Закон для васЛьготыЛьготы по взносам во внебюджетные фонды

Льготы по взносам во внебюджетные фонды

Нет времени читать? Сохрани

Страховые взносы должны платить все предприниматели. Средства перечисляются во внебюджетные фонды и касаются каждого сотрудника. Об особенностях их оплаты, размерах, сроках и возможных ошибках идет речь ниже.

Какие страховые взносы поступают во внебюджетные фонды. Плательщики

Под страховыми взносами (СТВ) подразумеваются регулярные платежи, осуществляемые в обязательном порядке. Они обеспечивают в будущем достойную пенсию, оплату больничных и пособий на малышей, бесплатную медпомощь.

Перечисляют взносы предприниматели, работодатели и самозанятые лица. ИП, в штате которого имеются сотрудники, обязан перечислять средства не только за себя, но и своих работников.

Под СТВ подразумеваются суммы, предназначенные для страхования:

  • пенсионного. Средства накапливаются в ПФ;
  • от несчастных случаев, которые могут произойти в процессе производства, от заболеваний профессионального характера. Средства перечисляются в ФСС;
  • медицинского (ФОМС).

Следует безоговорочно производить перечисление средств во внебюджетные фонды:

  1. Лицам, выплачиваемым сотрудникам зарплату и иные виды вознаграждений:
  • компаниям и фирмам со статусом юрлиц;
  • ИП;
  • физлицам без статуса ИП.
  1. Бизнесменам, практикующим в частном порядке по правилам, установленным законодательно. Их отличительная особенность – предприниматели работают самостоятельно и не имеют официальных сотрудников или помощников, которым выплачивается заработок.

Важно! Когда плательщика СТВ одновременно можно отнести к нескольким категориям, то он обязан платить средства по каждому основанию отдельно.

Особенности контроля за СТВ

Длительное время вопросы исчисления и уплаты СТВ регулировались законом, принятым в 2009 г. С 2017 г. их администрирование поручено налоговикам, и вопросы относительно уплаты освещены в НК (Гл. 34). В настоящее время плательщикам СТВ следует руководствоваться положениями этой главы. Те основные принципы, которые касаются налогов, получили распространение и на СТВ.

С первого квартала 2017 г. расчеты по СТВ отправляются не в ПФР, а налоговикам. Они становятся частью НК.

Под контролем ФСС остаются только СТВ касательно травматизма. Фонд по-прежнему принимает надлежащую отчетность.

Под контролем ПФР продолжает находиться персонифицированная отчетность (Читайте также статью ⇒ Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФР).

Тарифы страховых взносов в 2017-2019 г.

Установленные тарифы бывают общими и пониженными.

Для большинства налогоплательщиков действуют такие размеры отчислений:

Тарифы ПФР ФСС ФОМС
В пределах установленного граничного размера заработка 22,0 2,9 5,1
Свыше граничного размера 10,0

Ныне действующие тарифы остаются без изменений на протяжении трех лет.

Для определения размеров взносов в ПФР и ФСС установлена предельная базовая величина. Она составляет соответственно 711,0 тыс. руб. и 670 тыс. руб. Свыше установленного лимита средства в ПФР перечисляются по ставке пониженной – 10%, а в остальные фонды не направляются совсем.

Что касается тарифа на ОМС, то его размер не находится в зависимости от объема выплат зарплатных. В 2017 г. все доходы без каких-либо ограничений облагаются ставкой в 5,1%.

Конкретный тариф СТВ в ФСС зависит от того, к какому классу профриска относится деятельность работодателя. Предприятие перечисляет от 0,2% до 8,5%, страхуясь от несчастных случаев.

Важно! Предельный размер, служащий базой для СТВ, должен индексироваться ежегодно. Основой является рост заработка в среднем по стране.

Для значительного количества страхователей тарифы на СТВ уменьшены:

Страхователи ПФР ФСС ФОМС
Компании, фирмы, ИП на УСН. Обязательное условие – максимальный доход 79 млн. руб. 20,0 0 0
Учреждения аптечные, ИП, получившие лицензию на продажу лекарственных форм на ЕНВД.

Уменьшенные ставки – только для трудящихся, занятых в аптечной деятельности

20,0 0 0
ИП на ПСО 20,0 0 0
IT-компании и фирмы 8,0 2,0 4,0
Участники проекта «Сколково» 14,0 0 0
Предприятия, задействованные в свободной эконом. зоне в Крыму 6,0 1,5 0,1

Важно! В этом перечне содержится неполная информация. Чтобы ее дополнить, нужно ознакомиться со ст. 427 НК.

Сроки и последовательность уплаты СТВ во внебюджетные фонды

Отрезок времени, который определяет уплату СТВ, остается неизменным уже не первый год. Все СТВ следует внести в соответствующие фонды до 15 числа следующего месяца. Эта дата – конечная. Но если она приходится на праздничный или выходной, то срок переставляется на ближайший день рабочий.

Важно не забывать, что:

  • ведение учета СТВ и уплата проводится в руб. и коп.;
  • на каждого сотрудника работодатель ведет карточку учета СТВ.

Последовательность уплаты СТВ:

  1. Суммы фиксируются в процессе начисления зарплаты.
  2. Страхователь уплачивает их в течение предусмотренного отрезка времени – заполняет платежки с соответствующими реквизитами и суммами, проводит их через банк.
  3. Плательщик составляет соответствующие проводки и ведет учет начислений и уплаты СТВ.
  4. Формируются ежеквартально соответствующие отчеты и направляются в ИФНС и ФСС.

Постоянно следует проверять наличие задолженности по СТВ. Для этого можно направить письменное заявление с просьбой о предоставлении справки по задолженности или найти нужную информацию в режиме онлайн с помощью информационного сервиса на сайте ПФР или ФНС (Читайте также статью ⇒ КБК на страховые взносы).

Санкции за несвоевременную уплату СТВ

Ответственность касательно СТВ появляется у налогоплательщика тогда, когда причина их неуплаты:

  • при подсчете база для начислений СТВ была занижена, то есть, страхователь упустил какую-то сумму, облагаемую СТВ;
  • некорректный расчет СТВ. Например, страхователь использовал в расчете пониженный тариф совершенно безосновательно;
  • иные действия (бездействия) предпринимателя-страхователя, которые признаются неправомерными.

Штрафы:

Нарушение Штраф, % от неуплаченной суммы
Просрочка в предоставлении отчетности 5,0

Минимум 1000,0 руб. и максимум 30% от общей суммы платежа

Занижение базы – основы для определения размера СТВ 20,0
Умышленная неуплата СТВ 40,0

Когда предприятие пропустило крайний срок уплаты СТВ, со следующего дня начинается рост пени. Ее размер составляет (в %):

  • просрочка свыше 30 календ. дн. – 1/300 ставки рефинансирования Центробанка;
  • с 31-го дня просрочки – 1/150 указанной выше ставки рефинансирования.

Пример 1. Компания «Вектор» произвела перечисление СТВ в ПФР за апрель 15 июня. Просрочка составила 30 дней. Во внебюджетный фонд отправлено 180 тыс. руб.

Пеня составляет:

180 000 · 9,25%* · 1/300 · 30 = 1 665 руб.

*ключевая ставка ЦБ в мае-июне 2017 г.

Бухгалтер «Вектора» сделает такие записи:

Дт 99              КТ 69                         1 665,0                       пеня начислена

Дт 69              Кт 51                          1 665,0                       пеня перечислена в бюджет

Важно! Когда предприятие не смогло заплатить СТВ вовремя, ему выгодно не тянуть, а найти средства и отправить их в соответствующие фонды в течение ближайших 30 календ. дней.

Особенности уплаты взносов ИП

Для ИП тариф СТВ в ПФР составляет 26%, в ФОМС – 5,1%. Расчет производится исходя минимального заработка. Его размер с 01 июля 2017 г. – 7800 руб. Предыдущая величина – 7500. Именно она используется в определении суммы СТВ фиксированной, поскольку в НК предусмотрен расчет за МРОТ на начало календарного года.

Когда годовые поступления ИП не больше 300 тыс. руб., размер СТВ в ПФ составит:

7500 · 12 мес. · 0,26 = 23 400,00

При превышении поступлений 300 тыс. руб., ему потребуется дополнительно к сумме, рассчитанной выше, добавить еще 1% от поступлений, переваливших за указанную величину.

Максимальный годовой размер СТВ в ПФ для ИП – 187,2 тыс. руб. (восьмикратная величина МРОТ).

На СТВ в ФОМС доход не влияет. За год они составляют:

7500 · 5,1% · 12 мес. = 4 590,00 руб.

Взносы в ФСС индивидуальный предприниматель уплачивает добровольно. Когда ИП примет решение об их внесении, то размер составит:

7500 · 2,9% · 12 мес. = 2 610,00 руб.

Важно! Основой расчета СТВ является МРОТ на начало календарного года.

Распространенные ошибки в уплате СТВ

На практике нередко случаются ошибки касательно уплаты СТВ. Встречаются они не только со стороны предпринимателей. Например, специалисты ПФР могут неверно разнести платежи в своей системе. Или же ошибку подобного рода допустил бухгалтерский работник предприятия. В результате часть СТВ в расчет не попала.

Бывает, что не совпадает сумма входящего остатка СТВ.

Среди других распространенных ошибок выделяются такие:

  1. Несоответствие паспортных данных сотрудника и его ФИО, СНИЛС. Подобные искажения определяются автоматически, и расчет не принимается. Налогоплательщик получает информацию о наличии ошибки. Ему следует сделать исправления и сдать уточненный расчет. В данном случае штраф отсутствует.
  2. Несовпадения между общей суммой СТВ и их размерами по отдельным сотрудникам. Уточненный расчет сдается и в этом случае.
  3. Расчет СТВ для иностранного специалиста компании, временно проживающего в стране, работающего по договору, проделан по неправильному тарифу. Бухгалтер не учел, что сотрудник – специалист высокой квалификации. Для подобных работников-иностранцев следует проводить начисление взносов только по травматизму. Иные СТВ отсутствуют. Бухгалтеру понадобится провести перерасчет и отправить дополнительный отчет.

Проводки для перечисления сумм СТВ и формула расчета

Счета бухучета СТВ остаются неизменными. Только не помешает учесть возможность доначислений взносов за периоды, уже прошедшие. Разумно ввести дополнительные субсчета к сч. 69.

Основные бух. записи по СТВ такие:

Содержание операции Дебет Кредит
СТВ начислены 20 (25, 26, 44) 69 (плюс субсчета по каждому виду страхования)
СТВ уплачены 69 51
Начислены пособия за счет ФСС 69 70
Пособия возмещены соцстрахом 51 69

Чтобы определить расчетную базу СТВ, используется формула:

СТВ рассчитывается так:

СТВ = Расч. база · тариф

Пример 2. Маркетологу ООО «Вектор» Литвиновой Р. Л. в апреле начислена зарплата 32 250 руб. Десять дней она проболела. Сумма пособия – 10 750 (за счет работодателя 3225, и ФСС — 7525). Проводки:

Дебет Кредит Сумма, руб. Операция
44 70 32 250 Начисление заработка за апрель
44 69.1 935,25 Начисление СТВ по врем. нетрудоспособности и материнству
44 69. 2 7 095,0 СТВ по пенсионному страхов.
44 69,3 1 644,75 Взносы по мед. страхованию
44 69.11 258,00 Взносы по страхованию от несч. случаев
44 70 3225,0 Больничное пособие за счет работодателя начислено
69.1 70 7525,0 Пособие за счет ФСС начислено
69.2 51 7 095,0 Взносы в ПФ уплачены
69.3 51 1 644,75 Уплата СТВ по медстраховке
69.11 51 258,00 Уплата в ФСС взносов по травматизму
51 69.1 6589,75* Возмещение от ФСС получено

*ФСС при возмещении учитывает сумму СТВ по врем. нетрудоспособности и материнству.

Рейтинг популярных вопросов

Вопрос 1. Насчитывается ли пеня за несвоевременную уплату взносов по травматизму, когда причиной нарушения является наложение на имущество предпринимателя ареста?

Ответ. Если бизнесмен подтвердит указанную причину просрочки, пеню не насчитают.

Вопрос 2. Имеют ли право внебюджетные фонды взыскать неуплату принудительно?

Ответ. Такое право у них имеется. Изымается недоимка за счет денежной массы и имущества предпринимателя.

Вопрос 3. Иностранный гражданин, временно проживающий в стране, зарегистрировал ИП. Нужно ли ему перечислять СТВ?

Ответ. СТВ для ИП-иностранцев проводятся точно так же, как для отечественных ИП. Алгоритм расчета платежей не отличается.

Система бухучета СТВ кардинально не изменилась. Но приравнивание страховых платежей к другим налогам, особенно касательно последствий в случае ошибок и неточностей, требует от бухгалтера особого внимания при расчетах, перечислениях и составлении отчетности.

Целью перечисления СТВ является пополнение ресурсов внебюджетных фондов. Средства рассчитываются по установленным НК тарифам. Размер отличается в зависимости от вида коммерческой деятельности, условий труда. Тарифы не остаются без изменений, они периодически корректируются.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

2017 год, как обычно, принес бухгалтерам множество изменений в сфере налогообложения и сбора взносов. Участникам системы внебюджетного страхования в 2018 году законодатели подготовили ряд значимых нововведений, касающихся как плательщиков взносов, так и застрахованных лиц. И, хотя ставки платежей остались на прежнем уровне, объем работ по расчету, отчетности, перечислению взносов значительно возрос.

Рассмотрим, что поменялось по страховым взносам с начала года.

Реформа страховой системы в 2018 году

Ежемесячная отчетность

Прежде всего, стоит отметить появление формы (СЗВ-М) в персонифицированном учете граждан. Начиная с 2018 года, пенсионерам, продолжающим трудовую деятельность, отменена индексация пенсий.

Для отслеживания работающих пенсионеров и введена форма СЗВ-М.

Первый раз отчетность нужно представить в мае со сведениями обо всех лицах, имевших в апреле трудовые и гражданско-правовые отношения со страхователем. Предусмотрены три типа СЗВ-М: «исходная», «дополняющая» и «отменяющая». Нет привычной «корректирующей» формы.

«Исходная» предоставляется впервые. «Дополняющая» подается на работников, не принятых Пенсионным фондом из-за обнаруженных ошибок в исходной форме, или не внесенных в нее.

«Отменяющая» форма, как следует из названия, отменяет сведения, предоставленные ранее.

Независимо от типа формы, все сведения обязательно должны быть поданы до 10 числа следующего за отчетным месяца. За несвоевременную сдачу или ошибки при заполнении СЗВ-М предусмотрен штраф — 500 руб. с человека.

Старые ставки и новые лимиты

Правительство заморозило ставки во внебюджетные фонды до конца 2018 года. В 2018 году ставки платежей остались такими же, какими они были в 2016 году.

Основная часть страхователей заплатит в социальные фонды 30% от выплаченных доходов, и 0,2-8,5% — взносы на травматизм.

В 2018 году значительно повысились границы доходов для обложения.

Так, для Фонда Социального страхования в этом году предельный размер получения взносов увеличен до 718 тысяч рублей. В 2015 году он составлял 670 тысяч рублей. С доходов, превышающих 718 тысяч рублей, платежи в ФСС не платятся.

Ограничительный лимит для Пенсионного Фонда также стал выше: 796 тысяч рублей, против 711 тысяч рублей прошлого года. Пенсионные платежи считаются по схеме: до 796 тысяч ставка 22%, выплаты, свыше 796 тысяч рублей — 10%.

Предельная база в ФФОМС не применяется с 2015 года, поэтому облагаются все выплаты.

Пример расчета взносов

Директору ООО «Факел» начислена заработная плата:

  • за январь 380 тыс. руб.;
  • за февраль 450 тыс. руб.

В феврале по авторскому договору он получил еще 50 тыс. руб. Взносы на травматизм по договору не предусмотрены.

У компании нет права на льготы по страхованию. Ставка взносов на травматизм — 1%.

Рассчитаем взносы за два месяца.

Январь

ПФ 380 000 * 22% 83 600
ФФОМС 380 000 * 5,1% 19 380
ФСС на нетрудоспособность 380 000 * 2,9% 11 020
ФСС на травматизм 380 000 * 1%  3 800
Итого   117 800

Февраль

Общая сумма дохода с начала года — 880 тыс. руб. Сумма дохода без авторского договора — 830 тыс. руб.

ПФ 796 000 * 22% + (880 000 — 796 000) * 10% 183 520
ФФОМС 880 000 * 5,1% 44 880
ФСС на нетрудоспособность 711 000 * 2,9% 20 619
ФСС на травматизм 830 000 * 1%  8 300
Итого   257 319

Перечислить в фонды за февраль нужно:

ПФ 183 520 — 83 600 99 920
ФФОМС 44 880 — 19 380 25 500
ФСС на нетрудоспособность  20 619 — 11 020 9 599
ФСС на травматизм 8 300 — 3 800  4 500
Итого   139 519

Еще одно нерадостное изменение 2018 года: для предпринимателей и других самозанятых лиц повысились фиксированные платежи в фонды. Согласно законодательству, наименьший размер взносов в обязательные фонды рассчитывается от годовой минимальной оплаты труда.

В ПФР ставка 26%, в ФФОМС — 5,1 %. При текущем значении МРОТ 6 204 рубля платежи в ПФ достигнут 19 356,48 р., в ФФОМС — 3 796,85 р.

Отметим, что с нового года взносы на травматизм приведены к стандартам остальных платежей в фонды. Так, заплатить взносы от НС и ПФ нужно не в день получения наличных или перечисления по счетам, а до 15 числа следующего месяца.

Расчет производится нарастающим итогом и отдельно по каждому сотруднику. В предыдущие годы порядок расчета не уточнялся.

О дополнительных взносах в отношении «вредников», страховых взносах в 2018 году можно узнать из видео.

Новые КБК

С 2018 года изменились бюджетные коды для фиксированных платежей предпринимателей и других частных лиц.

Платеж в ПФ уплачивается по двум КБК:

  • минимальный размер платежа — 3921020214006100160;
  • взнос 1% с суммы дохода свыше 300 тыс. руб. — 39210202140061

Для платежа в ФФОМС введен КБК 3921020210081011160.

Пени и штрафы по фиксированным платежам также уплачиваются на новые коды.

Участники и резиденты особых зон на Крымском полуострове, ТОР и порта Владивосток пополнили списки льготных категорий с пониженными ставками.

Ставки по страховым взносам на 2018 год: таблица

Размер платежей по основному тарифу без учета платы на травматизм составляет 30% от выплаченных доходов до достижения предельных границ обложения. Ставки по тарифам выведены в таблицу.

ПФР Выплаты до 796 тыс. руб. 22%
Выплаты выше 796 тыс. руб. 10%
ФСС РФ Выплаты до 718 тыс. руб. 2,9%
Выплаты выше 718 тыс. руб. 0%
ФФОМС РФ 5,1%

Платежи от НС и ПФ составляют 0,2-8,5% от всей суммы выплат по трудовым контрактам. Гражданско-правовые договоры облагаются, только если на это есть прямая ссылка в договоре. Размер ставки устанавливается ФСС РФ по основному виду деятельности плательщика.

Пониженные и дополнительные тарифы 2018

Некоторые субъекты хозяйственной деятельности могут рассчитывать на послабление при взимании взносов по страхованию во внебюджетные фонды. Это предприниматели и организации, решающие приоритетные задачи Правительства в различных отраслях экономики.

Более низкие размеры страховых взносов в 2018 году предусмотрены для субъектов малого предпринимательства производственной и социальной направленности, а также организаций, действующих в специальных экономических зонах с особыми режимами развития.

Дополнительные тарифы разработаны для граждан, занятых на работах с особыми условиями труда.

Для них предусмотрено досрочное назначение пенсии.

Поэтому организации с такими сотрудниками, в зависимости от вида работ, дополнительно перечисляют взносы в размере 6 и 9% от оплаты труда работников с вредными условия труда. Если предприятие прошло аттестацию рабочих мест, то, в зависимости от классификации опасности, ставки страховых взносов устанавливаются от 0 до 8%.

Льготы по обязательному страхованию

Статьи 58, 58.1, 58.4, 58.5, 58.6 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ содержат полный перечень льготных категорий плательщиков. В 2018 году законодатели предлагают несколько пониженных тарифных планов для страхователей.

Малые предприятия, указанные в пунктах 10, 11, 12, 14 ч.1 ст. 58 ФЗ-212, платят 20% от заработной платы в Пенсионный Фонд РФ. В прочие фонды плата не предусмотрена.

К льготным малым предприятиям относятся:

    • предприниматели, применяющие ПСН;
  • ИП на упрощенной системе, занятые производственным и/или социальным трудом;
  • ИП и организации фармацевтической сферы на ЕНВД;
  • НКО на упрощенке социальной, научной, образовательной направленности, а также занимающиеся здравоохранением, культурой и искусством;
  • компании, ведущие благотворительную деятельность, на УСН.

Организации, занимающиеся внедрением инновационных достижений, облагаются взносами по схеме: 8% от выплат в Пенсионный Фонд, 2% — в ФСС, 4% — в ФФОМС. Эти предприятия отмечены в пунктах 4, 5, 6 ч.1 ст. 58 ФЗ-212.

Участникам проекта «Сколково», СЭЗ на территориях Крымского полуострова, а также резидентам ТОСЭР и порта Владивосток установлены следующие ставки в социальные фонды: 6% — в ПФР, 1,5% — в ФСС РФ и 0,1% в ФФОМС РФ (статьи 58.1, 58.4, 58.5, 58.6 ФЗ-212).

Для экипажей судов, включенных в государственный международный реестр, предусмотрены нулевые ставки в фонды, кроме занятых в нефтяной отрасли (п. 9 ст. 58 ФЗ-212).

О кодах доходов бюджетной классификации на 2018 год можно найти информацию на нашем сайте.

Таблица норм расхода топлива на 2018 год в статье. Для чего нужны эти показатели, как рассчитываются и как списывается бензин.

О льготах по земельному налогу здесь.

Коды бюджетной классификации для уплаты страховых платежей в 2018 году

КБК для работодателей за наемных работников:

Взносы в ПФ 39210202010 061000160
Взносы в ФФОМС 39210202101 081011160
Взносы на нетрудоспособность в ФСС 39310202090 071000160
Взносы на травматизм в ФСС 39310202050 071000160
Перечисление пени
Пени в ПФ 39210202010 062100160
Пени в ФФОМС 39210202101 082011160
Пени на нетрудоспособность в ФСС 39310202090 072100160
Пени на травматизм в ФСС 39310202050 072100160
Перечисление штрафов
Штрафы в ПФ 39210202010 063000160
Штрафы в ФФОМС 39210202101 083011160
Штраф на нетрудоспособность в ФСС 39310202090 073000160
Штраф на травматизм в ФСС 39310202050 073000160

КБК для предпринимателей и иных частных лиц при уплате за себя:

39210202140 061100160 Взносы в пределах лимита
39210202140 061200160 Взносы сверх лимита (1%)
39210202140 0600160 Пени по взносам
 ФФОМС РФ
3921020210081011160 Взносы на ОМС
3921020210082011160 Пени по взносам на ОМС

Законодательство по обязательному страхованию претерпевает ежегодные трансформации.

Для правильного расчета и своевременной сдачи отчетности во внебюджетные фонды необходимо вовремя отслеживать все изменения и вносить необходимые корректировки в организацию работы бухгалтерии предприятия.

О страховых взносах в 2018 году дополнительно узнайте из видео.

vesbiz.ru

Похожие статьи