Обязанность платить земельный налог возлагается практически на всех без исключения владельцев участков земли. Это относится и к гражданам и к организациям. Однако все же налоговое законодательство в своих нормах закрепляет некоторые послабления при уплате такого налога, поэтому некоторые категории юридических лиц могут рассчитывать на них.
В связи с этим важно знать, на какие юрлица земельный налог не распространяется, чтобы своевременно воспользоваться возможностью и сэкономить денежные средства организации на налогообложении в сфере земли. Подробнее о льготах по земельному налогу для юрлиц будет рассказано в настоящей статье.
Законодательство
Сферу налогообложения в целом регулируют две части Налогового кодекса РФ. Это касается и вопросов земельного налога. Конкретно этому платежу посвящена глава 31, в которой устанавливается его взимание и с юридических лиц и с граждан. А что касается льготников-организаций, то о них можно узнать из статьи 395 НК РФ.
Эта статья довольно объемна по содержанию, что говорит о том, что для юридических лиц в России предоставляются довольно лояльные условия налогообложения.
Однако далеко не каждое юрлицо может быть освобождено от уплаты налога за землю, для этого необходимо быть организацией со строго определенным видом деятельности. О том, какие это виды деятельности, далее подробно.
Какие льготы положены юридическим лицам?
В отношении большинства юридических лиц налоговое законодательство не устанавливает никаких льгот. То есть, в отличие от граждан, которые могут претендовать на налоговые вычеты в различных размерах, юрлица либо платят земельный налог по ставкам, устанавливаемым в соответствующих муниципалитетах по-разному, либо освобождаются от его уплаты полностью.
Конечно, некоторым послаблением можно считать снижение налоговой ставки в некоторых городах. Например, для предприятий, которые занимаются производством на территории города, ставка по налогу на землю может быть снижена на одну треть.
Поэтому льгота для юридических лиц выражается в полном освобождении от уплаты налога, но при наличии специальных для этого условий.
Может ли юридическое лицо быть полностью освобождено от уплаты земельного налога?
Налоговый кодекс содержит довольно обширный перечень организаций, которые вовсе не обязаны платить земельный налог в силу специфики их деятельности.
В этот перечень включены:
- организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе, которые используют участки земли согласно целевому назначению;
- компании, земли которых заняты государственными автодорогами общего пользования;
- организации, носящие религиозный характер, при условии, что на таких земельных наделах располагаются сооружения и здания, относящиеся к религии и благотворительности;
- общественные организации инвалидов, в которых 80% капитала – это добровольные взносы граждан, имеющих ограниченные возможности;
- организации-мастерские, занимающиеся на данных земельных участках художественными народными промыслами, а также изготавливающие и реализующие изделия народных промыслов;
- учреждения, расположенные в чертах особой экономической зоны;
- национальные и местные заповедники, а также ботанические сады;
- общины народов Крайнего Севера, использующие земельные наделы для своих традиционных целей;
- организации, занимающиеся наукой, в том числе учебные и опытные хозяйства, а также исследованиями выведения новых культур в сельском и лесном хозяйстве;
- учреждения и организации, имеющие непосредственное отношение к социальной и культурной сфере, образованию, здравоохранению, кинематография и т.п.;
- юридические лица, которые имеют принадлежность к Российским Академиям наук,
высшие учебные заведения; - предприятия, в которых преобладает государственная собственность (сюда относятся и унитарные предприятия).
Желающие купить землю часто интересуются,
как получить кадастровую выписку на земельный участок
.
Зачем нужен вынос границ земельного участка в натуру и как он проводится? Мы рассказали об этом здесь.
Молодая семья имеет право на льготное получение земельного участка. Каким критериям нужно соответствовать, вы можете узнать, прочитав нашу статью.
Как получить льготу?
Для получения соответствующего налогового послабления организациям, перечисленным выше, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения интересующего земельного участка с заявлением о предоставлении льготы и сослаться на один из пунктов статьи 395 НК РФ, которому соответствует то или иное юрлицо.
В качестве обоснования такого особого статуса организации следует приложить документ, подтверждающий, что она зарегистрирована, например, как некоммерческое юридическое лицо, которое в соответствии со своим уставом призвано осуществлять религиозную и благотворительную деятельность на территории задействованных в этом земельных наделов.
В связи с тем, что земельный налог является местным, на территории соответствующих муниципалитетов могут быть установлены послабления для организаций в виде снижения налоговой ставки. Стоит проконсультироваться по этому вопросу у специалистов ИФНС.
На федеральном уровне закреплен перечень предприятий и организаций, которые в силу особенностей своей деятельности (как правило, цель их связана с общественным благом для всей страны) получают от государства льготу в виде полного освобождения от уплаты налога на те земли, которые ими в ходе этой деятельности эксплуатируются.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам:
- Москва: +7(499)350-66-30.
- Санкт-Петербург: +7(812)309-36-67.
- Другие регионы РФ: +7(800)511-75-96.
zakonguru.com
Основные положения по налогу на землю приведены в гл. 31 НК РФ.
Элементы налогообложения ↑
Элементами любого налога являются:
- Объект налогообложения – факт, наличие которого обязывает уплачивать налог. В данном случае – наличие земельного участка.
- Налоговая база – стоимостная характеристика объекта. В данном случае – кадастровая стоимость.
- Налоговый период.
- Налоговая ставка.
- Порядок исчисления.
- Порядок и сроки уплаты.
- Налоговая льгота.
Плательщики
Плательщиками земельного налога являются и физические и юридические лица, которые владеют земельными участкам на праве собственности.
Кроме собственности, земельный участок может находиться на праве постоянного пользования ил пожизненного владения.
Если земля принадлежит паевому инвестиционному фонду (ПИФу), то плательщиком земельного налога будет управляющая компания.
Объекты
Объектами налогообложения по данному налогу являются земельные участки.
Чтобы данный земельный участок попадал по налоговое законодательство субъекта федерации, он должен территориально находиться в пределах границ этого субъекта.
Если на территории какого-либо муниципального образования не введён налог на землю, то все собственники земельных участков этот налог не уплачивают.
Не являются объектом налогообложения по земельному налогу следующие категории земель:
- весь лесной фонд нашей страны;
- земли в составе водного фонда;
- земли, которые ограничены или полностью выведены из оборота.
Налоговая база
Налоговая база – это стоимостная характеристика земли. Для этого налога – это кадастровая стоимость земельного участка, определённая в соответствии с законодательством субъекта федерации.
Кадастровая стоимость, в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется на 01 января каждого года. Узнать эту стоимость можно на официальном сайте субъекта федерации или же на сайте ФНС субъекта.
Здесь же можно воспользоваться калькулятором по земельному налогу для юридических лиц 2018.
Как платить? ↑
Рассчитывается земельный налог для юридических лиц в 2018 году по кадастровой стоимости участка на 01 января текущего налогового периода.
А также по налоговой ставке, установленной в соответствии с НК и законодательными актами субъектов федерации. Также при расчёте необходимо учитывать льготы, если они имеются.
Ставки
Существует 2 размера налоговых ставок по земельному налогу – 0,3% и 1,5% от кадастровой стоимости.
Ставка в 0,3% предусмотрена для участков земли, которые:
- Имеют сельскохозяйственное назначение и используются для производства сельхоз продукции в населённых пунктах.
- Используются в ЖКХ, но при этом не относятся к жилому фонду.
- Приобретены для садоводства, огородничества и подсобного хозяйства.
- Ограничены в обороте из-за того, что они используются для нужд обороны, таможни и безопасности.
Все остальные категории земель облагаются по ставке 1,5% от кадастровой стоимости.
Кроме этого, субъектам федерации разрешено в законодательном порядке изменять процентные ставки по налогу в зависимости от категории земель и их назначения. Но превышать предел, установленный в НК РФ нельзя.
Льготы (освобождение)
Государство предоставляет некоторым юридическим лицам льготы по земельному налогу.
Полностью освобождены от уплаты следующие категории юридических лиц:
- Организации уголовно-исполнительной системы нашей страны. Они освобождены от уплаты налога только в отношении земель, которые используются по назначению организации.
- Организации, владеющие на праве пожизненного владения земельными участками, которые заняты государственными автомобильными дорогами.
- Религиозные организации. Они освобождены от налога в отношении земель, на которых располагаются объекты религиозной и общественной направленности.
- Все организации инвалидов. Это касается как общественных объединений, так и объединений предприятий, уставный капитал которых на 80% состоит из взносов инвалидов.
- Организации народных промыслов.
- Организации, являющиеся резидентами особой экономической зоны в отношении тех участков земли, которые располагаются в пределах этой зоны и используются для осуществления предпринимательской деятельности организации.
- Организации, которые являются управляющими компаниями в Сколково.
- Организации судостроения, которые являются резидентами особой экономической зоны.
Порядок исчисления и уплаты
Многих интересует вопрос: с какого момента у юридических лиц возникает обязанность по уплате земельного налога? Ответ на этот вопрос разъяснил в своем письме от 12 октября 2009 г. N 03-05-05-02/62.
Юридические лица самостоятельно рассчитывают и уплачивают годовой земельный налог и авансовые платежи в течение года.
Авансовые платежи необходимо уплачивать 4 раза в год – после каждого квартала.
В качестве налоговой базы берётся кадастровая стоимость участка на 01 января текущего года. То есть, для уплаты налога за 2018 год, для расчёта берётся кадастровая стоимость на 01 января 2018 года.
Если право собственности на участок земли возникло в середине года, то рассчитывать налог нужно с учётом кратного числа количества месяцев в собственности.
Если участок земли достался юридическому лицу в наследство, то уплачивать налог нужно с 01 числа того месяца, в котором было открыто наследство.
Если юридическое лицо иметь льготы по налогу, то в налоговую инспекцию необходимо предъявить документы, которые эту льготу подтверждают.
Пример
Пример 1. Компания ООО «АВС» владеет на праве собственности участком земли, кадастровая стоимость которого на 01. 01. 2018 года равна 15 487 452 рублей.
За 2018 год компания должна уплатить налог в сумме:
15 487 452 * 1,5% = 232 311,8 рублей
Видео: земельный налог для организаций
Сумма авансового платежа за каждый квартал будет равна:
232 311,8 / 4 = 58 078 рублей.
Пример 2. Компания ООО «Гамма» владеет участком земли сельскохозяйственного назначения, который используется для выращивания плодово-ягодных деревьев, необходимых для производства джема.
Производство джема, конфет и других кондитерских изделий является основной деятельность компании.
На 01. 01. 2018 года кадастровая стоимость земли определена в размере 58 785 412 рубля.
За 2018 год компания ООО «Гамма» должна уплатить налог в сумме:
58 785 412 * 0,3% = 176 356, 2 рубля.
Сумма авансовых платежей за каждый квартал равна:
176 356,2 / 4 = 44 089 рубля.
Пример 3. Компания ООО «Родник» получило в наследство участок земли. Наследство было открыто в марте 2018 года. На 01. 01. 2018 года кадастровая стоимость участка равна 26 840 259 рублей.
В 2018 году компания будет владеть участком 10 месяцев. Для расчёта необходимо применить коэффициент, равный 10/12 (по количеству месяцев владения участком в году).
За 2018 года компании должна будет заплатить:
26 840 259 * 1,5% * 10/12 = 335 503,2 рубля
Отчётность ↑
Все юридические лица обязаны сдавать налоговую декларацию по земельному налогу по месту регистрации участка земли. Как указано в ст. 398 НК РФ, сделать это нужно до 01 февраля следующего года.
Сроки уплаты авансовых платежей каждый субъект определяет самостоятельно.
Если в собственности налогоплательщика находится несколько земельных участков, которые относятся к одной налоговой инспекции, то нужно представлять только одну декларацию.
Нюансы оплаты ↑
Для уплаты земельного налога в бюджет субъекта, необходимо правильно рассчитать его сумму и заполнить платёжный документ. Стоит обратить внимание на некоторые нюансы.
КБК
Чтобы налог «отправился по назначению» в платёжном документе необходимо указать КБК – код бюджетной классификации.
| Коды бюджетной квалификации | Разъяснения по применению |
| 182 1 06 06011 03 1000 110 | При уплате налога по ставке 0,3% за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге |
| 182 1 06 06011 03 2000 110 | При уплате пеней налога за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге |
| 182 1 06 06011 03 3000 110 | При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге |
| 182 1 06 06012 04 1000 110 | При уплате налога по ставке 0,3% за землю, находящуюся в границах городских округов |
| 182 1 06 06012 04 2000 110 | При уплате пеней налога за землю, находящуюся в границах городских округов |
| 182 1 06 06012 04 3000 110 | При уплате штрафов налога за землю, находящуюся в границах городских округов |
| 182 1 06 06013 05 3000 110 | При уплате налога по ставке 0,3% за участок земли, находящийся в пределах межсельных территорий |
| 182 1 06 06013 05 2000 110 | При уплате пеней налога за участок земли, находящийся в пределах межсельных территорий |
| 182 1 06 06013 05 3000 110 | При уплате штрафов налога за участок земли, находящийся в пределах межсельных территорий |
| 182 1 06 06013 10 3000 110 | При уплате налога по ставке 0,3% за земельный участок, расположенный в пределах поселений |
| 182 1 06 06013 10 2000 110 | При уплате пеней налог за земельный участок, расположенный в пределах поселений |
| 182 1 06 06013 10 3000 110 | При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в пределах поселений |
| 182 1 06 06021 03 1000 110 | При уплате налога по ставке 1,5% за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге |
| 182 1 06 06021 03 2000 110 | При уплате пеней налога за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге |
| 182 1 06 06021 03 3000 110 | При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге |
| 182 1 06 06022 04 1000 110 | При уплате налога по ставке 1,5% за земельный участок, расположенный в границах городского округа |
| 182 1 06 06022 04 2000 110 | При уплате пеней налога за земельный участок, расположенный в границах городского округа |
| 182 1 06 06022 04 3000 110 | При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в границах городского округа |
| 182 1 06 06023 05 1000 110 | При уплате налога по ставке 1,5% за земельный участок, расположенный в пределах межсельских территорий |
| 182 1 06 06023 05 2000 110 | При уплате пеней налога за земельный участок, расположенный в пределах межсельских территорий |
| 182 1 06 06023 05 3000 110 | При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в пределах межсельских территорий |
| 182 1 06 06023 10 1000 110 | При уплате налога по ставке 1,5% за земельный участок, расположенный в пределах поселений |
| 182 1 06 06023 10 2000 110 | При уплате пеней налога за земельный участок, расположенный в пределах поселений |
| 182 1 06 06023 10 3000 110 | При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в пределах поселений |
Земельный налог для организаций в Москве
В Москве действует Закон г. Москвы от 24. 11. 2004 года № 74 «О земельном налоге».
Согласно этому Закону, для организаций, которые владеют землёй в пределах Москвы, установлены свои процентные ставки по налогу:
- 0,025% – в отношении земель, используемых для садоводства, огородничества и подсобного хозяйства в личных целях;
- 0,1% – в отношении земель, занятых автостоянками, жилым фондом и инженерным хозяйством;
- 0,3% – земли, используемые для производства сельхоз продукции;
- 1,5% – прочие категории земель.
Этим же Законом установлены и категории юридических лиц – льготников, которые полностью освобождены от уплаты земельного налога в Москве.
Авансовые расчёты по налогу
Каждый квартал юридические лица должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Кроме этого, необходимо сдавать расчёты по этим авансовым платежам.
Сроки сдачи этих расчётов устанавливают субъекты РФ на законодательном уровне. Но, эти сроки не должны превышать те, которые установлены в НК РФ.
То есть, сдача расчёта за 1-ый квартал – не позднее 30 апреля, за полугодие – до 30 июля, за 9 месяцев – до 30 октября.
Авансовые расчёты заполняются нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно.
Учёт в организациях
Учитывается земельный налог на 68 счёте по субсчёту 68-9 «Земельный налог». Сумма земельного налога и уплаченных авансовых платежей являются расходами по обычным видам деятельности.
Если участок земли используется для производственных целей, то все уплаченные суммы налога учитываются на производственных счетах – 20, 26 и 44.
Таким образом, начисление земельного налога или же авансового платежа по нему выглядит следующим образом:
Если же участок не используется для производственных целей, то и сумма налога и авансовых платежей учитывается на счёте 91 «Прочие расходы и доходы» субсчёт 91-2 «Прочие расходы».
Тогда начисление выглядит следующим образом:
Уплата налога отражается по кредиту счёта 51, а бухгалтерская запись выглядит следующим образом:
Хотя земельный налог является местным налогом и почти не регулируется на федеральном уровне, как, например НДС или НДФЛ, халатно относится к его расчёту и уплате не стоит.
Ответственность за несвоевременную сдачу декларации или уплату налога предусмотрена на федеральном уровне.
buhonline24.ru
Налоги составляют неотъемлемую часть нашей жизни. Платить их никому не нравится, но делать это нужно, в том числе и в части имущества, например недвижимости или дачных участков. Поэтому любые исключения являются для налогоплательщика той конфеткой, которая может существенно подсластить горькую пилюлю. Но все ли знают, кто имеет льготы на земельный налог и как ими пользоваться?
Плательщиками земельного налога являются все граждане, в собственности или пожизненном пользовании которых есть земля (ст. 388 НК РФ). Значит, платить его обязаны владельцы частных домов, дачники, а также те, у кого есть надел для огородничества. Платеж имеет местное значение, то есть попадает не только в федеральный, но и в региональный и местный бюджеты. Поэтому власти субъектов РФ и муниципалитеты имеют полномочия устанавливать:
- ставки;
- порядок уплаты;
- сроки уплаты;
- налоговые льготы по уплате земельного налога.
Остановимся подробнее на последнем пункте. Ведь рассчитывают сумму, которую нужно уплатить в бюджет, для физических лиц специалисты налоговой службы, а вот проконтролировать, не упустили ли они из виду какую-то возможность сэкономить, может и сам налогоплательщик. Более того, иногда о своем праве на преференцию нужно заявить, иначе налоговики его во внимание просто не примут. Главное — помнить, что все условия исчисления и оплаты определяет НК РФ.
Льготы по земельному налогу зависят от категории плательщика и типа земли. Кому и сколько положено?
Федеральные льготные категории плательщиков
Перечень льготников можно найти в статье 391 НК РФ. В него, в частности, входят:
- Герои РФ, Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы;
- ветераны и инвалиды боевых действий, а также Великой Отечественной войны;
- инвалиды III группы с ограничением в возможности работать;
- инвалиды I и II группы, которые получили ее до 01.01.2004, даже без ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалиды с детства любой группы;
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и Федеральным законом от 26.11.1998 № 175 «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
- лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.
Для таких плательщиков база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика по одному участку, расположенному на территории одного муниципального образования. Если стоимость участка, которая и является объектом налогообложения, оказывается меньше этой суммы, то, по нормам статьи 391 НК РФ, она считается равной нулю, и налог не начисляется.
Кроме того, по нормам пункта 7 статьи 395 НК РФ полностью освобождены от его уплаты представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, но только в отношении земельных участков, которые они используют для хозяйствования, промыслов, а также сохранения и развития традиционного образа жизни.
Местные преференции для налогоплательщиков
Местные власти могут дополнять список федеральных льгот по земельному налогу на основании своих нормативно-правовых актов. Поэтому они отличаются в каждом регионе РФ. Узнавать о таких преференциях лучше всего непосредственно в органах ФНС или на сайтах органов власти, где опубликованы соответствующие законы. Например, в Санкт-Петербурге власти на основании Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 от уплаты полностью освободили:
- инвалидов I группы;
- инвалидов с детства;
- инвалидов и ветеранов боевых действий;
- лиц, подвергшихся воздействию радиации.
Поэтому если у кого-то из них есть участок в Санкт-Петербурге, платить за него ничего не нужно. В Москве многодетные семьи имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на 1 млн рублей. Правда, подтвердить такое право необходимо документами.
Вас также может заинтересовать: Какие есть льготы в 2018 году у пенсионеров?
Заявление о предоставлении льготы по земельному налогу
Предоставление льготы на земельный налог инвалидам 3 группы и другим категориям плательщиков носит заявительный характер. Это значит, что они должны самостоятельно принести в ФНС документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы или освобождение от платежа совсем. Подавать такие документы следует по месту нахождения земельного участка. Порядок подачи таких документов и сроки, которые отведены на это, устанавливают местные органы власти.
При этом порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Вместе с документами налогоплательщик должен предоставить заявление по форме, утвержденной Приказом от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Заполнить его можно как от руки, так и на компьютере. При заполнении от руки необходимо писать заглавными печатными буквами, чернилами черного цвета. На компьютере нужно использовать шрифт размера 16-18. Пустых ячеек быть не должно, поэтому нужно проставлять прочерки, если осталось свободное место.
Заполнение заявления на льготу затруднений вызвать не должно, но для удобства рассмотрим подробнее, как это сделать. Первым заполняется титульный лист, на котором нужно указать:
- ИНН налогоплательщика (необязательно);
- фамилию, имя, отчество полностью;
- данные о месте и дате рождения;
- реквизиты документа, удостоверяющего личность;
- код инспекции ФНС, куда подается заявление (можно узнать по ссылке).
Нужно обратить внимание, что если плательщик указал свой ИНН, то ему не нужно указывать сведения о документе, дате и месте рождения.
Внизу ставится дата и подпись. Вверху обязательно нумеруются листы, поскольку заявление предназначено для получения льгот сразу по нескольким налогам, и заполнять следует только нужные страницы. Выглядеть корректно заполненный титульный лист будет так:
Далее необходимо заполнить лист заявления о льготе по земельному налогу. Поскольку сам бланк включает в себя несколько обязательных платежей, нужно выбрать и заполнить только те, которые нужны в конкретном случае. Остальные не заполняются и не сдаются в орган ФНС. Поэтому если заполняется только один лист, его номер будет «002». Далее в нем нужно указать:
- кадастровый номер земли;
- тип льготы: имеющая срок действия или бессрочная;
- период действия льготной оплаты или освобождения (обратите внимание, что началом действия льготы является дата выдачи документа, подтверждающего право на нее, ведь человек мог им просто не пользоваться по разным причинам);
- наименование документа, подтверждающего статус льготника;
- реквизиты этого документа.
Заполненный лист будет выглядеть так:
Далее на листе есть место для информации еще об одном участке и, при необходимости, можно заполнить несколько таких листов. В конце заявитель должен поставить подпись и дату заполнения. После чего он может отдавать документы в налоговую службу.
Льготы на земельный налог ветеранам труда и пенсионерам
Вопрос, платят ли земельный налог ветераны труда и пенсионеры, волнует граждан, так как к этим категориям относятся многие плательщики. Еще совсем недавно федеральных преференций для них не было предусмотрено. Но местные власти некоторых регионов исправили это упущение, поэтому обо всех преференциях эти категории граждан могут получить информацию в территориальных органах ФНС. Например, в соответствии со статьей 5 Решения Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 172-3-РС, лица, получающие пенсию и имеющие землю в Курске, должны платить в бюджет только 50 % установленной ставки налога.
Но в декабре прошлого года был принят закон о фискальной амнистии, в котором также предусмотрена специальная льгота для пенсионеров. Теперь налоговая база при расчете уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади их земельного участка. То есть сначала из всей площади земли вычитаются 600 метров, а с кадастровой стоимости оставшейся земли и рассчитывается сбор.
Поэтому обладатели 6 соток, к которым и относится большинство наших пенсионеров, теперь освобождены от уплаты дани государству за свое землевладение.
comments powered by HyperComments
how2get.ru
Во всех регионах страны определенные категории граждан и некоторые юридические лица вправе оформить налоговые льготы по земельному налогу.
Платежи по ЗН (земельному налогу) поступают в бюджет города, района или области. В связи с этим процентная ставка и привилегии отдельным категориям лиц регламентируются как на федеральном уровне с помощью НК РФ, так и правовыми нормами, прописанными в законодательных актах муниципальных образований.
Кто имеет право на привилегию
Для того чтобы понять собственникам земельных наделов, на какие привилегии они могут претендовать, в первую очередь стоит узнать о местных преференциях.
Если владелец з/у попадает под установленные муниципалитетом льготы, то он вправе их использовать вместе с определенными на федеральном уровне.
Если не попадает, то платеж за землю придется выплачивать в полном объеме.
Полное освобождение от уплаты налога
В ст. 395 НК РФ приведен краткий список категорий лиц, которые полностью освобождены от платежей по ЗН. К ним относятся:
- Коренные жители, проживающие на Крайнем Севере, Дальнем Востоке и в Сибири и относящиеся к малочисленным народам;
- Общины вышеперечисленных народностей, которые используют землю для того, чтобы сохранить уклад их жизни и традиционные промыслы.
Также не платят налог на землю люди, взявшие земельные участки в аренду или получили право на безвозмездное пользование наделом на определенное время.
Внимание! Федеральными законопроектами не предусмотрены иные категории граждан, которые вправе претендовать на преференции в области земельного налогообложения.
Местные управленческие органы имеют полное право расширить перечень льготников по ЗН.
Скачать для просмотра и печати:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ.doc
Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.
Уменьшение базы налогообложения
НК страны предусмотрел целый круг лиц, в отношении которых база (цена земельного надела) может быть снижена на 10 000 руб. при исчислении ЗН. Эта привилегия распространяется только на 1 участок земли, который находится на территории одного муниципалитета.
Снизить стоимость участка земли на 10 000 руб. имеют право:
- ветераны ВОВ, а также лица, ставшие инвалидами в результате участия в ней или других военных событиях;
- жертвы атомных аварий или других техногенных катастроф, а также их ликвидаторы;
- нетрудоспособные граждане, имеющие I и II группу инвалидности, в том числе, и инвалиды с детства;
- герои СССР и РФ и кавалеры ордена Славы всех степеней.
Важно! Для получения вышеописанной референции следует направить удостоверяющие ее документацию в ФНС. Провести такое мероприятие следует до наступления февраля, в противном случае платеж будет начислен в полном объеме.
Особенности предоставления льгот
При начислении налога на землю существует ряд специфических особенностей, в которых следует разбираться собственникам земельных наделов.
Гражданам и ИП
Все граждане, имеющие земельный участок, обязаны платить за него налог. Его величина обусловлена кадастровой стоимостью надела, которая устанавливается спецкомиссией.
Некоторые физические лица могут рассчитывать на льготы в области земельного налогообложения:
- Ветераны войны и других военных событий. Они имеют право на вычет 10000 руб. из кадастровой цены участка, тем самым снизив налоговое начисление.
- Преференция для пенсионеров. На федеральном уровне такая льгота предусмотрена с 2018 г. в отношении уплаты налога по кадастровой стоимости земельных наделов, не превышающих 300 кв. м (6 соток). В октябре 2018 г. льготу распространили и на предпенсионеров (55-60-летних граждан) в переходной период пенсионной реформы.
- Для семей, которые считаются многодетными. Эта категория лиц также не упомянута в списке НК. По статистике льготные условия для многодетных семей в области обложения налогом земельного участка предусмотрены редко. Однако такие муниципальные образования все же есть. Поэтому, имеется ли такое послабление, следует узнавать в налоговых органах каждого региона в отдельности.
- Для пенсионеров, ушедших на заслуженный отдых по линии военного ведомства. Привилегия на них не распространяется в законодательных актах РФ. Но данная группа граждан может войти в перечень льготников, обозначенных в законах местных органов.
- Преференция по ЗН для ветеранов труда. Ситуация с этой категорией граждан аналогична с ситуацией для пенсионеров по линии военного ведомства.
- Послабление по уплате налога на землю для людей, имеющих инвалидность. На уровне федеральных актов такие люди не имеют полного освобождения от бремени платежа за землю. Но лица, имеющие инвалидность I и II группы, вправе сделать вычет из налогооблагаемой базы размером в 10 000 руб.
Все индивидуальные предприниматели обязаны платить ЗН в том же объеме, что и иные категории граждан, даже если используют принадлежащий им земельный надел по назначению.
Стоит знать! ИП не обязан платить вышеупомянутый налог, если земля взята им в аренду или в безвозмездное срочное пользование. В этих случаях оплатой ЗН должен заниматься собственник земли.
Льготы на федеральном уровне
Список преференций на федеральном уровне не является обширным. В основном он касается лишь юридических лиц. О том, какие граждане полностью освобождаются от уплаты налога на землю, и каким можно снизить кадастровую стоимость надела на 10 000 руб. уже описывалось выше.
Освобождаются от уплаты ЗН в полной мере такие учреждения:
- Относящиеся к Минюсту РФ;
- Занимающиеся дорожным строительством;
- Связанные с религиозной деятельностью;
- Которые относятся к обществу, объединяющему граждан, имеющих инвалидность;
- Занимающиеся развитием творческих способностей народа;
- Представляющие особую экономическую зону.
Региональные льготы
Местные органы самоуправления, которые являются получателями платежей по ЗН, часто дополняют и расширяют перечень льготников.
Совет! Чтобы быть в курсе всех преференций, действующих в данном муниципальном образовании, стоит посетить с целью получения консультации учреждение ФНС, которое расположено на территории нахождения земельного надела.
Все вышесказанное касается и юридических лиц, земля которых находится в ведении конкретного муниципалитета.
Элементы налогообложения
Плательщики налога
Плательщиками земельного налога принято считать всех граждан, юридические лица и ИП с любым налоговым режимом, которые являются собственниками земли, наделены правом владения ею в течение всей жизни или правом пользоваться ею без ограничения времени.
Объект налогообложения
Объект налогообложения при начислении ЗН в ст. 389 НК РФ четко обозначен. Начисление происходит на участки земли, которые находятся в субъектах Федерации, принявших законопроект о введении такого налога. При этом не применяется этот закон на земли:
- Исключенные из оборота или на него наложен лимит;
- Которые планируется отдать под заготовку леса;
- На которых расположены многоквартирные жилые объекты.
База налогообложения
Налоговой базой является кадастровая стоимость земли, установленная на 1 января того года, за который производится начисление.
Весь год цена з/у, которая берется для исчисления налога остается неизменной.
Налоговая ставка
Величину процентной ставки для расчета платежа за землю определяется территориальными органами управления. Она обусловлена категорией, к которой подходит надел и может корректироваться местной властью. Но наибольшее значение величины процентной ставки равно 1.5%.
В законодательстве также определен перечень исключений, где процентная ставка не должна быть больше 0.3 %:
- земля, которая эксплуатируется в сельскохозяйственных целях;
- земельный участок, который используется под животноводство, разведение садов или под подсобное хозяйство граждан;
- земельный надел, который предназначен для строительства жилья;
- з/у, который находится под жилыми домами.
Уведомление об уплате налога
Гражданам России размер платежа за земельный участок рассчитывает ФНС, затем отправляет по месту проживания налогоплательщика уведомление, в котором расписывается величина платежа, срок, отведенный на его уплату и др.
Налоговые уведомления в текущем году направляются всем физическим лицам с апреля по сентябрь.
Порядок исчисления и уплаты налога
Размер земельного налога, который необходимо оплатить за год, рассчитывается способом умножения налоговой базы на процентную ставку.
Расчет платежа для ИП
Раньше у ИП возникало множество вопросов и трудностей при расчете налоговых платежей. Это было обусловлено тем, что земельный налог не входит в величину единого налога, который выплачивался по УСН.
Значит, его нужно было оплатить отдельно, так же как это делали бизнесмены, использующие общий режим.
С 2015 года все проблемы для ИП были сняты, так как платеж за землю для них рассчитывается органами ФНС. А затем присылается точно такое уведомление, которое приходит всем плательщикам.
Расчет платежа для физических лиц
Как рассчитывается земельный платеж для граждан, было описано выше. Стоит отметить, что физические лица не обязаны сами производить расчет платежа. Это делают специальные органы. Но если человек не согласен с расчетом налоговиков, то он вправе предоставить свой вариант начисления платежа.
Оплатить квитанцию, которая была доставлена гражданину, и рассчитана за нахождение у него в собственности земельного участка, следует до 1 декабря текущего года.
Дорогие читатели!
Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.
Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.
Последние изменения
В конце декабря 2017 г. Госдума приняла закон, расширяющий перечень федеральных льготников по земельному налогу. Теперь туда войдут еще и пенсионеры. Кроме того, изменен не облагаемый налогом минимум. После вступления закона в силу это будет кадастровая стоимость земельного надела до 6 соток включительно.
Обо всех изменениях будет известно позже. Вы сможете узнать об этом из новостей на нашем сайте. Также информация обновится и в этой статье.
Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.
Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!
Посмотрите видео о льготах на земельный налог для пенсионеров
lgoty-vsem.ru