Заявление на льготу по ндс ст 145 нк рф

— Какими правилами — налогового или бухгалтерского учета — необходимо руководствоваться при расчете выручки от реализации товаров (работ, услуг) для применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС?- Должен ли налогоплательщик в целях применения освобождения от уплаты НДС включать в расчет выручки суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС (освобождаемых от налогообложения)?- Включаются ли полученные авансы в выручку для целей освобождения от обязанностей плательщика НДС?- Должен ли налогоплательщик, совмещающий общий режим налогообложения и ЕНВД, в целях применения освобождения от уплаты НДС включать в выручку суммы, полученные от операций, облагаемых ЕНВД?- Включаются ли в выручку для целей освобождения от обязанностей плательщика НДС суммы, полученные от использования векселя в качестве средства платежа?- Можно ли перейти на применение освобождения от уплаты НДС при отсутствии выручки от реализации товаров, работ, услуг?- Может ли перейти на применение освобождения по ст. 145 НК РФ (освобождение от уплаты НДС) вновь созданная организация?- Можно ли перейти на применение освобождения по ст. 145 НК РФ (освобождение от уплаты НДС) сразу после перехода на общий режим с ЕНВД?- Освобождается ли лицо от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если уведомление и подтверждающие документы представлены им позже установленного срока?- Освобождается ли налогоплательщик от обязанностей по исчислению и уплате НДС, если подтверждающие документы и уведомление о продлении права на освобождение представлены позже установленного срока?- За какой период нужно проверять выручку для целей освобождения от уплаты НДС — за квартал или за любые три последовательных месяца?- Все вопросы по ст. 145 НК РФ

www.Consultant.ru

Ст. 145 НК РФ с комментариями 2018 года отвечает за возможность получить освобождение от уплаты НДС.

Это относится к юридическим лицам, доход которых слишком мал и составляет менее 2 миллионов за квартал.

Освобождение от НДС

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов,

но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

8 (495) 997-38-00 — Москва
8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

НДС – налог на добавленную стоимость.

Практически для всех товаров и услуг он составляет 18%.

Стоит отметить: процент может быть снижен до 10% на некоторые виды продовольствия, лекарственные и детские товары или отсутствовать вовсе.

Но в некоторых ситуациях возможно на время «избавиться» от НДС полностью – речь идет об освобождении от обязанностей налогоплательщика.

Главным преимуществом этой ситуации, разумеется, является получение дополнительной прибыли: сумма налога изначально закладывается в итоговую, и плательщик дополнительно получает почти 1/5 дохода.

Однако освобождение от НДС может вызвать недовольство второй стороны, а также некоторые проблемы с перерасчетом. Например, при оформлении продажных книг и счетов потребуется постоянно указывать, что НДС не был учтен.

Ст. 145 НК РФ с комментариями

В ней подробно рассматриваются ситуация освобождения от исполнения обязанностей по выплатам НДС:

1. Юридические лица могут написать отказ от выплаты НДС, если за 3 прошедших месяца их доход составил менее 2 миллионов рублей.
2. Это право не относится к фирмам, занимающиеся продажей подакцизных или отмеченных в статье 145.1 НК товаров. Также оно не возникает, если налогообложение связано со статьей 146 НК РФ (подпункт 4 пункта 1).
3. До 20 числа месяца, с которого фирма не платит налог, она обязана предоставить в налоговую письменное заявление и документы-доказательства.
4. Срок освобождения составляет год, в течение этого времени отказаться от него нельзя.
5. После окончания срока плательщик должен представить документы, которые подтверждают, что сумма выручки за каждый квартал составляла менее 2 миллионов рублей. Вместе с ними организация либо продляет освобождение еще на год, либо отказывается от него.
6. Если в течение «освобожденного» срока сумма выручки за квартал превысила лимит или фирма реализовывала подакцизный товар, право на льготу утрачивается, начиная с месяца, когда произошло нарушение, и до окончания срока. Все налоги должны быть выплачены.
7. Если плательщик нарушил условия или представил неверные сведения, он обязан будет полностью заплатить все налоги, а также пени и санкции.
8. Для подтверждения права на освобождение можно использовать выписки из книги продаж, книги учета или бухгалтерский баланс.
9. Передать заявление и документы можно при помощи заказного письма. Шестой день с момента отправки считается днем принятия бумаг налоговой.

Кто освобождается от уплаты НДС

Получить освобождение может любая организация или ИП.

Для этого достаточно двух условий:

1. Выручка за 3 предыдущих месяца должна составлять менее 2 миллионов рублей до вычета налогов.
2. Плательщик не должен торговать подакцизными товарами: алкоголем, табачной продукцией, легковыми автомобилями и горюче-смазочными материалами, включая топливо. При этом продажа отдельно акцизных и неакцизных товаров запрещена Министерством финансов. Как только организация начинает продавать хоть один акцизный товар, она автоматически теряет поблажку.

Существует несколько направлений услуг, НДС на которые не начисляется вовсе.

Сюда входят:

1. Продажа медицинских товаров и услуги из списка.
2. Банковские сделки и услуги.
3. Авторское право и право на изобретения и открытия.
4. Кредитование.
5. Реализация долей в уставном капитале и ценных бумаг.

Когда освобождение не предоставляется

Оно не предоставляется в следующих случаях:

1. Когда доход организации больше 2 миллионов.
2. Когда она реализует подакцизные товары.
3. При ввозе продукции из-за рубежа.
4. С первого дня регистрации: подать заявку можно только через 3 месяца после регистрации.

Также в некоторых ситуациях освобождение не могут получить организации-исследователи центра «Сколково». Вообще они получают право 10 лет не платить НДС, но оно утрачивается, если доход участника за год превышает 300 миллионов рублей.

Возьмите на заметку: подробнее об освобождении и утрате права сказано в статье 145.1 НК РФ.

Заявление на освобождение от НДС

Первым делом необходимо составить заявление: образец можно взять лично или найти на сайте налоговой.

В заявлении необходимо указать:

1. Кому и от кого подается документ: полное наименование налогового органа, ФИО и адрес заявителя.
2. С какого числа (день, месяц и год) используется право.
3. На каком основании: необходимо указать сумму дохода на каждый месяц.
4. Перечень прилагаемых документов.
5. Подтверждение отсутствия торговли подакцизных товаров.
6. В самом низу ставятся подпись и число.

Примите к сведению: заявление составляется по форме №БГ-3-03/342.

К заявлению необходимо приложить пакет документов:

• выписку с баланса или копию Книги учета доходов и расходов для ИП;
• выписку из книги продаж;
• копию журнала регистрации счетов-фактур.

Платить НДС необходимо всем юридическим лицам и ИП, но статья 145 Налогового Кодекса Российской Федерации позволяет избежать этих трат. Если доходы фирмы невелики, она может воспользоваться правом освобождения от уплаты на год.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет, как получить освобождение от уплаты НДС:

sovetnik.guru
Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру»

Бывают ситуации, когда организациям или индивидуальным предпринимателям не нужен НДС, а перейти на УСН или другой специальный налоговый режим по каким-то причинам невозможно (или невыгодно). В таких ситуациях может помочь статья 145 Налогового кодекса, дающая право освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС.

Кто может не платить НДС на основании ст. 145 НК РФ

Главное условие для получения освобождения – выручка за 3 последних последовательных календарных месяца должна составлять менее 2-х миллионов рублей (без учета НДС). 

Т.е. считается выручка не за квартал, а именно за 3 последовательных месяца. Например, чтобы получить освобождение с 1 апреля, берется выручка за январь-март, с 1 мая — февраль-апрель и т.д. Организации исчисляют размер выручки по данным бухгалтерского учета (кроме организаций, перешедших с УСН на ОСНО, поскольку они представляют не выписку из бухгалтерского баланса, а выписку из книги доходов-расходов). У индивидуальных предпринимателей нет бухгалтерского учета, поэтому выручка всегда определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При исчислении выручки, дающей право на освобождение, берется выручка только от операций, облагаемых НДС. Т.е. выручка от операций, указанных в статье 149 НК РФ, не учитывается. Такое мнение было высказано в Постановлении Президиума ВАС от 27.11.2012 N 10252/12. С этим мнением были вынуждены согласиться Минфин и ФНС.  Так же при исчислении выручки не включаются доходы от операций, облагаемых ЕНВД и/или ПСН.  При исчислении выручки не учитываются и полученные авансы, потому что они не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг).

Если у организации или ИП нет выручки за три последних месяца, то, по мнению Минфина, они не могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.

Однако судебная практика на стороне налогоплательщиков уже много лет (Постановления ФАС Уральского округа от 02.05.2007 № Ф09-3020/07-С2, ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2006 № А56-35928/2005, 17 арбитражного апелляционного суда от 22.05.2015 N 17АП-5352/2015-АК (оставлено без изменений АС Уральского округа 16.09.2015 №Ф09-6077/15). Если же организация еще не проработала три месяца, то права на освобождение она не имеет, потому что не выполнено условие по лимиту выручки за 3 последовательных месяца.

Если налогоплательщик реализует подакцизные товары, то выручка по реализации этих товаров  не включается в расчет суммы выручки для получения освобождения. Но чтобы получить право воспользоваться статьей 145 НК РФ, он должен вести раздельный учет по торговле подакцизными товарами и другой своей деятельностью. Дело в том, что по операциям реализации подакцизных товаров налогоплательщик не вправе использовать освобождение от НДС.

Какие документы необходимо предоставить

Для того, чтобы получить освобождение, налогоплательщики должны представить:

уведомление об использовании права на освобождение

; выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписку из книги продаж; выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели). Организации и ИП, применявшие УСН, представляют книгу доходов и расходов по УСН, а ИП, применявшие ЕСХН, книгу доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

В Налоговом кодексе не конкретизировано, что же из себя представляет выписка из бухгалтерского баланса. Некоторые налоговые инспекторы требуют Отчет о финансовых результатах, однако этот отчет не дает представления о выручке за последние три месяца. Поэтому рекомендуется представлять выписку в свободной форме, где просто указывать размер выручки по данным бухгалтерского учета с такой-то по такой-то период. Подобную же выписку можно делать из книг доходов и расходов поскольку эти книги предусматривают ведение учета кассовым методом и в графах «доходы» указываются в том числе и полученные авансовые платежи.

Чтобы получить право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, документы и уведомление надо представить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будет применяться освобождение. Несмотря на установленный кодексом срок подачи документов, много лет велись споры о том, имеет ли право получить освобождение налогоплательщик, пропустивший срок подачи документов. Точку в спорах поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». В этом Постановлении судьи указали, что «…лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов».  С этим пришлось согласиться и Минфину. Таким образом, организации и ИП получили возможность подавать уведомление и документы «задним» числом.

Как потерять право на освобождение от уплаты НДС

Освобождение дается на 12 календарных месяцев, по истечении которых можно продлить его еще на 12 месяцев, представив документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации  за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей. Так же представляется уведомление о продлении права на освобождение (по той же форме, что и при получении освобождения).  Если же не планируется применять освобождение в следующие 12 месяцев, подается уведомление об отказе от использования этого права (в свободной форме).

Если организация или ИП не подтвердит документами право использовать освобождение по ст.145 НК РФ, то это право теряется с даты начала применения такого освобождения. При этом придется восстановить сумму налога и уплатить в бюджет за все 12 месяцев применения освобождения. Однако при расчете НДС к уплате можно воспользоваться вычетами, при наличии правильно оформленных счетов-фактур (и других документов) от контрагентов. Хотя Минфин считает, что лица, потерявшие право на освобождение, права на вычеты не имеют.

Что будет, если организация или ИП опоздает с подачей документов на подтверждения права на освобождение? Налоговые органы много лет считали, что такое опоздание лишает права применять статью 145 НК РФ, а судебная практика по этому поводу колебалась. Однако Постановление Пленума ВАС № 33 и в этом споре поставило точку, склонив чашу весов правосудия в пользу организаций и ИП.

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 3365/13 по делу N А52-1669/2012

п.3

Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33

Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@

п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 

Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-07-14/34600 

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-07-14/29077

www.klerk.ru