет право применять пониженные тарифы, пре-дусмотренные для плательщиков страховых взносов, поименованных в пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ. Для сохранения права на применение пониженных тарифов в течение 2012 года некоммерческая организация должна соблюдать требования пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ на протяжении всего календарного года, а также следить за величиной доли доходов от профильной деятельности по итогам каждого отчетного периода, которыми являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Каков порядок контроля за соблюдением перечисленных выше условий в отношении некоммерческих организаций?

Контроль за соблюдением условий, установленных п. 11 ч. 1 и ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ.

Для реализации этого положения в формы отчетности по страховым взносам РСВ-1 и 4‑ФСС введены таблицы, заполняя которые, некоммерческая организация подтверждает свое право на применение пониженного тарифы. Так, в таблице указываются следующие показатели:

  • сумма доходов, всего;
  • сумма доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поименованной в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;
  • сумма доходов в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности, поименованной в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;
  • сумма доходов от осуществления видов экономической деятельности, указанных в пп. «р» – «ф», «я.4» – «я.6» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ;
  • доля доходов, определяемая в целях применения ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

Значения данных показателей указываются как по итогам года, предшествующего текущему расчетному периоду, так и по итогам текущего расчетного периода.

В случае, если некоммерческая организация является государственным (муниципальным) учреждением, как мы уже заметили ранее, она не вправе применять пониженные тарифы на основании пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ. Предусмотрены ли какие‑либо льготы по уплате страховых взносов для таких организаций?

Применять пониженные тарифы на основании пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ вправе организации, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также соответствующие иным предусмотренным Федеральным законом № 212-ФЗ условиям. Организация независимо от ее формы и целей создания вправе применять пониженные ставки страховых взносов на основании пп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, если она осуществляет такие виды деятельности, как:

  • научные исследования и разработки;
  • образование;
  • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
  • деятельность спортивных объектов;
  • прочая деятельность в области спорта;
  • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
  • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
  • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

В соответствии с данным подпунктом организации, помимо осуществления «социальных» видов деятельности, должны применять УСНО и контролировать размер доходов от основного вида деятельности, который должен превышать порог в 70%.

Что касается определения доли доходов, на этом вопросе стоит остановиться подробнее. У государственных (муниципальных) учреждений основную долю доходов нередко составляет имущество, полученное в рамках целевого финансирования. При определении размера доходов от основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов следует учитывать положения п. 1.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, согласно которому соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 данной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по этому виду деятельности составляет не менее 70% общего объема доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Согласно положениям ст. 346.15 НК РФ в составе доходов не учитываются в том числе доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности:

  • в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям;
  • в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 года в установленном порядке до бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных средств.

Иными словами, требование о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70% общего объема доходов может быть выполнено такой организацией в том случае, если состав доходов от «льготного» вида деятельности не ограничен доходами, полученными в рамках целевого финансирования.

Таким образом, некоммерческая организация, которая является государственным (муниципальным) учреждением, применяет УСНО и у которой доля доходов от основного вида деятельности по итогам текущего отчетного периода превышает 70% доходов от вышеперечисленных видов деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании пп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

Исходя из параметров деятельности некоммерческая организация имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов на основании как пп. 8, так и пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ. Каким положением должна руководствоваться организация в этой ситуации?

Что касается размера тарифа страховых взносов, ставки, пре-дусмотренные для плательщиков страховых взносов пп. 8 и 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, одинаковы и приведены в п. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ. Таким образом, какое основание для применения пониженного тарифа организация ни выбрала бы (пп. 8 или 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ), размер исчисленных страховых взносов будет одинаковым. Другой вопрос, что оба подпункта предъявляют различные требования к данным категориям плательщиков. Как мы выяснили ранее, применение пониженных тарифов страховых взносов на основании пп. 11 п. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ предъявляет к организации больше требований, чем пп. 8. При этом следует помнить, что в двух этих ситуациях порядок определения доходов отличается.

В случае, если организация имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов по двум основаниям, ей, на наш взгляд, следует выбрать одно из них и закрепить свое решение в учетной политике.

Федеральный закон от 03.12.2011 № 379 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон от 12.01.1996 № 7 ФЗ «О некоммерческих организациях».

Утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2012 № 232н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения».

Утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 № 216н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения».

www.audit-it.ru

Страховые взносы, отчисляемые в бюджет на доходы работников, рассчитывают в соответствии с указанными в гл. 34 НК РФ ставками. Законодательством предоставлены льготы для организаций и ИП, применяющих УСН для ряда видов деятельности. Для работников предприятий предусмотрены пониженные ставки при исчислении взносов. Основным нормативным положением, описывающим льготу в 2018 году, является ст. 427 НК РФ.

Описание видов деятельности, дающих право на льготу

Пониженные тарифы при исчислении взносов на страхование работников при УСН применяются не ко всем группам ОКВЭД. Перечень видов, дающих право на льготу, приведен в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Список содержит преимущественно виды, направленные на создание материальных благ, включая производство:

  • Пищевых продуктов, безалкогольных напитков, изделий из текстиля, кожи, древесины, целлюлозы, бумаги.
  • Машин, оборудования, транспортных средств, металлопроката, стального профиля,
  • Бытовых изделий, игрушек, спортивного инвентаря, мебели и других видов продукции, не указанных в перечне.

Льгота также предусмотрена для предприятий, работающих в области строительства, здравоохранения, культурной деятельности, оказания бытовых услуг, обработки вторсырья, розничной торговле фармакологическим товарами, ведения спортивной деятельности.

Предприятия, ведущие указанную деятельность, но применяющие иные режимы налогообложения, не могут воспользоваться правом на применение пониженных тарифов (Читайте также статью ⇒ Порядок расчета льгот по страховым взносам в 2018 году).

Дополнительные условия для получения льготы

Льгота предоставляется предприятиям, ведущим деятельность социальной и производственной направленности (ст. 427 НК РФ) в размере более 70% общего объема. Для получения возможности применить пониженные ставки указанный ОКВЭД должен быть заявлен предприятием в учредительных документах и реестре как основной. Если льготируемый вид деятельности не будет признан в документах предприятия основным, организация или ИП на УСН лишится права на пониженные ставки. Назовем основные требования для получения льготы:

Обязательное условие для льготы Критерий
Вид деятельности, осуществляемый предприятием Установлен для основного вида ОКВЭД и совпадает с перечнем пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Выручка основного вида деятельности 70% в общем объеме поступлений
Предельный доход предприятия Годовой доход предприятия не должен превышать 79 млн рублей

Для определения показателя преимущественного поступления по основному виду деятельности допускается сложение выручки по одному классу ОКВЭД. При отсутствии выручки, иного дохода отсутствует возможность определить право на пониженный тариф. Компании на УСН определяют доход без учета расходов предприятия.

Для применения льготы предприятия не должны обращаться с заявлением и оправдательными документами. Налогоплательщики на УСН заполняют приложение 6 раздела 1 расчета по взносам. При заполнении данных необходимо соблюсти соответствие сведений об ОКВЭД титула и указанных в приложении поступлений по основному виду. В расчете требуется верно указать код плательщика в зависимости от применяемой льготы. При утрате права на пониженный тариф и представлении корректировочных расчетов с доплатой приложение 6 не представляется.

Льгота некоммерческих предприятий на УСН

Кроме компаний коммерческого назначения, право на пониженные тарифы имеют некоммерческие предприятия, за исключением государственных и муниципальных учреждений. Возможность использования льготы возникает при соблюдении условий:

  • НКО должно иметь регистрацию в Минюсте. При проведении реорганизации и преобразовании компании в коммерческую организацию право на льготу для НКО на УСН по данному основанию утрачивается.
  • Вести деятельность в областях здравоохранения, образования, культуры, научных разработок, социального обслуживания и прочих, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ.
  • Иметь доход от ведения поименованных видов деятельности в размере не менее 70% общей величины поступлений. Предприятия НКО имеют возможность вести коммерческую деятельность, если только в уставных документах не установлено иное. Исполнение условия соблюдения порога дохода должно соблюдаться по результатам поступлений года, предшествующего переходу.
  • В составе сумм доходов учитываются поступления целевого характера – гранты, субсидии и прочие средства, используемые для ведения НКО.

Предприятия НКО для получения льготы должны соблюдать требования по ведению УСН, касающиеся общих показателей. Система обязывает учитывать показатели численности, остаточной стоимости имущества, критерии категорий учредителей. При соблюдении условий применяется тариф для отчисления на ОПС в размере 20%, на ОМС и ОСС – 0%.

Льгота для благотворительных организаций

Наряду с НКО других направлений право на льготу имеют благотворительные организации, в уставных документах которым имеется указание на данный вид деятельности. При соответствии условий взносы на доходы работников организации исчисляются по пониженным ставкам, равным тарифам других видов НКО.

Пример применения пониженных ставок

НКО «Солидарность» благотворительного направления деятельности имеет в штате 2 сотрудника, получающих вознаграждение в размере 10 000 рублей в месяц. В январе 2018 года организация начислила:

  1. Взносы на пенсионное страхование: С1 = 20 000 х 20% = 4 000 рублей;
  2. Взносы на ОМС и ОСС отсутствуют.

Дополнительно организации должны соблюсти требования, применяемые к НКО на УСН (Читайте также статью ⇒ Как правильно оформлять платежки по общеобязательным страховым взносам в 2018).

Определение соответствия видов деятельности установленным для льготы ОКВЭД

Имеется особенность в определении видов деятельности, утвержденных в учредительных документах предприятия указанным в перечне ст. 427 НК РФ. При разработке видов применялся квалификационный справочник ОКВЭД1, действующий до 2017 года. После ввода в действие справочника ОКВЭД2 возникло противоречие в точной формулировке видов деятельности.

О подтверждении возникшего противоречия и путях разрешения спорных ситуаций указано в письме Минфина № 03-15-06/2197 от 19.01.2017. Предприятиям предложено воспользоваться переходными ключами для получения данных о соответствии кодов, указанных в классификаторах. Прямые и обратные ключи размещены на официальном портале Минэкономразвития РФ. Данный способ идентификации льготных видов деятельности применяется на переходный период с последующим устранением несоответствий в данных.

С 27 ноября 2017 года вступил в силу ФЗ № 335-ФЗ, уточняющих нестыковки, имеющиеся между справочниками по ОКВЭД. Предприятия с невыясненным вопросом о применении пониженного тарифа, получившие право в связи с нововведением, могут представить корректировочные расчеты с начала налогового периода 2017 года.

Льготные ставки для плательщиков УСН

Предприятия, применяющие УСН, имеют право в 2018 году применить пониженные размеры ставки для отчислений на обязательно страхование работников. Установлены ставки в меньшем размере для всех видов взносов.

Вид взноса Обычная ставка Пониженная ставка
ОПС 22% 20%
ОМС 5,1% 0%
ОСС 2,9% 0%

Льготные тарифы предусмотрены только для работодателей в части отчислений на страхование работников. ИП, уплачивающие страховые взносы на личное пенсионное и медицинское обеспечение, не имеют возможности снизить суммы отчислений. Фиксированные взносы устанавливаются на правительственном уровне и уплачиваются вне зависимости от режима, применяемого предпринимателями.

Превышение показателей, обязательных для получения льготы

Порядок определения возможности применения льготы и действия при утрате права на нее имеет ряд особенностей.

Условие для использования льготы Особенности применения
Превышение показателей обязательных критериев применения пониженных ставок В случае утраты права на применение льготы производится пересчет сумм по обычным ставкам с начала налогового периода. Сумма недоимки, образовавшаяся в связи с пересчетом, уплачивается в бюджет
Отсутствие дохода в отчетном периоде Критерий не реализуется с связи с отсутствием фактического ведения льготного вида деятельности
Соответствие критериям в последующем отчетном периоде При подтверждении права на льготу в последующем отчетном периоде внутри налогового года право восстанавливается, суммы, переплаченные в бюджет, будут возвращены или зачтены по запросу

Данное условие имеет значение при совмещении режимов налогообложения, например, УСН и ЕНВД. Предприятие должно вести основную деятельность на УСН согласно перечня видов, обозначенных в ст. 427 НК РФ и иметь доход более 70% от общей величины. Показатель выручки для ЕНВД определяется по вмененному доходу, установленного для конкретного вида деятельности. Если часть основной деятельности попадает под другой режим, льгота не применяется.

На практике возникают случаи, когда предприятия утрачивают возможность применения УСН в середине налогового периода. Требуется пересчитать уплаченные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Данное условие касается и страховых взносов, рассчитанных и уплаченных по льготному тарифу. Пересчет сумм и уплата их в бюджет производится одновременно со сдачей уточненных расчетов по взносам. Скорректировать суммы доплаты в более поздних отчетных не представляется возможным в связи с отсутствием в расчете соответствующих строк.

Вопрос № 1. Требуется ли учитывать внереализационные поступления при определении дохода, к общей сумме которого рассчитывается 70% предел по основному виду деятельности?

В общей сумме дохода предприятий на УСН для определения права на льготу учитываются все суммы, включая те, что получены от ведения неосновных видов деятельности и прочие поступления.

Вопрос № 2. Имеет ли право предприятие на УСН применять пониженные льготы при ведении 2 видов деятельности с равным доходом, каждый из которых принадлежит к льготному виду?

Предприятие на УСН не может применить льготу по взносам, если поступления по основному виду ОКВЭД менее 70% общего объема.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Ряд работодателей, наоборот, обязаны перечислять дополнительные взносы. Их мы рассмотрим ниже. Если предприятие или ИП не имеют право на применение пониженных тарифов и не обязаны исчислять дополнительные взносы, они считают зарплатные налоги по базовым тарифам. В 2017 году чиновники пересмотрели свою позицию по НДФЛ и взносам в отношении ряда доходов работников, прочитайте актуальные разъяснения в статье «Чиновники обновили список облагаемых выплат по НДФЛ и взносам». Таблица. Базовые тарифы для уплаты налогов с зарплаты в 2018 году. Налог Ставка, % Основание Примечание НДФЛ 13 – для резидентов пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ Нерезидент – гражданин, находящийся за пределами РФ в течение 183 дней на протяжении 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дохода (п.2 ст.207 НК РФ) 30 – для нерезидентов Обязательное пенсионное страхование 22 – с зарплаты в пределах лимита п. 1 ст.

Налоги с зарплаты в 2018 году в процентах: таблица

Если у Вас возникает вопрос, стоит ли Вашей некоммерческой организации переходить на УСН, прочитайте эту статью. На данный момент применение Упрощенной системы налогообложения освобождает организацию от: 1. уплаты налога на прибыль организаций, 2. налога на имущество организаций, 3. налога на добавленную стоимость (НДС). При этом организация уплачивает единый налог, взимаемый в связи с применением Упрощенной системы налогообложения: а) при выборе объекта налогообложения «Доходы» — 6% со всех поступлений, признающихся доходом в соответствии с Налоговым кодексом РФ,б) при выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, либо 1% — минимальный налог при отсутствии данной разницы (расходы полностью равны доходам либо превышают их).

Онлайн журнал для бухгалтера

Важно

На медицинское страхование Не утверждается Тарифы взносов в 2018 году: таблица Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году не изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ). Так, если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2018 года нужно начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице: Вид взносов База в 2018 году Ставка в пределах базы Ставка сверх базы Пенсионные 1 021 000 руб.

22% 10% На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 815 000 руб. 2,9 % (1,8 %) Медицинские Не устанавливается 5,1 % Общая ставка взносов составляет в 2018 году – 30% (ст. 425, 426 НК РФ):

  • 22 % – на пенсионное страхование;
  • 5,1 % – на медицинское страхование;
  • 2,9 % – на социальное страхование.

Уплата страховых взносов некоммерческими организациями

Не признаются объектом обложения выплаты, начисленные в пользу иностранных гражданам, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в размере 415000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 руб.

страховые взносы не взимаются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации. Статья 9 Закона № 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов в 2018 году

Класс и подкласс опасности 6,0 9,0 Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пункте 1 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года (в соответствии со списком 1, который был утвержден постановлением Кабинета министров СССР № 10 от 26.01.1991 года) 0,0 класс – оптимальный подкласс – 1 класс – допустимый подкласс – 2 2,0 класс – вредный подкласс – 3.1 4,0 класс – вредный подкласс – 3.2 6,0 класс – вредный подкласс – 3.3 7,0 класс – вредный подкласс – 3.4 8,0 класс – опасный подкласс – 4 Обратите внимание, что если по выплатам в пользу одного работника допускается применение различных дополнительных тарифов по страховым взносам, то нужно применять наибольшее значение дополнительного тарифа.

Пониженный тариф взносов для нко

НК РФ. Среди них есть как ИП и юрлица на спецрежимах налогообложения, так и работодатели с определенным видом деятельности. Определить, какие предусмотрены страховые взносы в 2018 году, поможет таблица: Категория организации или ИП ПФР ФСС ФФОМС Суммарный тариф Льготные плательщики УСН 20% 0 0 20% Резиденты ОЭЗ 8% 4% 2% 14% Участники проекта «Сколково» 14% 0 0 14% Общества, созданные научными бюджетными организациями 8% 4% 2% 14% ИТ-организации 8% 4% 2% 14% Выплаты членам экипажей судов 0 0 0 0 НКО на УСН 20% 0 0 20% Аптеки на ЕНВД по выплатам фармацевтам 20% 0 0 20% Благотворительные организации на УСН 20% 0 0 20% ИП на ПСН 20% 0 0 20% Резиденты территорий опережающего развития 6% 0,1% 1,5% 7,6% Резиденты СЭЗ Крыма и г.Севастополя 6% 0,1% 1,5% 7,6% Все эти категории плательщиков не платят ничего, если размер годовой оплаты труда превысит установленные значения.

Налоги для нко в 2018 году

Именно ради этого большинство некоммерческих организаций и переходили на Упрощенную систему. Однако в данное время эти положения исключены из Налогового кодекса РФ и никаких «льгот», кроме указанных выше, УСН не предполагает. Таким образом, применение УСН однозначно выгодно некоммерческой организации, если: 1.

НКО реализует товары, выполняет работы и оказывает услуги на территории Российской Федерации (в том числе социальные услуги, платные услуги своим членам и т.п.); 2. НКО имеет движимое или недвижимое имущество, учитывающееся на балансе организации в качестве основных средств, т.е. имущество, предназначенное для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей.

Страховые взносы в некоммерческой организации

Таблица 1. Пониженный тариф страховых взносов в 2014 Начисления страховых взносов Тариф страхового взноса, % Итого, % ПФР ФСС ФФОМС В пределах предельной величины базы для начисления страховых взносов 22 2,9 5,1 30 Свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов 10 — — 10 Пример 1. В некоммерческой организации «Социально-реабилитационное предприятие Всероссийского общества глухих» работает 225 человек. Из них: инвалиды I, II и III групп — 179, родители детей-инвалидов — 6.

Вид деятельности предприятия — швейное производство, цель создания — защита интересов инвалидов и их законных представителей, оказание им социальной помощи, а также обеспечение равных возможностей с другими гражданами РФ путем создания для них рабочих мест. В соответствии со ст. 57 и ст. 58 Закона № 212-ФЗ некоммерческая организация в I квартале 2013 г. применяла пониженные тарифы страховых взносов.

Инфо

Например, помещение, автомобиль, компьютерную и бытовую технику стоимостью выше 40 000 рублей (более подробную информацию о том, что является облагаемым налогом имуществом, смотрите в соответствующей статье НК РФ). Организация (в том числе некоммерческая) имеет право перейти на Упрощенную систему налогообложения, если: 1. доходы организации по итогам 9 месяцев текущего года не превышают 45 миллионов рублей (года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН); 2. средняя численность работников организации меньше 100 человек (за отчетный период); 3. организация не имеет филиалов; 4. остаточная стоимость основных средств менее 100 миллионов рублей; 5. организация не производит подакцизные товары. Перейти на Упрощенную систему налогообложения можно с 1 января следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года.

Нко размер взносов с заработной платы в 2018 году для нко

По итогам каждого отчетного периода некоммерческая организация должна составить и сдать расчет по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 894н. В Фонд социального страхования сдается: 1. Расчетная ведомость по средствам ФСС России (4-ФСС). Утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 6 ноября 2009 г.
№ 871н; 2.

Отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями страхователей (4-ФССа). Утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26 октября 2009 г. № 847. Срок сдачи отчетности в ФСС — 15-е число месяца, следующего за истекшим кварталом . Порядок уплаты, отчетный и расчетный периоды, отчетность по страховым взносам Сумму страховых взносов, начисленную по итогам текущего месяца, нужно перечислить во внебюджетные фонды не позднее 15-го числа следующего месяца (ч.

5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

plusbuh.ru

С 1 января 2017 года изменен порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физических лиц на территории России. Новый порядок устанавливают:

На основании действующего законодательства некоторые страхователи могут претендовать на значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 году (льгот) для страхователей определяют:

С 2017 года льготным категориям юридических лиц, указанным в ст. 427 НК, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа). Информация о применении льготы будет определена из единого расчета по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Ставки тарифов, установленных для льготных категорий, указаны в ст. 427 НК РФ.

Полный перечень хозяйствующих субъектов, имеющих право получить льготу по страховым взносам (гл. 34 НК), подтверждающие документы на право применения льготируемых ставок и значения ставок взносов представлены в виде таблицы.

Наименование хозяйствующего субъекта

Условия

Подтверждающий документ

Норма закона

Ставка на ОПС Ставка на ОМС Ставка на случай ВНиМ Хозяйственные общества и партнерства на УСН

Деятельность практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности:

  • программы для ЭВМ;
  • базы данных;
  • изобретения;
  • промышленные образцы;
  • производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям, либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
  • и т.д.

Сведения:

  • реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 1 п. 1;
  • ставка — пп. 1 п. 2,
  • прочие условия — п. 3, п. 4.

Прочие нормы:

  • Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ

2018 — 13,0%;

2019 — 20,0%

2018 — 5,1%;

2019 — 5,1%

2018 — 2,9%;

2019 — 2,9%

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов — 1,8%

Организации (ИП) на УСН

Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:

  • виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

Сведения:

  • об основном виде деятельности;
  • о сумме и составе доходов (по виду деятельности)

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 5 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 6.

Прочие нормы:

  • письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391

2018 — 20,0% 2018 — 0,0% 2018 — 0,0% Организации (ИП), совмещающие УСН и ЕНВД

Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:

  • виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от в общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

Сведения:

  • об основном виде деятельности;
  • о сумме и составе доходов (по виду деятельности)

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 5 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 6.

Прочие нормы:

  • письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391

2018 — 20,0% 2018 — 0,0% 2018 — 0,0%

Важно! Доходы по УСН по основному (льготному) виду деятельности должны составлять не менее 70% от общего объема дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ) и не превышать 79 млн. рублей за налоговый период (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Общий объем доходов (для определения базы налога на прибыль, указанных в ст. 248 НК РФ) при УСН определен в п. 2 ст. 346.12 НК РФ в сумме не более 112,5 млн. рублей.

Доходы, определяемые как льготные (определены пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) для применения пониженных ставок страховых взносов, не могут быть меньше чем 70% (от всех доходов) и больше 79 млн. рублей в год.

Применение коэффициента-дефлятора (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ), увеличивающего максимальную сумму дохода при УСН в 112,5 млн. рублей, до 2020 г. приостановлен п. 4 ст. 5 Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016

Важно! Применяя ЕНВД к основному (льготному) виду деятельности, указанному в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ, право на применение пониженных тарифов страховых взносов не возникает.

Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):

  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
  • оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  • устанавливают, теститируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Организации имеют право использовать данную льготу, если:

1) для вновь созданных:

  • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
  • доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

2) для организаций, не являющихся вновь созданными:

  • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
  • доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, при этом не включаются доходы, указанные в п.2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ:

  • положительная (отрицательная) курсовая разница при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
  • положительная курсовая разница, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ)

Сведения:

  • выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
  • расчет средней или средне-списочной численности работников (формы № 1-Т и № П-4);
  • документы, подтверждающие вновь созданную организацию;
  • подтверждение объема дохода по виду деятельности

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 3 п. 1;
  • ставка — пп. 1.1 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 5.

Прочие нормы:

  • Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
  • 86490
    ppt.ru
4 недели ago

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *