Опубликовано в журнале «Кадры предприятия» №9 год — 2012
Е.В. Шестакова,
Генеральный директорООО «Актуальный менеджмент»,к.ю.н.
Какие льготы предпочтительнее для сотрудников
Часто работодатели предоставляют льготы исходя из собственных предпочтений и пожеланий. Вместе с тем, виды льготы, которые предоставляют российские и зарубежные компании, существенно различаются.
Но вышеперечисленные и иные льготы имеют определенные риски и особенности в предоставлении.
Добровольное медицинское страхование
Добровольное медицинское страхование представляет собой вид страхования, обеспечивающий получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх программ обязательного медицинского страхования, гарантированного государством. Различные страховые компании и медицинские учреждения предлагают различные виды страхового покрытия по добровольному медицинскому страхованию. Это могут быть виды: амбулаторно-поликлинического обслуживания, стационарного обслуживания, программы альтернативной стоматологии, программы с личным врачом, программы поликлинического обслуживания членов семей, альтернативная экстренная помощь и т.д. Вместе с тем, существуют различные риски.
Прежде всего, к рискам можно отнести трудовые риски:
— судебные споры с сотрудниками;
— увольнение сотрудника в начале года, за которого понесены расходы на добровольное медицинское страхование.
Также к рискам можно отнести налоговые риски:
— непризнание расходов на добровольное медицинское страхование.
Кроме того, возникают гражданско-правовые риски:
— расторжение договора ДМС в одностороннем порядке;
— неоказание медицинских услуг по договору;
— признание договора незаключенным.
Компании очень важно не только установить в компании в локальном акте страховую сумму, но и согласовать ее со страховщиком и закрепить в договоре добровольного медицинского страхования. В противном случае договор будет признан незаключенным.
В качестве примера из судебной практики можно назвать Определение ВАС РФ от 24.02.2010 № ВАС-1043/10 по делу № А27-10142/2008-7. Суд признал договор незаключенным ввиду несогласования условия о страховой сумме на каждого застрахованного. Аналогичный вывод содержится в Определении ВАС РФ от 16.10.2008 № 12981/08 по делу № А45-14820/06-34/379.
Все изменения в программы страхования должны быть оформлены документально.
Соответствующие изменения вносятся как в локальные акты организации, так и в договор медицинского страхования. В части изменения программ страхования и расторжения договоров возникают также судебные споры. Так, в Определении ВАС РФ от 08.05.2007 № 4627/07 по делу № А71-2377/2006 (Г14) суды, руководствуясь положениями п. 1 ст. 450, п. 2 ст. 958, ст. 970 ГК РФ и договором, исходили из того, что договор добровольного медицинского страхования мог быть изменен по соглашению сторон, а также досрочно расторгнут страхователем.
На основании выявленных рисков дадим несколько рекомендаций работодателям.
Установление методики и параметров определения различного уровня ДМС в организации не гарантирует оказания соответствующего уровня услуг на уровне медицинской организации. Представим такую ситуацию: в компании установлена система ДМС в зависимости от стажа работы в организации. Но работодатель не отслеживает, сколько работник работает в компании.
В результате медицинское учреждение отказывает работнику, например, в стоматологическом лечении.
Поэтому работодатель должен назначить лицо, ответственное за сверку информации, подачу списков застрахованных лиц.
В части определения списка застрахованных лиц следует отметить, что законодательство не устанавливает ограничений в определении данных лиц. Однако если компания страхует только руководителей, то это может негативно отразиться на репутации компании в целом.
При этом компания может не страховать, например, лиц, заключивших ученический договор, или лиц, находящихся на испытательном сроке. Кроме того, не входит в обязанности работодателя страхование лиц, заключивших договор подряда.
При установлении различного уровня ДМС стоит помнить о нормировании данных расходов. Они не должны превышать 6% фонда оплаты труда.
Кроме того, нецелесообразно страховать сотрудников на короткий срок (до года), поскольку данные затраты работодатель будет нести за счет прибыли, и они не смогут быть отнесены на затраты по оплате труда сотрудников.
Во избежание споров с сотрудниками следует устанавливать единые критерии уровня добровольного медицинского страхования, которые должны быть понятны всем сотрудникам.
Если одним категориям сотрудников будут установлены льготы, вплоть до СПА-процедур, а другим сотрудникам предоставлена возможность только проходить медицинские осмотры, то такая политика вызовет вопросы и непонимание со стороны сотрудников, а также жалобы и судебные споры.
Предоставление дополнительных отпусков
Для многих сотрудников очень важна возможность предоставления дополнительных отпусков. Особенно данная льгота интересна для сотрудников, имеющих детей. Но проблема в компаниях заключается в том, что предоставить дополнительные отпуска всем сотрудникам одновременно не представляется возможным. В этой связи не все сотрудники поставлены в одинаковое положение.
Но многие работодатели прикрывают льготами по дополнительным отпускам свою обязанность по предоставлению дополнительных отпусков.
Так, частью первой статьи 119 Трудового кодекса РФ установлено, что работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней.
Кроме того, иногда работодатели злоупотребляют правами работников, включая в договор условие о ненормированном рабочем дне, в результате за три дня к отпуску работники вынуждены каждый день задерживаться на работе. Работники, недовольные таким положением дел, могут обратиться в суд. Кроме того, возможно возникновение налоговых рисков, если работодатель забудет начислить соответствующие налоги (НДФЛ и страховые взносы). В качестве примера из судебной практики можно назвать Определение ВАС РФ от 30.03.2011 № ВАС-3086/11 по делу № А07-26270/2009.
В качестве рекомендаций работодателям следует дать следующие:
— закрепите положения о предоставлении дополнительных отпусков в локальном акте компании, например, в Коллективном договоре, а также в трудовом договоре с сотрудником;
— предоставляйте дополнительные отпуска на равных условиях, не допуская нарушения прав сотрудников, например, нельзя предоставлять одним сотрудникам отпуска только в июле, а другим – в ноябре;
— следует помнить, что статьей 126 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией;
— не забывайте начислять все налоги, так как выплаты при предоставлении дополнительных отпусков входят в систему оплаты труда и, следовательно, облагаются страховыми взносами и НДФЛ.
Продолжение статьи читайте в журнале «Кадры предприятия № 9/2012»
dis.ru
ЛЬГОТЫ, ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ — вознаграждения, не входящие в заработную плату и премии, например служебные автомобили, бесплатное питание на работе, привилегированное медицинское обслуживание, беспроцентные ссуды и т. п. Получили широкое распространение среди высших чиновников … Большой бухгалтерский словарь
ЛЬГОТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ — FRINGE BENEFITSПрограммы медицинского обслуживания, групповое (коллективное) страхование жизни, страхование от дорожных происшествий, пенсионные схемы с учетом участия в прибылях все это рассматривается в качестве дополнения к заработной плате.… … Энциклопедия банковского дела и финансов
ЛЬГОТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ — компенсации, выплачиваемые сверх заработной платы, включая оплату больничных, медицинское страхование и т.п … Энциклопедия трудового права
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ (ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДОХОДЫ) — (benefits in kind, income in kind) Вознаграждения, отличные от зарплаты и жалованья; сюда входят служебные автомашины, бесплатные обеды, страхование здоровья, ссуды под низкий процент и т.д. В экономике, где основной формой налога является… … Словарь бизнес-терминов
Льготы Для Женщин Имеющих Детей — по общему правилу, женщины имеют право на выбор места работы путем прямого обращения к работодателям или с помощью бесплатного посредничества органа по вопросам занятости. Женщины одинокие и многодетные матери, либо воспитывающие детей… … Словарь бизнес-терминов
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ/ВЫПЛАТЫ НАТУРОЙ — (benefits in kind) Льготы и дополнительные выплаты, предоставляемые в Великобритании человеку или членам его семьи его работодателем и рассматриваемые налоговыми органами как подлежащие налогообложению. В число таких дополнительных льгот и выплат … Финансовый словарь
Льготы для работников, обучающихся без отрыва от работы — В Образовательных Учреждениях Среднего И Высшего Профессионального Образования (Средних И Высших Учебных Заведениях). Работникам, допущенным к вступительным экзаменам в образовательные учреждения среднего и высшего профессионального образования,… … Словарь бизнес-терминов
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ — (fringe benefits) Предоставляемые предпринимателями своим работникам льготы, отличные от заработной платы, премий (бонусов) и пенсий. К таким льготам могут относиться пользование автомобилями компании и/или принадлежащими ей объектами для занятий … Экономический словарь
Льготы Беременным Женщинам — работа женщин в период беременности в неблагоприятных производственных условиях может привести к осложнениям в течении беременности и родов. Поэтому для беременных женщин установлены дополнительные льготы и гарантии в сфере охраны труда. Так,… … Словарь бизнес-терминов
ЛЬГОТЫ ДЛЯ РАБОТНИКОВ, ОБУЧАЮЩИХСЯ БЕЗ ОТРЫВА ОТ РАБОТЫ В ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ СРЕДНЕГО И ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ (СРЕДНИХ И ВЫСШИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЯХ) — работникам, допущенным к вступительным экзаменам в образовательные учреждения среднего и высшего профессионального образования, предоставляется отпуск без сохранения заработной платы.Допущенным к вступительным экзаменам в учреждения высшего… … Словарь бизнес-терминов
dic.academic.ru
Преподаватель, кандидат экономических наук. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рада ответить на ваши комментарии к моим статьям.
Статья посвящена примерам расчета налоговой социальной льготы и заработной платы с ее применением.
Другие статьи про налоговую социальную льготу читайте по ссылкам:
- Податкова соціальна пільга 2017. Хто має право, як розрахувати та як отримати
- Порушення правил застосування податкової соціальної пільги. Що робити?
- Як подати заяву на податкову соціальну пільгу та які документи потрібні
- Приклади розрахунку податкової соціальної пільги. Частина 2
Кто имеет право на налоговую социальную льготу по базовой ставке?
Базовая ставка НСЛ составляет 800 грн (50% от прожиточного минимума трудоспособных граждан по состоянию на 1 января текущего (2017) года).
Напомним, право на получение льготы по базовой ставке имеют плательщики налога:
- чей налогооблагаемый доход за месяц не превышает 2240 грн (п. 169.1.1 НКУ);
- которые удерживают двух или более детей в возрасте до 18 лет (в расчете на каждого такого ребенка) (п. 169.1.2 НКУ).
Многих работников интересует вопрос: сколько я буду получать, если мне будет начислена за месяц минимальная зарплата в размере 3200 грн? Смогу ли я воспользоваться НСЛ? Рассмотрим на примерах.
Читайте также Индексация и доплата до минимальной заработной платы
Пример начисления зарплаты без применения НСЛ
Работнику начислена минимальная зарплата за месяц в размере 3200 грн. Какую сумму средств получит работник?
- определяем размер удержаний из зарплаты: военный сбор (1,5% от зарплаты), налог на доходы физических лиц (18% от базы налогообложения);
- определяем размер военного сбора:
3200 * 0,015 = 48 грн.
- определяем размер НДФЛ. Поскольку зарплата работника превышает 2240 грн, он не имеет права на получение НСЛ по базовой ставке (800 грн). Расчет:
3200 * 0,18 = 576 грн.
- рассчитываем сумму к выплате:
3200 – 48 – 576 = 2576 грн.
Таким образом, работник, которому начислена за месяц минимальная зарплата в размере 3200 грн. получает сумму за вычетом военного сбора и НДФЛ. НСЛ при этом не применяется (п. 169.1.1 НКУ).
Пример начисления зарплаты с применением базовой ставки налоговой социальной льготы
Работник работает неполный рабочий день (0,5 ставки). Начисленная зарплата за месяц составляет 1600 грн. Какую сумму средств получит работник к выплате?
- определяем размер удержаний из зарплаты (аналогично ситуации 1);
- определяем размер военного сбора:
1600 * 0,015 = 24 грн
- определяем размер НДФЛ. Поскольку зарплата работника не превышает 2240 грн, он имеет право на получение НСЛ в размере 800 грн (1600 * 0,5). Расчет:
(1600 — 800) * 0,18 = 800 * 0,18 = 144 грн.
- рассчитываем сумму к выплате:
1600 – 24 – 144 = 1432 грн.
Для получения льготы работнику необходимо подать в бухгалтерию Заявление о применении льготы (п. 4 Постановления КМУ от 29.12.2010 г. №1227 “Об утверждении Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы” (далее — Постановление №1227)).
Читайте также Налоговая социальная льгота 2017. Кто имеет право, как рассчитать и как получить
Пример расчета налоговой социальной льготы лицу, которое содержит двоих детей до 18 лет
Работнику начислена заработная плата за месяц в размере 4200 грн. Он является отцом 2-х несовершеннолетних детей. Какую сумму средств получит работник на руки? Имеет ли право такой работник на получение НСЛ?
Согласно п. 169.4.1 НКУ предельный размер дохода, который дает право на НСЛ работнику, который воспитывает 2-х детей, определяется как произведение суммы в 2240 грн и соответствующего количества детей. Следовательно, расчетный предел для начисления НСЛ составит 4480 грн (2240 грн * 2). Поскольку зарплата работника не превышает 4480 грн, он имеет право на получение НСЛ по базовой ставке.
- определяем размер вычетов из зарплаты (аналогично ситуации 1);
- определяем размер военного сбора:
4200 * 0,015 = 63 грн
- определяем размер НДФЛ. Поскольку работник содержит 2-х несовершеннолетних детей, он имеет право на получение НСЛ в размере 1600 грн (по 800 грн. на каждого ребенка). Расчет:
(4200 — 1600) * 0,18 = 2600 * 0,18 = 468 грн.
- рассчитываем сумму к выплате:
4200 – 63 – 468 = 3669 грн.
Перечень документов, необходимых для получения льготы лицом, которое удерживает двух и более детей в возрасте до 18 лет
Для получения льготы работнику необходимо представить в бухгалтерию:
- заявление о применении льготы;
- копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей);
- копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель) (п. 5.3 Постановления №1227).
Читайте также Доплата до минимальной заработной платы совместителям и работникам, которые совмещают профессии
Пример начисления зарплаты с использованием 150% налоговой социальной льготы
Категории работников, которые имеют право на получение НСЛ по этой ставке, определены п. 169.1.3 НКУ.
Рассмотрим пример.
Работница является одинокой матерью, воспитывает несовершеннолетнего ребенка. Начисленная заработная плата в месяце составляет 2200 грн (0,5 ставки). На какую НСЛ имеет право работница? Какую сумму денег она получит?
- определяем размер вычетов из зарплаты (аналогично ситуации 1);
- определяем размер военного сбора:
2200 * 0,015 = 33 грн
- определяем размер НДФЛ. К заработной плате данной работницы может быть применена НСЛ по двум ставкам: поскольку ее зарплата не превышает 2240 грн – базовая ставка (800 грн) (п. 169.1.1 НКУ) и ставка в размере 150% от базовой — 1200 как матери-одиночке (п. 169.1.3 НКУ).
Согласно п. 169.3.1 НКУ следует применять одну из ставок — большую. Расчет:
(2200 — 1200) * 0,18 = 1000 * 0,18 = 180 грн.
- рассчитываем сумму к выплате:
2200 – 33 – 180 = 1987 грн.
Перечень документов для получения НСЛ одинокой матерью (опекуном, попечителем), имеющим ребенка (детей) до 18 лет
Для получения льготы работнице необходимо представить в бухгалтерию:
- заявление о применении льготы (п. 4 Постановления №1227);
- копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей);
- копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);
- копию свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец);
- копию паспорта (п. 5.1 Постановления №1227).
Читайте также Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами
Пример расчета налоговой социальной льготы лицу, который содержит 2-х детей, в т.ч. ребенка-инвалида
Работник является отцом двух несовершеннолетних детей, из них один ребенок – инвалид. Заработная плата за месяц составляет 4400 грн. Какую НСЛ и в каком размере имеет право получать работник?
Аналогично ситуации 3, работник имеет право на получение льготы, поскольку его заработная плата не превышает 4480 грн.
- определяем размер удержаний из зарплаты (аналогично ситуации 1);
- определяем размер военного сбора:
4400 * 0,015 = 66 грн
- определяем размер НДФЛ. Может быть применена базовая ставка НСЛ (800 грн) (п. 169.1.1 НКУ) и ставка 150% от базовой (1200 грн) (п. 169.1.3 “б” НКУ). Согласно п 169.3.1 НКУ работник имеет право на получение НСЛ в размере 2000 грн (800 грн на одного ребенка + 1200 грн на ребенка-инвалида). Расчет:
(4400 — 2000) * 0,18 = 2400 * 0,18 = 432 грн.
- рассчитываем сумму к выплате:
4400 – 66 – 432 = 3992 грн.
Читайте также Как начислять минимальную заработную плату в 2017 году
Перечень документов для получения льготы лицом, которое удерживает двух и более детей в возрасте до 18 лет, в т. ч. ребенка-инвалида
Для получения льготы работнице необходимо представить в бухгалтерию:
- заявление о применении льготы (п. 4 Постановления №1227);
- копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей);
- копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель) (п. 5.3 Постановления №1227);
- копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей);
- копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);
- пенсионное удостоверение ребенка или справку медико-социальной экспертизы для заявителя, который содержит ребенка-инвалида в возрасте от 16 до 18 лет;
- медицинское заключение, выданное заведениями МОЗ в установленном порядке (если с заявлением обращается плательщик налога, который содержит ребенка-инвалида возрастом до 16 лет) (п. 5.2 Постановления №1227).
При поддержке: Хотите приятно удивить свою любимую женщину на 8 марта? Смотрите здесь интернет магазин элитной бижутерии и украшений и камней. Это лучший вариант недорогого подарка.
Примеры расчета налоговой социальной льготы
Оцените статью
byhgalter.com