Как получить льготы для ит компаний?

Допустим, вы основатель российского стартапа про компьютеры. Ваши доходы растут, но растут и затраты.

Артур Дулкарнаев

юрист налоговой практики

Государство хочет, чтобы вы росли и развивались, поэтому для вас предусмотрены налоговые льготы.

Вы ИТ?

ИТ-компании по российскому праву — это организации, которые занимаются информационными технологиями. В частности, разрабатывают и продают программы и базы данных. Или оказывают услуги и выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти самые программы и базы данных.

Если вы занимаетесь программами и базами — вы занимаетесь ИТ. Если нет — не ИТ.

Уменьшить страховые взносы

Сколько можно сэкономить: около 15 000 Р на сотрудника в месяц.

Что надо сделать: отправить два документа в Минкомсвязь.

Если вы платите сотрудникам зарплату или вознаграждение за работу, вы должны платить взносы в разные фонды. Например, работник с зарплатой 100 000 Р в месяц до вычета НДФЛ обходится обычной компании примерно в 130 000 Р. А ИТ-компании — в 114 000 Р.

Как мы делим доход с государством

Сколько страховых взносов платят в ИТ и обычных компаниях

Для ИТ-компаний указанные страховые взносы действуют в 2017—2023 гг. Для обычных компаний указаны взносы, которые действуют в 2017—2019 гг.

В обычной компании — 30%

22%

В обычной компании — 30%

2,9%

В обычной компании — 30%

5,1%

Льгота применяется, если совпадают три условия:

1. У компании есть государственная аккредитация в Минкомсвязи.
2. Доля доходов от реализации ИТ-продуктов — не менее 90% в общей сумме всех доходов. У организации, которая создана не только что, долю доходов определяют по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы.
3. Средняя численность работников — не менее 7 человек. Сюда входят лица, работающие по гражданско-правовым договорам — см. п. 77 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498.

Чтобы аккредитоваться в Минкомсвязи, нужно всего два документа: заявление о предоставлении аккредитации и справка с подписью руководителя о том, что компания работает именно в ИТ. В поле «Код деятельности по ОКВЭД» надо указать коды ОКВЭД, которые относятся к деятельности в области информационных технологий, — они указаны в ЕГРЮЛ.

Шаблон заявления о предоставлении аккредитации
Шаблон справки о том, что компания работает в ИТ

Документы в Минкомсвязи можно подать тремя способами.

Заказным письмом с описью вложения. Адрес: 125375, г. Москва, ул. Тверская, 7.

Лично или через курьерскую службу в Минкомсвязи России. Адрес: г. Москва, ул. Тверская, 7, подъезд 3, окно «Экспедиция».

Режим работы окна «Экспедиция»: пн — чт 9:00—18:00, пт 9:00—16:45, обеденный перерыв 13:00—14:00. Подать документы может любой заявитель без доверенности.

Через госуслуги, если у вас есть электронная подпись.

У Минкомсвязи — 30 дней с момента получения документов на то, чтобы рассмотреть их и принять решение. Если решение положительное, сведения о компании внесут в реестр. Еще через пять дней вам отправят выписку из этого реестра.

Пример выписки из реестра Минкомсвязи. Источник — Nextgis.ru

Процедура внесения в реестр Минкомсвязи бесплатная, вам потребуется оплатить только почтовые услуги и представительство в государственных органах, если компания нанимает юристов. Аккредитация Минкомсвязи бессрочная.

Уменьшить налог на прибыль за счет НИОКР

Налог на прибыль считается так: берутся все доходы, из них вычитаются некоторые расходы, разницу умножают на ставку налога. По закону не все расходы можно вычесть из доходов (их как бы не признают) и не все из признанных считаются полностью. Если вы потратили 100 тысяч рублей, вы не всегда сможете учесть все 100 тысяч — в зависимости от типов расходов эта сумма может оказаться меньше.

По закону, если у вашей компании есть расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) по перечню, установленному Правительством РФ, вы вправе учитывать эти расходы в полуторном размере. То есть потратили 100 тысяч рублей, а учли как 150 тысяч и заплатили меньше налога.

В перечне — более 120 направлений исследований. Например (цитируем прямо по постановлению правительства):

1. Разработка стационарных и мобильных средств связи, включая системы абонентского доступа.
2. Разработка технологий информационной безопасности.
3. Разработка новых интернет-технологий, включая средства поиска, анализа и фильтрации мультимедийной информации.
4. Разработка архитектуры информационных ресурсов для формирования публичных электронных библиотек и архивов.
5. Разработка и применение бионических принципов, методов и моделей в информационных технологиях.
6. Разработка инструментальных средств разработки, отладки и тестирования программ для различных классов систем параллельных вычислений.

Что можно считать расходами на научно-исследовательские работы:

• суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым для выполнения этой работы. Если у вас есть компьютеры, на которых вы это проектируете, то амортизация этих компьютеров включается в расходы;
• суммы расходов на оплату труда работников;
• материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением исследования;
• cтоимость работ по договорам на выполнение, если вы, например, подключаете к работе сторонние организации.

Чтобы получить повышенный коэффициент, надо представить в инспекцию отчет по госту о выполненных НИОКР и налоговую декларацию по налогу на прибыль. Обычно инспекция после этого назначает специальную экспертизу. Эксперты должны установить, действительно ли ваши разработки входят в перечень правительства.

ГОСТ 7.32-2001 для отчета о научно-исследовательской работе

ФНС России рекомендует представлять отчет после получения от инспекции квитанции о приеме налоговой декларации. Часто такая квитанция — это просто электронное уведомление.

Уменьшить налог на прибыль за счет мгновенной амортизации

ИТ-компании не амортизируют объекты основных средств — компьютеры, станки, 3Д-принтеры и прочее. Если в этом месяце вы купили компьютер, вы можете не амортизировать его три года, а сразу списать всю сумму в расходы и уменьшить таким образом налог на прибыль.

Списать расходы можно, только если у вас действует государственная аккредитация, доля доходов от профильной деятельности — не менее 90% (в том числе от иностранных лиц не менее 70%), а среднесписочная численность работников — не менее 50 человек.

Что такое амортизация

Амортизация — это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств в расходы. Объясню на простом примере.

Налог на прибыль рассчитывается как доходы минус расходы. Допустим, доход ООО «Сфера» за календарный год — 100 000 рублей. Такую же сумму — 100 000 рублей — ООО «Сфера» потратило на закупку нового оборудования. Получается, что прибыли нет.

Чтобы такого не было, закон разрешает эти 100 000 рублей, потраченные на закупку оборудования, списывать в расходы частями. Например, каждый год по 25 000 рублей. Государству это выгодно, чтобы получать налоги.

Получить региональные льготы

Налоговая ставка на прибыль в отдельных регионах может быть понижена для ИТ-компаний. В Челябинской области ставка налога на прибыль для ИТ-компаний составляет 16,5% вместо 20%. В Новосибирской и Пензенской областях установлена ставка 15,5%.

Проверьте ставку в своем регионе.

Освободиться от НДС

Если вы российская компания и продаете в России права на использование программ и баз данных, то вы освобождены от НДС. Это круто, потому что иностранные компании, например Гугл, должны платить этот НДС. Бывают исключения, но, как правило, иностранные компании все-таки платят НДС.

Письма Минфина РФ:
от 21.10.2014 N 03–07–03/52967,
от 30.08.2017 N 03–07–08/55656,
от 12.04.2017 N 03–07–08/21812

Если вы продаете программы, вы освобождены от НДС независимо от способа передачи программ: даже если вы передаете их в подарочной упаковке на диске, с отпечатанной документацией и защитной флешкой. Передача таких материальных носителей освобождается от НДС, если их стоимость учтена в стоимости прав на программу. То есть продаете вы права на программу, но в стоимость включена цена красивой коробочки.

Запомнить

1. Государственная аккредитация в Минкомсвязи необходима для большинства налоговых льгот для ИТ-компаний. Если вы ИТ-компания, пройдите аккредитацию.
2. Льгота по уплате страховых взносов — самая большая, потому что доля расходов на фонд оплаты труда обычно самая большая в структуре расходов компании.
3. Налоговые льготы особенно тщательно исследуются при проведении налоговых проверок. Руководителям ИТ-компаний необходимо строго следить за соблюдением закона и оформлением документов.

journal.tinkoff.ru

В конце 2016 года президент Владимир Путин продолжил действие ранее подписанного им закона о применении к IТ-компаниям сниженных тарифных ставок по страховым взносам до 2023 года включительно. Новый законопроект вступил в действие 1 января 2018 года. О чем идет речь в его тексте, на какие льготы может рассчитывать фирма, продвигающая программное обеспечение?

1. Отчисления в ПФ РФ составляют 8%.
2. На случай временной нетрудоспособности работников страхуют под 2% взносов, зафиксированных от ежемесячного заработка.
3. На обязательное медицинское страхование работники должны выделить всего по 4% дохода от дохода.

В сумме получается 14%, и это при том, что для других налогоплательщиков остается действенной 30% ставка. Налоги, отчисляемые трудящимися через работодателя, не работающего в сфере IТ-технологий, распределяются в 2018 году таким образом:

• 22% уходит на формирование будущей пенсии;
• временная нетрудоспособность и материнство – 2,9%;
• ОМС – 5,1%.

Читайте также: Выплаты, положенные федеральным льготникам

Кто может пользоваться льготами

Льготниками в 2018 году признаны такие предприятия:

• задействованные в сфере информационных технологий;
• компании, осуществляющие разработку, создание, реализацию программного обеспечения для ЭВМ, баз данных;
• фирмы, которые предлагают услуги по настройке, установке, тестированию программ;
• сопровождающие обслуживание ЭВМ и программного обеспечения в течение всего периода эксплуатации.

Предприятие, которое может претендовать на льготное налогообложение, должно отвечать таким требованиям:

• у руководства на руках имеются документы о прохождении государственной аккредитации;
• часть доходов, полученных от проведения профессиональной деятельности в разрезе обслуживания программ, их продажи и установки, составляет от 90% и выше, если учитывать абсолютно все доходы IТ-фирмы;
• количество сотрудников, которые работали на предприятии в течение последних 9 месяцев еще до перехода на новую систему отчисления налогов с зарплат работников, должно быть не меньше 7 человек.

Могут ли отобрать льготу на налоги

Такое действительно возможно. Льгота, которая раньше была выдана IТ-компании, утрачивает свою действенность в следующих случаях:

1. Если фирма лишается государственной аккредитации.
2. Численность работников меньше 7 человек.
3. Объем выручки от сделок с программным обеспечением меньше 90% от совокупного дохода.

Наличие хотя бы одного из этих параметров уже служит фактором для прекращения использования льготы для российских IT-компаний.

При этом учитывается начало подотчетного периода, то есть бухгалтеру придется пересмотреть и внести коррективы в отчисления из заработных плат сотрудников, сделанные ранее. Об общем тарифе налогообложения мы уже писали выше.

Что будет, если перерасчет не будет проведен самим работодателем? Тогда этим вопросом займутся проверяющие органы, позже организации все равно придется расстаться с недоимками, а также за несвоевременное следование действующему законодательству уплатить административный штраф. Какой будет величина пени, вычисляется в индивидуальном порядке.

Еще один нюанс – льготу могут отобрать если доход IТ-компании слишком большой, например, доходит до 1 миллиарда рублей. Депутаты считают, что успешным предприятиям не нужно помогать, лучше поддержать малый бизнес, а твердо стоящие на ногах фирмы в состоянии сами за себя постоять и обеспечить средствами. Какие налоги придется оплачивать IТ-фирмам в таком случае?

1. НДС.
2. Имущественный налог.
3. Отменяется нулевая ставка в отношении налога на прибыль.

Читайте также: Список льгот для награжденных знаком «Отличник здравоохранения»

Какими могут быть претензии страховщиков

Самой распространенной причиной, по которой страховщикам будут отказывать в льготном налогообложении, специалисты считают несоответствие необходимой доли доходов от продажи и установки программного обеспечения для ПК. В итоге работодателю придется задним числом доначислять страховые отчисления.

Аналитики считают этот пункт закона совершенно несправедливым, а все потому, что в доходы не учитывают даже те программы, которые ранее были установлены другими IТ-компаниями или обслуживались ими. Какой процент российских фирм сможет функционировать и получать прибыль от реализации исключительно своей программной продукции? Единицы. Именно поэтому льготным налогообложением сможет воспользоваться минимальное число IТ-предприятий.

Можно ли отстоять свое право пользоваться льготой? Судебной практике известны разбирательства, в ходе которых судьи поддерживали компьютерную организацию, но таких решений слишком мало, чтобы рисковать и экспериментировать с налоговыми отчислениями из зарплат сотрудников фирмы.

Иногда проверяющие органы набираются наглости и игнорируют деятельность компании в информационной сфере. Опять же оставлять все в таком ключе не стоит, отстаивайте свои права в суде и платите государству меньше, в размерах, установленных российским законодательством.

Как принимался закон

2016 год ознаменовался для IТ-компаний так называемыми налоговыми каникулами. Даже частичное уменьшение налоговых отчислений способствовало расширению уже зарегистрированных и появлению новых компьютерных фирм. Первоначально закон был принят на временной основе, поэтому, когда президент Владимир Путин проинформировал о своем решении продлить действие законопроекта до 2023 года, депутатов, не согласных с ним, оказалось немало.

В первую очередь против выступили Минфин, Минтруд и Минздрав, пояснив свою позицию недостатком средств в федеральном бюджете. Кризис также переживают фонды социального страхования, пенсионерам нечем выплачивать пенсию, поэтому снижение налогообложения в 2018 году якобы очень нежелательно.

Кто был за сохранение льгот для IТ-фирм:

1. Минкомсвязи, которое считает, что, если к 2018 году по отношению к российским предприятиям, занимающимся продвижением программного продукта, вырастет налоговая нагрузка, достойно конкурировать с мировыми компаниями они будут не в состоянии. Для имиджа и развития страны это невыгодно, ведь России, как никогда, необходимы современные технологии, только так можно развивать экономику.
2. Минэкономразвития.

Читайте также: Какие льготы предоставляет Министерская почетная грамота

Дискуссия между депутатами и президентом длится с 2015 года, сегодня льготами налогообложения пользуется 34,5% зарегистрированных IТ-фирм, при этом продажи и доходность за последние 2 года значительно увеличились. Как видно, тенденция развития компаний по душе российским властям, ведь чем больше прибыль фирм, тем больше наполняется бюджет страны, что в 2018 году выгодно даже с применением льготы.

LgotyInfo.ru

В соответствии с Положением о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации №758 от 6 ноября 2007 года, государственную аккредитацию может получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация осуществляет разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации программ ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ ЭВМ и баз данных.

Преференции для аккредитованных ИТ-компаний

Преференции

Для аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (ИТ-компании), законодательством предусмотрены следующие преференции:

• пониженные тарифы страховых взносов (не более 14 процентов) при соблюдении дополнительных условий о доле «профильных» доходов и численности работников;
• право включать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в состав материальных расходов (для целей налогообложения прибыли) в размере полной стоимости такого имущества по мере ввода его в эксплуатацию (без амортизации) при соблюдении дополнительных условий о доле «профильных» доходов и численности работников;
• возможность привлекать к трудовой деятельности в Российской Федерации высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан в упрощенном порядке.

Пониженные тарифы страховых взносов

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 части 2 Налогового кодекса для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, являются:

— для вновь созданных организаций:

• получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
• среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек;

— для организаций, не являющихся вновь созданными:

• получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
• средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее семи человек.

Исключение из установленного порядка амортизации

ИТ-компании имеют право не применять установленный статьей 259 Налогового кодекса Российской Федерации порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники, а включать расходы на ее приобретение в полном размере в состав материальных расходов сразу после ввода в эксплуатацию при выполнении 3 условий:

• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
• среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек;
• организацией получен документ о государственной аккредитации.

Привлечение высококвалифицированных иностранных специалистов

ИТ-компания, созданная в форме коммерческой организации, а также ИТ-компания, созданная в форме некоммерческой организации, указанной в абзаце третьем подпункта 1 пункта 5 статьи 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», вправе привлекать к трудовой деятельности в Российской Федерации высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан в упрощенном порядке, который предусматривает следующие преференции:

• для привлечения ИТ-компанией высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан не требуется разрешение на привлечение и использование иностранных работников;
• на высококвалифицированных специалистов и членов их семей (супруг или супруга), дети, в том числе усыновленные, супруги детей, родители, в том числе приемные, супруги родителей, бабушки, дедушки, внуки) не распространяются квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности и на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу, установленные Правительством Российской Федерации;
• прибывшим в Российскую Федерацию высококвалифицированным специалистам и членам их семей на срок действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) по их заявлению в письменной форме территориальным органом Федеральной миграционной службы может быть оформлен вид на жительство.

Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере не менее восьмидесяти трех тысяч пятисот рублей из расчета за один календарный месяц.

ИТ-компания самостоятельно осуществляет оценку компетентности и уровня квалификации иностранных граждан, которых они желают привлечь в качестве высококвалифицированных специалистов, и несет соответствующие риски. В этих целях ИТ-компания использует документы и сведения, подтверждающие наличие профессиональных знаний и навыков, сведения о результатах трудовой деятельности, включая отзывы иных работодателей и заказчиков работ (услуг), в том числе иностранных, сведения, представленные организациями, профессионально занимающимися оценкой и подбором персонала, сведения о результатах интеллектуальной деятельности, автором или соавтором которых является иностранный гражданин, сведения о профессиональных наградах и других формах признания профессиональных достижений, сведения об итогах проведенных работодателем или заказчиком работ (услуг) конкурсов, а также иные объективные, достоверные и проверяемые документы и сведения.

Для выдачи высококвалифицированному специалисту разрешения на работу и продления в этих целях срока его временного пребывания в Российской Федерации, а также для оформления ему приглашения на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности (при необходимости) ИТ-компания представляет в Федеральную миграционную службу (ее управление по субъекту Российской Федерации):

• ходатайство о привлечении высококвалифицированного специалиста по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 года №487;
• трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с привлекаемым специалистом, вступление в силу которых обусловлено получением данным специалистом разрешения на работу;
• письменное обязательство оплатить (возместить) расходы Российской Федерации, связанные с возможным административным выдворением за пределы Российской Федерации или депортацией привлекаемого высококвалифицированного специалиста;
• квитанцию об уплате государственной пошлины за выдачу разрешения на работу;
• цветную фотографию иностранного гражданина размером 30×40 мм;
• копию выписки из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (данный документ не является обязательным).

Срок рассмотрения ходатайства о привлечении высококвалифицированного специалиста составляет не более 14 рабочих дней со дня его поступления в Федеральную миграционную службу (ее управление по субъекту Российской Федерации).

Следует обратить внимание на то обстоятельство, что привлечение иностранного гражданина – высококвалифицированного специалиста влечет возложение на ИТ-компанию следующих обязанностей:

• включить в трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с высококвалифицированным специалистом обязательное условие об обеспечении гарантий получения медицинской помощи высококвалифицированным специалистом и прибывающими вместе с ним членами его семьи в течение срока действия соответствующего договора путем обеспечения наличия действующего на территории Российской Федерации договора (полиса) медицинского страхования либо предоставления права на получение первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи на основании договора, заключенного ИТ-компанией с медицинской организацией;
• ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, уведомлять Федеральную миграционную службу (ее управление по субъекту Российской Федерации) об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) высококвалифицированным специалистам, а также о случаях расторжения трудовых договоров или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с данными высококвалифицированными специалистами и случаях предоставления им отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года в порядке и по формам, утвержденным приказом Федеральной миграционной службы от 28 июня 2010 года №147.

Неуведомление или нарушение установленного порядка и (или) формы уведомления влечет административную ответственность, предусмотренную частью 5 статьи 18.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

После въезда в Российскую Федерацию высококвалифицированные специалисты и члены их семей обязаны подать уведомление о прибытии в место пребывания в территориальный орган Федеральной миграционной службы непосредственно, почтовым отправлением или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В течение 90 дней со дня въезда на территорию Российской Федерации данные лица освобождены от обязанности выполнения действий, необходимых для их постановки на миграционный учет (в отличие от других категорий иностранных работников), а по истечении указанного срока должны подать уведомление в срок не более 7 рабочих дней.

Члены семьи высококвалифицированного специалиста вправе осуществлять на территории Российской Федерации трудовую деятельность при получении ими разрешения на работу, а также проходить обучение в образовательных учреждениях. Работодатели и заказчики работ (услуг) имеют право привлекать членов семьи высококвалифицированного специалиста без разрешения на привлечение и использование иностранных работников.

minsvyaz.ru

Пожалуй, все уже слышали о льготах по страховым взносам для IT. Наши клиенты регулярно спрашивают о них. Мы решили ответить один раз и навсегда, чтобы при появлении подобных вопросов просто давать ссылку на блог. А может быть, мы просто ответим на все вопросы и проблема исчезнет сама собой.

Начнем с того, что это правда. Да, друзья. Льготы государством предусмотрены, но их нужно еще умудриться получить. Нет-нет, это не космически сложно и мы не отговариваем вас. Ни в коему случае! Просто тот, кто предупрежден, тот вооружен.

Итак, как это применяется на практике и какие вопросы/проблемы могут возникнуть.

Кто и когда может применять? Ясное дело, что закон не может давать скидку каждому желающему, и процент тоже ограничен. Возможность снижения страховых взносов до 14 % (то есть меньше скидка может быть, а больше – нет, к тому же 14% — совокупность льгот в ПФ, ФСС и ФФОМС) предоставляется только при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Виды деятельности Вы должны осуществлять какой-либо из следующих видов деятельности:

разработка и реализация программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказание услуги (работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

2. Доля прибыли от конкретной деятельности И раз уж вы оказываете услуги из пункта 1, то прибыль от них должна быть не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период.

Правомерность применения пониженных тарифов плательщик подтверждает данными, отражаемыми в таблице

«Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов – организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)» формы-4 ФСС, а также дополнительными документами, запрошенными для проверки ФСС.
В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ, к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

3. Наличие требований к числу сотрудников Ну и еще один немаловажный момент: совсем маленькие команды тоже не смогут получить скидку. То есть если вы сидите дома в трусах и с вами также сидит еще сто тыщ мильонов фрилансеров, то скидки не будет. Штат должен быть официальным и не меньше определенного количества.

Среднюю численность работников устанавливает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области статистики. За девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по льготным тарифам, средняя численность штата должна составлять не менее 7 человек.

4. Дополнительные требования Конечно это еще не все! Чтобы получить право на льготу, нужно соответствовать уже перечисленным трем требованиям, да к тому же еще и быть аккредитованным.

Порядок получения государственной аккредитации для организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, установлен Правительством Российской Федерации.

Подробнее об аккредитации можно почитать на сайте Минкомсвязи.

5. Прекращение права на применение льготы Даже если ваша компания соответствует всем этим требованиям, не спешите расслабляться: она должна соответствовать каждому из них и в дальнейшем, иначе льготы на вас больше не будут распространяться.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное частью 2.1 или 2.2 статьи 57 настоящего Федерального закона, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая организация лишается права применять льготные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация (ч. 5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

ВЫВОД (РЕКОМЕНДАЦИИ) Применение данной льготы (несмотря на явное преимущество с точки зрения финансов) сопряжено с необходимостью соблюдения ряда дополнительных условий. И если их не соблюдать, можно с треском вылететь из категории льготников.

В судебной практике уже есть ряд дел, в рамках которых оспаривается применение льготы в связи с:

• неверным расчетом доли дохода;
• получением дохода от программ ЭВМ, разработанных третьим лицом.

Подробнее остановимся на возможных проблемахПроблема № 1. При проверке источника дохода выясняется, что доходы получены от реализации приобретенных программ (либо по агентским договорам). Применяя льготы, необходимо очень тщательно подходить к документальному оформлению всех операций, чтобы потом не пришлось доказывать в суде источник дохода и соответствие установленным требованиям.

Проблема № 2. Поздно получена аккредитация. Для применения льгот в отчетном периоде необходимо соблюсти все условия, поэтому получение аккредитации в середине периода становится причиной отказа в правомерности применения льгот. Например,

«…Для получения установленной льготы в отчетных периодах плательщики должны до 30.03.2011, до 30.06.2011, до 30.09.2011 подтвердить полномочия на применение льготы.
Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен 19.10.2011.
С учетом вышеизложенного апелляционный суд пришел к выводу об отсутствии у организации права применять льготный тариф в отчетных периодах 2011 года, поскольку льгота должна подтверждаться по итогам отчетных периодов» (см. подробнее Постановление 13 ААС от 19 октября 2012 года по делу № А56-21641/2012).

Проблема № 3. Доля дохода менее 90 %. Контролирующие органы ревностно оценивают и пересчитывают долю доходов от разрешенных видов деятельности.

Проблема № 4. Как считать среднесписочную численность сотрудников? Не менее тщательно следят эти органы и за тем, чтобы вы соответствовали пункту № 3. Ни рубля бюджетного в нечестные руки, товарищи!

Например,

«…спорным вопросом является выполнение Обществом третьего условия – среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период. При этом страхователь определяет среднесписочную численность как суммирование среднесписочной численности работников за 10 месяцев 2011 года (с марта по декабрь) и деление полученной суммы на число месяцев работы в 2011 году – 10 месяцев, так как организация создана в марте 2011 года, тогда как Фонд делит полученную сумму на 12 месяцев.
Cпорной позицией между Обществом и Фондом является количество месяцев, на которое необходимо разделить суммарную среднесписочную численность работников за 10 месяцев 2011 года (с марта по декабрь): на 10 месяцев либо 12 месяцев.
Согласно пункту 84.10 Указаний, утверждённых приказом Росстата России от 12.11.2008 № 278, если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12.
При таких обстоятельствах Обществом не выполнено третье условие для применения пониженного страхового тарифа» (cм. подробнее Решение по делу № А50-13679/2015 от 24.09.2015. АС Пермского края).

Проблема № 5. Не тот ОКВЭД! Господа! Если уж решили применять льготы, то позаботьтесь о правильном виде деятельности в документах, чтобы он соответствовал деятельности, от которой должны быть получены доходы согласно 212-ФЗ.

Так, суд в одном из дел указал

«…в ЕГРЮЛ в качестве основного вида деятельности указана деятельность в области связи, а не деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, при осуществлении которой применяется пониженный тариф» (см. подробнее Постановление 17 ААС по делу А50-24398/2013).

Помните, что любая льгота от государства чревата большим количество бумаг и проверок. Соответствие всем требованиям государства в этом случае – своеобразный стандарт качества. Уж если вы заморочились со всеми этими бумажками, то вам можно доверить что угодно!
Скидка от государства – это не халява. Это огромный труд и море бюрократической работы.Соответствуйте стандартам, друзья!

habr.com