В 2017 году в России действуют различные виды льгот по налогообложению прибыли как на федеральном, так и на региональном уровне. Они могут предусматривать полное или частичное освобождение от налога. В основном эти послабления касаются социально значимых предприятий или малозащищённых субъектов. В статье мы рассмотрим льготы по налогу на прибыль организаций разной формы собственности и особенности их получения.
Льготы по прибыли для сельскохозяйственных производителей
Сельскохозяйственные производители имеют право выбирать между общей и специальной системой налогообложения – единым сельхозналогом. При применении ОСНО они с 1 января 2013 г. по настоящее время освобождаются от налога на прибыль, если:
- реализуют сельхозпродукцию, подвергшуюся первичной и промышленной переработке;
- доля от продажи указанной продукции составляет в общем обороте не меньше, чем 70%.
Читайте также статью: → «Налог на прибыль для сельхозпроизводителей: ставка, нужно ли платить»
Льготы по налогу на прибыль организаций: медицинских и образовательных
Льготы для образовательных и медорганизаций действуют по 2019 год включительно.
Условия предоставления нулевой ставки:
- Включение в специальный перечень, куда не входят услуги, связанные с санкурлечением.
- Наличие лицензии на соответствующий вид деятельности.
- Предоставление услуг, подпадающих под преференции, в объёме не менее 90%.
- Число сотрудников в течение года – не менее 15.
- Обладание специальным сертификатом не менее, чем 50-ю служащими за год.
- Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.
Преференции для социальных организаций и учреждений культуры
Для организаций, предоставляющих соцуслуги населению, и культурных учреждений освобождение от налога действует до 1 января 2020 года.
Условия освобождения:
- Соответствие предоставляемых услуг утверждённому перечню.
- Вхождение в региональный реестр организаций , осуществляющих социальные услуги.
- Присутствие в штате не менее 15 служащих в продолжение одного года.
- Наличие оборота соцуслуг – не меньше, чем 90%.
- Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.
Кроме того, для находящихся на бюджетном обеспечении театров, музеев, концертных и библиотечных организаций, предусмотрены следующие льготы:
- Вместо начисления амортизации они могут единовременно списывать расходы, которые произведены во время осуществления коммерческой деятельности.
К таким расходам относятся:
- расходы на покупку или создание объектов, подлежащих амортизации;
- расходы на реконструкцию, модернизацию, техперевооружение ОС.
Исключение составляет недвижимое имущество.
НК РФ выделяет ряд объектов, не подлежащих амортизации учреждениями культуры, среди которых, к примеру, присутствуют предметы и произведения искусства, книги.
- Ими не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.
- Декларация по налогу подаётся только по окончании года.
Льготы для малых предприятий и частного предпринимательства
Малые предприятия и частное предпринимательство могут рассчитывать на налоговые льготы при следующих условиях:
Малые предприятия
Предприятия, причисляемые к списку малых, должны соответствовать следующим основным критериям:
- Уставной капитал, в котором участие Российской Федерации, а также организаций, относящихся к общественным, религиозным и занимающимся благотворительностью, составляет величину, не превышающую 25%.
- Участие предприятий, которые не относится к малым, также должно быть не более 25%.
- Численность работающих за год в сельскохозяйственной отрасли не может насчитывать больше, чем 60 единиц, а среди строителей и промышленников – более, чем 100.
Предприятия, относящиеся к малым, освобождаются от налога на прибыль в продолжение двух лет, если они:
- Совмещают производство и переработку продукции сельского хозяйства.
- Производят продовольствие, ТНП, стройматериалы, медтехнику, лекарства, занимаются строительством и ремонтом.
- Доход от этих направлений деятельности составляет больше, чем 70% от всей выручки.
Далее условия меняются. Два из трёх показателей остаются прежними, а требования к объёму выручки повышаются. Читайте также статью: → «Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН в 2018»
Если соответствующая критериям выручка достигнет показателя более 90% от общей, то:
- на третий год работы процент от ставки налога на прибыль будет соответствовать 25%,
- на четвёртый – 50%.
Индивидуальные предприниматели
Хотя эта группа и не является плательщиком налога на прибыль, стоить упомянуть о предоставляемых ей льготах.
В отрезке времени, ограниченном 1 января 2015 года и 31 декабря 2020 года, частные предприниматели, которые впервые начали осуществлять деятельность, могут воспользоваться налоговыми каникулами на протяжении двух налоговых периодов. Величина подоходного налога для них будет равна 0%.
Условия предоставления преференций:
- Регистрация впервые после вступления в силу закона субъекта.
- Режим – патент или упрощённая система.
- Соответствие видам деятельности, указанным в региональных законах.
Налоговые послабления для организаций с участием инвалидов
Организация инвалидов будет признана таковой, если:
- В составе её участников не меньше, чем 80% инвалидов, считая вместе с лицами, представляющими их в соответствии с законом.
- Уставной капитал сформирован из взносов общественных организаций с участием инвалидов.
- Среднесписочный состав работающих инвалидов насчитывает их не меньше, чем 50%.
- Составляющая зарплаты инвалидов в общем фонде оплате труда – не менее, чем 25%.
При соблюдении этих условий такая организация в качестве некоммерческой, может не включать в базу по прибыли:
- вступительные и членские взносы;
- целевые поступления;
- пожертвования;
- безвозмездные услуги;
- наследство;
- средства, выделяемые из бюджета, связанные с выполнением уставных целей;
- имущество, в том числе денежное, и права на него, предоставляемые для проведения благотворительных мероприятий.
Кроме того, организации с участием инвалидов получают государственную поддержку, направленную на соцзащиту их членов:
- Ст. 264 НК РФ указывает на состав специальных расходов, связанных с такой защитой (например, изготовление и ремонт протезов, лечение, обучение и трудоустройство). На них можно уменьшить прибыль, подлежащую обложению налогом.
- Предоставляется право на создание в течение пяти лет резерва по таким расходам.
Льготы по прибыли для участников особых экономических зон
Особой экономической зоной считается такая территория, где действуют особые льготные условия для деятельности.
Среди таких зон выделяются:
- Технико-внедренческая, по которой налоговое послабление по прибыли действует с 2012 по 2017 год включительно.
- Туристско-рекреационная, с действием налоговых преференций с 2012 по 2022 год включительно.
Предприятия, располагающиеся в таких зонах, соединённых в кластере, применяют ставку, соответствующую 0%, в части, направляемой в федеральный бюджет. Условием является ведение раздельного учёта деятельности, осуществляемой внутри и вне указанных зон.
Налоговые льготы для инновационных предприятий
Для инновационных предприятий также существует система налоговых льгот:
Участники РИП
Начиная с 2017 года, участники:
- инвестиционных проектов на уровне регионов (РИП) и
- специальных инвестиционных контрактов, где в качестве одной из сторон выступает Россия, получают льготы, касающиеся и федерального – 0%, и регионального – 0% и 10% бюджетов.
Участники РИП освобождается полностью от отчислений по прибыли в ФБ.
Им полагается льгота по налогу, когда они:
- указаны в специальном реестре;
- получают выручку от продажи товаров, предусмотренных указанными проектами, составляющую не менее 90% общего дохода.
Льготная ставка по региональному бюджету подлежит применению в продолжение 10-ти налоговых периодов, начиная с периода получения первой прибыли от указанных товаров:
- Теми участниками, которые реализуют РИПы в Дальневосточном ФО и 6-ти регионах Сибирского ФО, в размере 0%. Они также пользуются льготами сразу после подачи заявления, без регистрации в реестре, если ими уже сделаны капвложения в требуемых объёмах.
- Участниками инвестконтрактов – в размере 0%.
Участникам РИП, находящимся вне указанных регионов, налог может быть понижен до 10%.
Что касается региональных льгот, то:
- ставка должна быть не выше, чем 10% в продолжение 5-ти налоговых периодов с начала продажи товаров;
- не может составлять величину, меньшую, чем 5% в последующих 5-ти периодах.
Льгота действует до 1 января 2027 года.
Сколково
Организации, получившие статус резидента проекта «Сколково», полностью освобождаются от налога в продолжение 10-ти лет.
Они производят исследования, разработку и коммерциализацию проектов. Речь идёт о прибыли, которая была получена после того, как участник перестал пользоваться льготами в соответствии со ст.246.1 НК РФ.
Ограничение, касающееся прибыли, превысившей 300 миллионов рублей, и (или) участника проекта, который утратил свой статус, не действует в отношении прибыли, которая получена с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно.
Иннополис
«Иннополис» – особая экономическая зона, располагающаяся в республике Татарстан, в числе прочих технико-внедренческих зон, имеет налоговые преференции, указанные в таблице:
| ФБ | РБ |
| 0% – до 2018 года | 0% – первые 5 лет |
| 3% – с 2018 до 2020 года | 5% – следующие 5 лет |
| 2% – с 2021 года | 13,5% – по прошествии 10 лет |
Срок действия льготы равен сроку существования зоны и составляет 49 лет.
Пример расчёта налога на прибыль
ООО «Алмаз», являющееся разработчиком информационно-коммуникационных технологий, с 2017 года зарегистрировано в зоне «Иннополис». Прибыль, полученная им в 1 квартале, составила сумму 9 млн рублей. Ставка налога до 2018 года в рамках обоих бюджетов установлена в размере 0%. Налог на прибыль – 0%.
Также налоговым послаблением является возможность относить в размере фактических затрать расходы на исследования и ОКР (в том числе и произведённые с отрицательным результатом) в периоде их осуществления.
Льготы для предприятий, работающих в местностях, пострадавших от радиации
У предприятий, которые перемещены в регионы, заражённые радиоактивными отходами во время Чернобыльской и других подобных катастроф, от налога освобождается прибыль, поступившая от выполнения:
- проектных и конструкторских;
- строительных;
- транспортных;
- ремонтных работ.
А также от производства строительных конструкций, в ситуации, когда объём работ, направленных на устранение вредных воздействий, составляет не меньше, чем 50% от общего.
При невыполнении требования о 50% под преференции попадает только прибыль от указанных работ.
Льготы действуют до полного завершения работ.
Пример расчёта налога на прибыль
- В 4 квартале 2016 года ООО «Строитель» произвело строительных конструкций на 100 млн рублей и выполнило на 40 млн рублей работ, не подпадающих под налоговые льготы.
Общий объём выручки равен 140 млн рублей.
1-й вид работ составил 71,4%.
Налог на прибыль не начисляется.
Переход на специальные режимы
Спецрежимы позволяют значительно снизить налоговые отчисления по нескольким видам налогов, заменив их общим, характерным для каждого особого случая платежом. При этом необходимо соответствие определённым критериям и условиям.
| Режим | Критерии |
| Упрощенный (УСН) | 1. — выручка – до 150 млн руб. 2. — численность – не более 100 |
| «Вменёнка» (ЕНВД) | — выручка не устанавливается — численность – не более 100 — площадь торгового зала – не более 150 м — количество единиц транспорта – не более 20 |
| Патент | Только для ИП, у которых: — трудится не более 15 человек по всем направлениям работы — выручка – до 60 млн руб. |
| Сельхозналог | — общий объём выручки не устанавливается — доход по сельхозпродукции – не менее 70% Для ИП и рыбохозяйств: — работников – не более 300 |
Для «вменёнки» и «упрощёнки», по которой базой берутся доходы, предусмотрено уменьшение аванса и вменённого квартального платежа в случае оплаты в отчётном периоде страховых начислений на сотрудников, а ИП – на самого себя.
С 2016 года власти на местах вправе для тех, кто уплачивает ЕНВД и УСН, уменьшить ставку, по первому режиму – с 15% до 7,5%, по второму – с 6% до 1%.
Как произвести оплату налога на прибыль
Помимо уплаты налога на прибыль через расчётный счёт организация, являющаяся юридическим лицом, может воспользоваться:
| Наименование | Особенности |
| Сайтом ФНС | Для этого нужно зарегистрироваться, указав соответствующие реквизиты, и получить доступ к личному кабинету, где в будущем можно увидеть сведения о задолженности или переплате по налогам. Затем формируется платёжное поручение. Удобство – в автоматическом заполнении его реквизитов. |
| Порталом «Госуслуги» | После регистрации необходимо получить код доступа, подтвердив личность. Затем подать заявку на предоставление справки об имеющихся задолженностях, и самостоятельно заполнить документ об оплате. |
| Почтовой связью | Могут пользоваться только физлица. Основание: ст. 45, ст. 58 НК РФ, Ст. 861 ГК РФ. |
Пред совершением платежа требуется проверить корректность данных и кликнуть на поле «Оплатить». Информация о платеже попадёт в базу Федеральной налоговой службы в течение 24 часов. Результат зачисления платежей отражается в «личном кабинете» в течение 10-ти рабочих дней.
Чтобы получить бумажное подтверждение, нужно отправить запрос из раздела «Профиль» в личном кабинете или из раздела «Документы налогоплательщика» в поле «Электронный документооборот». Читайте также статью: → «Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?»
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. Обязана ли организация, относящаяся к коммерческим, подавать декларацию по прибыли?
Ответ: Да, обязана. Если у такой организации отсутствуют налоговые обязательства по прибыли, то она подаёт упрощённую декларацию после окончания налогового периода.
Вопрос №2. Нужно ли резидентам проекта «Сколково» вести книгу учёта доходов-расходов?
Ответ: Ведение учёта по упрощённой системе является делом добровольным для участников проекта. При этом нельзя забывать, что основные средства и нематериальные активы учитываются по общему правилу.
Вопрос №3. Каким образом можно уменьшить площадь торгового зала, превышающую 150 м2, чтобы перейти на режим ЕНВД, не нарушая требований закона?
Ответ: Минфин советует при помощи капитальной перегородки отграничить от зала подсобное, административное помещение или бытовку. Предусмотрен и второй вариант, позволяющий сдать часть зала в аренду. Такие помещения не входят в расчёт ЕНВД.
Вопрос №4. Как правильно перейти с упрощённого режима на вменённый?
Ответ: Необходимо сняться с учёта как плательщику УСН, уведомив об этом ИФНС в срок, не позднее 15 января. Одновременно нужно встать на учёт по ЕНВД. При этом, параллельно с уплатой налога, не позже 25 февраля подать декларацию по УСН.
Вопрос №5. Нужно ли платить налог по УСН со ставкой 6%, если доходы ещё не получены?
Ответ: Нет, не нужно. На УСН 6% налог подлежит уплате только при наличии доходов
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
online-buhuchet.ru
Налог на прибыль организаций начисляется в соответствии с гл.25 НК РФ.
Глава регулирует порядок определения налоговой базы и ставки.
Обязанность по уплате налога на прибыль возникает в случае применения предприятием общей системы налогообложения.
Освобождены от уплаты налога организации, применяющие специальные режимы – УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН.
Налог на прибыль начисляется для уплаты в бюджеты 2-х уровней: в федеральный и субъектов РФ.
Общая величина ставки установлена в размере 20%, из которых 2% подлежит уплате в бюджет федерального уровня, 18% — в доход субъектов.
Важность применения льготы по налогу на прибыль и их регулирующая роль установлена законодательством.
НК РФ определил виды деятельности, которые облагаются «0» ставкой по налогу на прибыль, а также порядок снижения ставки региональными властями.
Возможность применения пониженной ставки для льготных категорий установлена ст. 284 НК РФ.
НК РФ предоставляет право субъектам Федерации самостоятельно определять льготы для отдельной категорий налогоплательщиков.
Применить льготный режим налогообложения выгодно только при наличии у предприятия прибыли.
В случае получения убытков, полученных в период применения «0» -й ставки, отсутствует возможность переноса суммы убытка, полученного от деятельности, на будущие налоговые периоды для уменьшения прибыли к налогообложению.
НК РФ четко определен перечень видов деятельности, в случае применения которого можно использовать пониженную ставку. Кодексом установлены ограничения и льготы по налогу на прибыль для ряда организаций.
Для организаций, официально действующих в условиях особых экономических зон, предоставляется возможность применить пониженную ставку при изменениях, внесенных в законодательство регионом.
Право на применение пониженной ставки возникает в заявительном порядке. Основанием служит пакет документов, предоставляемый в ИФНС в подтверждение соблюдения ограниченных законом требований.
Перечень документов зависит от вида осуществляемой деятельности. Медицинским и образовательным учреждениям необходимо предоставить лицензии, подтвердить наличие специалистов.
Всеми льготниками предоставляются данные аналитического учета доходов с разбивкой по видам деятельности.
Для предприятий, которым необходимо подтвердить наличие сертифицированных специалистов, предоставляются данные по сотрудникам.
Организацией до начала периода, в котором планируется применять льготу, подается заявление в ФНС. Применять льготы, предоставляемые при исчислении налога, можно не только с начала налогового года.
К заявлению прилагается, при необходимости, копия лицензии на возможность оказания услуг, что подтверждает право на получение льготы. Подача документов производится в срок, не позднее месяца до начала периода.
Когда платить налог на прибыль читайте здесь.
По окончании периода налогоплательщиком предоставляются документальные подтверждения законности применения «0» -й ставки по налогу на прибыль.
При отсутствии возможности подтвердить соответствие данных организаций заявленным в НК РФ или превышения установленного лимита право применения пониженной ставки отсутствует.
При оформлении пониженной ставки предъявляются требования к сопроводительным документам и указанным данным:
В качестве примера можно привести расчет налога на прибыль предприятия медицинского профиля
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль, полученная предприятием ООО «Лекарь» в 2013 году, составила 1 020 000 рублей.
Учреждение заявило льготу по налогу на прибыль и подтвердило правомочное ее применение. Сумма, начисленная к уплате в бюджет, не перечисляется.
Налогоплательщик может получить в периоде, заявленном на применение льготной ставки данные, противоречащие условиям использования льготы.
Получить выходные сведения учета можно даже тогда, когда уже отчитываемся за льготы и налоговый период закончился.
Организация может получить выручку от других видов деятельности, превышающие 10 % или уменьшить численность специалистов. В данном случае оснований для применения пониженной ставки не имеется.
пересчитать налог к уплате; рассчитать сумму пени со дня, следующего за сроком уплаты авансовых платежей; уплатить доначисленные суммы налога и пени в бюджет; подать уточненную декларацию.
Все действия по восстановлению налога необходимо производить в указанном порядке, в противном случае ИФНС применит штрафные санкции по сумме неуплаченного в срок налога.
Для подсчета пени можно использовать налоговый калькулятор подсчета пени.
В случае утери права на применение льготной ставки медицинским или образовательным учреждением следующая возможность подать заявление на пониженную ставку появится только по окончания 5-тилетнего срока.
Классификация льгот по налогу на прибыль: ↑
НК РФ устанавливает несколько видов льготного налогообложения.
В состав перечня для основания понижения ставки входят доходы от деятельности, льготируемые при ее реализации, виды полученных доходов (дивиденды) и предоставление инвестиционного налогового кредита.
Примером служит ситуация при наличии трат на НИОКР, что является отсрочкой уплаты налога сроком до 5 лет.
Для сельхозпроизводителей
Организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и получающую выручку от продажи продуктов производства и переработки, могут заявить льготу в размере «0» ставки по налогу на прибыль.
Рассматривается возможность пониженной ставки только для производителей, применяющих ОСН и не перешедших на уплату единого сельхозналога.
Льготный режим применяется только для доходов, полученных от профильной деятельности, величина которых в общей выручке не может быть меньше 70 % от общей величины доходов.
К данной категории льготников относятся рыболоведческие хозяйства, общая численность которых не превышает 300 человек.
Для малых предприятий
Малым предприятиям до введение силу главы 25 НК РФ предоставлялись широкие инвестиционные льготы для поддержания роста организаций.
Изменения, внесенные законодательство с 2002 года, не предусматривают льгот в отношении предприятий малых численности и оборотов.
Для вновь созданных организаций
В отношении вновь созданных организаций образовательной или медицинской деятельности налоговая инспекция имеет свою позицию.
Вновь созданная организация не может иметь льготы по налогу на прибыль.
Объясняется данная позиция отсутствием возможности у новых предприятий оформить лицензию, выдача которых производится при соблюдении организацией определенного ряда требований и занимает некоторое время.
Другие федеральные льготы
Пониженные ставки применяются при получении доходов в виде дивидендов и от процентов, полученных держателями ценных бумаг.
В зависимости от условий выпуска установлены 15, 9, 0 ставки налога. Не облагается налогом прибыль, полученная участниками проекта «Сколково» и банком России.
Особенности: ↑
Все льготные группы имеют отличия по требованиям к условиям подтверждения права на уменьшение ставки по налогу на прибыль.
Документы, предъявляемые налогоплательщиком, должны подтвердить основание для применения льготы.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве организационной формы ИП, не уплачивают налог на прибыль.
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, начисляют НДФЛ в размере 13 % от разницы доходов и расходов.
Определение базы для налогообложения строится по принципу расчета налога на прибыль. При исчислении налоговой базы применяются положения главы 25 НК РФ.
Для резидентов особых экономических зон
Организации, работающие в качестве резидентов экономических зон, поименованы в особом кластере Правительства РФ.
Для данных предприятий, ведущих деятельность на территории экономической зоны, могут применяться пониженная ставка.
Уменьшить можно, при издании соответствующих региональных законодательных актов, ставку в части, перечисляемой в региональный бюджет.
Минимально допустимая ставка, которой реализуются региональные льготы, установлена в размере 13,5 %.
Для резидентов технико-внедренческой деятельности и туристско-рекреационных зон применяется «0» ставка налога.
Применяются льготы при создании баз данных, разработки программ, реализация научно-технической продукции.
Для медицинских организаций
Деятельность медицинского направления позволяет организации применить льготный режим с использованием «0» ставки по прибыли.
Попадают под льготу только деятельность, установленная перечнем Правительства РФ. Например, не может использоваться льгота для санаторно-курортного лечения.
Для использования льготы необходимо:
Иметь код вида деятельности, при котором можно применить льготу. Присвоенный при регистрации несоответствующий требованиям код по справочнику ОКВЭД необходимо изменить в общеустановленном порядке. Оформить лицензию на право ведения лечебной деятельности. В составе полученных доходов иметь не менее 90 % выручки от основного льготируемого вида. Иметь в штатном составе не менее половины сотрудников с медицинскими сертификатами. Общая численность постоянного состава не может быть менее 15 работников.
Предприятия, претендующие на предоставление льготы, не имеют права заниматься сделками с ценными бумагами.
Для образовательных учреждений
Льготы в виде «0» ставки для образовательной деятельности установлены ст. 284.1 НК РФ.
Основным требованием служит наличие лицензии, перечень деятельности в которой должен подтверждать образовательное направление учреждения.
Выдача лицензий производится бессрочно и подлежит переоформлению в случае изменения учредительных данных.
Необходимо иметь число специалистов в постоянном количестве не менее 15 человек, а также доказать долю выручки, полученной от осуществления профильной деятельности в размере не менее 90 % от общего количества.
КБК налога на прибыль в федеральный бюджет узнайте здесь.
Что это такое: налог на прибыль читайте здесь.
Налоговые льготы – эффективный механизм воздействия на деятельность организаций. Предоставлением льготы на прибыль регулируется направление деятельности и инвестиционных процессов в бизнесе.
Законодательством предоставляются широкие права субъектам Федерации для создания региональных льгот.
buhonline24.ru
Льготы по налогу на имущество
Коммерческие структуры, которые владеют каким-либо имуществом, обязаны отсчитываться перед налоговиками. В декларации при заполнении указывается средняя стоимость имущества и сам налог, подлежащий к уплате. В декларации обязательно нужно указать код 2010257 — льгота по налогу на имущество. Кто же может воспользоваться льготой на имущество и как указать в декларации имеющую льготу?
Кто предоставляет льготы
Есть организации, которые могут не уплачивать налог на имущество полностью или частично. Это право закреплено в налоговом кодексе (ст. 53, п.1). Льготы от уплаты налога на имущества могут представить два органа государственной власти:
Налоговики – льготы предоставляют всем субъектам Федерации. Власти на местах – имеют территориальное ограничение, льгота действует конкретно в том регионе, где предоставлена.
Льготы, предоставляемые налоговиками, действуют на всей территории РФ и не требуют дополнительных подтверждений.
Кто может получить льготы на имущественный налог
На основании налогового кодекса (ст. 381, п. 1,2,3,4) ряд организаций могут воспользоваться льготой на право, освобождающее от имущественного налога. Это право дается организациям, которые используют имущество для определённых целей.
Гос. структуры и учреждения, которые занимаются уголовно–исполнительными делами. Религиозные организации. Организации, уставной капитал которых состоит из вкладов организации инвалидов. Российские организации людей с ограниченными возможностями, число которых должно составлять более восьмидесяти процентов. Компании, которые занимаются производством препаратов медицинского назначения.
Кроме частичной оплаты налога, есть ряд организаций, которые имеют льготу по налогу на имущество организаций и освобождаются от уплаты полностью. К ним относятся:
Центры науки под государственным контролем. Фирмы, оказывающие юридические консультации, адвокатское бюро. Предприятия ортопедические. Фонд развития «Сколково»
Все эти организации должны отсчитываться перед гос. органами, но им нужно указывать код 2010257, что будет означать налоговую льготу.
Как заполнить декларацию
Налоговая декларация состоит из нескольких разделов. На титульном листе указываются реквизиты организации.
Далее заполняется раздел первый, где отражается сумма налога к уплате — для компаний, которые не имеют льгот на имущество. «Льготники» проставляют нулевые значения.
Второй раздел определяет налоговую базу и стоимость имущества организации, в строке 160 необходимо указать код налоговой льготы 2010257. Сама строка разделена на две части: одна часть — это льгота, предоставленная налоговиками, вторая часть строки состоит из льготы (2012000), которую предоставляют местные власти.
Далее идет заполнение обычных сведений по имуществу. Его кадастровая стоимость, указывается среднегодовая стоимость объекта имущества. Налоговую ставку и авансовые платежи заполняют организации, которые не имеют льгот.
Правила заполнения декларации как в электронном виде, так и на бумаге предъявляются стандартные. Бумажный вариант заполнять нужно только чернилами синего и черного цвета. Не допускаются ошибки, помарки.
Все ячейки должны быть заполнены. Значения цифровые заполняются цифрами, буквенные – только печатными буквами. Если ячейки не заполняются, значит, нужно проставлять прочерки.
Все листы документа подписываются, ставится дата заполнения. Если декларация сдается в налоговый орган, значит, нужно подтверждение налоговика, что документ сдан. Если через почтовое отделение, значит, отправляется письмо с описью документа, сотрудник почты ставит отметку о принятии письма.
При отправлении документа через интернет на почту приходит подтверждение, что документ или принят, или есть ошибки.
Когда льготы невозможно получить
В налоговом кодексе прописано, кто может получить льготы, но есть ряд обстоятельств, когда получение государственной льготы невозможно.
Когда происходит расчет имущества, которое состоит из двух частей – амортизационных групп. Могут быть не выполнены или нарушены некоторые условия. Также если организация закрылась или реорганизовалась, получение льгот на имущественный налог невозможно. Если произошла передача имущества лицами, которые зависят друг от друга, – попали под понятие взаимозависимые, то льгота не предоставляется.
Других оснований для отказа нет. Пользоваться льготами могут как государственные структуры, так и коммерческие, которые попадают под ст. 381 Налогового кодекса.
Если компания не попадает под налоговые льготы, она может воспользоваться льготой местных властей. Но важно помнить, что данная льгота распространяется конкретно в регионе, где она была предоставлена, и ее нужно периодически подтверждать.
Льгота налоговых структур распространяется на всей Российской Федерации и не требует дополнительного подтверждения. Так как налоговые органы требуют неукоснительного выполнения всех условий, то нужно вовремя сдавать декларации, чтобы не вызывать дополнительного интереса налоговых структур.
saldovka.com
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году
В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше.
Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:
• по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ);
• по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн. рублей за квартал.
Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.
Посчитаем для условного ООО «Центр управления финансами» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления.
Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года:
Доходы от реализации
Налоговая база по налогу на прибыль
Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.
Пример 1: рассчитаем для ООО «Центр управления финансами» квартальные авансовые платежи за 2018 год:
• по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
• по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
• по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.
В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.
Если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов (в федеральной и региональной части).
Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Центр управления финансами» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:
• платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:
(620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.
• Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.
Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:
(36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.
• в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.
Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:
(30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.
• для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:
(30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.
С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Центр управления финансами»:
center-yf.ru
Характеристика льгот по налогу на прибыль
Каждый хозяйствующий субъект в процессе своей деятельности стремится к снижению издержек и увеличению прибыли. При применении специальных налоговых режимов и льгот можно сэкономить некоторые средства на уплате налогов.
Налоговый кодекс предусматривает льготные условия уплаты налога на прибыль:
пониженные ставки; амортизационные премии; специальные коэффициенты амортизации.
Льготы по налогу позволяют уплачивать его в меньшем размере либо вообще не платить. Они предоставляются определенным категориям налогоплательщиков. При проверке декларации, заполненной с учетом льготы, налоговики могут запросить подтверждающие привилегию документы (п. 6 ст. 88 НК). В случае с применением специальных коэффициентов и премий по амортизации инспекция таких прав не имеет.
Основная ставка по налогу равна 20%. Из них 18% нужно уплатить в региональный бюджет. Этот процент субъекты РФ вправе снижать до 13,5%. Например, такой минимальный процент установлен в Москве для компаний, привлекающих к труду инвалидов, если их не менее 50% всех сотрудников, а фонд зарплаты не ниже 25%.
Государство понижает налоговую ставку до 0% организациям некоторых сфер деятельности, например, сельскохозяйственным, медицинским, образовательным.
Основные моменты
Правительство тщательно следит за налогообложением прибыли компаний. Создана система льгот, с помощью которых законодатели создают благоприятную почву для развития приоритетных производств и способствуют осуществлению инвестиционной политики.
Что говорится в законе
Закон об изменениях в налоговом законодательстве № 110-ФЗ от 06.08.01 с начала 2002 года ввел в действие гл. 25 НК.
Она не предусматривает льготы по прибыли, но включает некоторые изменения в налогообложении:
ставка налога снижена с 35% до 24%; власти субъектов могут понижать ставку в части налога, зачисляемого в бюджеты регионов (ст. 284 НК); организация вправе выбирать способ начисления износа основных средств (ОС); амортизационные отчисления формируются по-новому: в зависимости от сроков службы с учетом морального и физического износа ОС; определен перечень доходов и расходов, влияющих на налоговую базу; упразднены ограничения по некоторым затратам, которые ранее относили на себестоимость продукции в границах утвержденных норм; полученный убыток разрешено переносить на 10 лет, вместо прежних пяти.
Указанные коррективы осуществлены благодаря отмене льгот и направлены на уменьшение налогового бремени предприятий. Снижение ставки позволит налогоплательщикам оставлять больше прибыли в своем распоряжении и направлять ее на инвестиционную деятельность, техническое переоснащение, модернизацию и реконструкцию.
Закон о налоге на прибыль № 2116-1 от 27.12.91 перестал действовать с 2002 года за исключением отдельных пунктов о льготах, которые имеют некоторые особенности применения и отменяются по истечении определенного срока.
К ним относятся скидки:
малых предприятий; от реализации мероприятий по ликвидации техногенных катастроф; от осуществления программ целевого социально-экономического характера для военнослужащих; от вновь зарегистрированного производства на время его окупаемости, но не более чем на 3 года.
Существующие виды
Льготы по налогу на прибыль предоставляются разными способами:
Пониженная ставка в виде льготы по налогу предоставляется резидентам — участникам свободных (особых) экономических зон (СЭЗ):
в туристско-рекреационной и технико-внедренческой зонах не платится доля налога, зачисляемая в федеральный бюджет, которая в 2018 году составляет 3% от общей суммы; хозяйствующие в ОЭЗ предприятия используют ставку 0%, она действует на протяжении десяти периодов после получения первой прибыли по договорам СЭЗ; федеральная доля налога не взимается с организаций-участников инвестпроектов регионов; в местный бюджет первые 10 лет они платят 10%, затем процент повышается.
На федеральном уровне сниженные ставки могут применять хозяйствующие субъекты, получающие дивиденды и имеющие ценные бумаги. Скидка распространяется на прибыль от процентов и дивидендов. В зависимости от года выпуска ценных бумаг ставка составляет 0, 9, 15 процентов.
Не облагаются налогом доходы участников проекта «Сколково», Центробанка РФ, полученные от деятельности, предусмотренной законом о ЦБ. Компаниям, занимающимся благотворительностью, предоставляется скидка.
Льгота положена следующим категориям налогоплательщиков:
организациям, в которых больше половины сотрудников являются инвалидами; предприятиям, выпускающим медицинские товары; потребительским кооперативам Крайнего Севера; производителям реабилитационных и профилактических средств для инвалидов.
Организации социального обслуживания населения не платят налог с дохода, полученного от оказания бытовых, образовательных, правовых и прочих услуг.
Перечень льгот по налогу на прибыль
Особенности
К каждой категории льготников законодательство предъявляет свои требования для подтверждения права применения пониженной ставки. ИП налог на прибыль не платят, независимо от используемой системы налогообложения.
Компании-резиденты, работающие на территориях СЭЗ, уплачивают пониженный процент по налогу в региональный бюджет. Ставка определяется законодательством субъектов, но не может быть ниже 13,5%.
Льготируется деятельность по созданию баз данных, разработке программного обеспечения, реализации продукции научно-технического назначения.
Используют нулевую налоговую ставку медучреждения, деятельность которых попадает в Перечень, утвержденный Правительством РФ. Например, на санаторно-курортное лечение привилегия не распространяется.
Для применения льготы нужно иметь:
код ОКВЭД, допускающий применение скидки; лицензию на лечебную деятельность; в общем доходе не менее 90% выручки по основной льготируемой деятельности; в штате не менее 50% работников с медицинскими сертификатами; постоянную численность персонала не менее 15 человек.
Характеристика ставкам дана в ст. 284 НК. Пункт 1 устанавливает нулевую ставку по прибыли для учебных учреждений. Применять ее могут организации, образовательная деятельность которых лицензирована.
Разрешение оформляется на неограниченный срок и подлежит замене только при корректировке информации в учредительных бумагах.
К численности сотрудников и доле выручки по профилю организации сферы образования предъявляются те же требования, что и к медицинским учреждениям.
Организации, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), налог на прибыль не платят.
Документы и принцип работы льгот по налогу на прибыль
Для получения права применять пониженную налоговую ставку организация передает налоговой заявление и пакет документов, подтверждающих выполнение всех требований законодательства.
Список бумаг зависит от вида деятельности предприятия. В сфере образования и медицины необходима лицензия и подтверждение наличия специалистов.
Все льготники подают аналитические данные по прибыли в разрезе видов деятельности. Наличие сертифицированных работников подтверждается соответствующими документами на них.
Льготы по налогу на прибыль можно оформлять не только с начала года. Заявление и необходимые бумаги подаются не позднее чем за месяц до периода, в котором планируется начать пользоваться привилегиями.
В инспекцию представляется:
документ о составе и структуре дохода; информация о численности профильных сотрудников в периоде; копии сертификатов о квалификации работников (для медучреждений).
Если организация не подтвердит соответствие своих данных указанным в законе нормам, то скидки по налогу она применять не сможет.
Для получения права использовать пониженную ставку, пакет бумаг и сведения в них должны отвечать определенным требованиям:
buhuchetpro.ru
adm-kuzminskiy.ru