Справка о размере и составе использованных льгот по подоходному налогу

Файл текстовой версии: 2,2 кб

Открыть документ в галерее:

справка о размере и составе использованных льгот по подоходному налогу

Текст документа:

Утверждена постановлением МНС от 15.11.2010 N 82

                                  СПРАВКА     о размере и составе использованных льгот по подоходному налогу с                              физических лиц                      за налоговый период 20___ года                                                                (тыс. руб.) ----------------------------------------------------------------------------- ¦   ¦                       ¦            ¦              ¦ Сумма подоходного ¦ ¦   ¦  Содержание льготы с  ¦            ¦Размер дохода,¦налога с физических¦ ¦   ¦ указанием подпункта,  ¦ Код льготы ¦освобождаемого¦лиц, не поступившая¦ ¦ N ¦ пункта, статьи, даты  ¦(заполняется¦от подоходного¦в бюджет в связи с ¦ ¦п/п¦принятия, номера и вида¦ инспекцией ¦   налога с   ¦  использованием   ¦ ¦   ¦правового акта, которым¦    МНС)    ¦физических лиц¦  льготы (гр. 4 x  ¦ ¦   ¦    она установлена    ¦            ¦              ¦    x ставку       ¦ ¦   ¦                       ¦            ¦              ¦подоходного налога)¦ +---+-----------------------+------------+--------------+-------------------+ ¦ 1 ¦           2           ¦     3      ¦      4       ¦         5         ¦ +---+-----------------------+------------+--------------+-------------------+ ¦   ¦                       ¦            ¦              ¦                   ¦ ----+-----------------------+------------+--------------+-------------------- Индивидуальный предприниматель (частный нотариус, адвокат) или уполномоченное им лицо       ______________     _______________________                                    (подпись)         (инициалы, фамилия)

Приложения к документу:

  • Справка о размере и составе использованных льгот по подоходному налогу с физических лиц.pdf (Adobe Reader)

Какие документы есть еще:

  • Все документы из раздела «Бухучет»
  • Рубрикатор всех типовых образцов и бланков документов Белоруссии

Что еще скачать по теме «Бухучет»:

  • Справка о размере и составе использованных льгот по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
  • Справка о размере и составе использованных льгот по экологическому налогу за сброс сточных вод
  • Справка о размере и составе использованных льгот по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства
  • Справка о реализации крупногабаритных товаров по магазину (отделу, секции) самообслуживания и торгующему с открытой выкладкой товаров
  • Справка о результатах химического анализа золотого сплава. Форма № 11-ДМ Зл
  • Справка о результатах химического анализа серебряного сплава
  • Справка о средствах, полученных на финансирование расходов по смете. Форма № 1-4
  • Справка о стоимости выполненных работ и затрат. Форма С-3
  • Справка о суммах бюджетных дотаций на льняное волокно, реализуемое льнозаводами
  • Справка о суммах средств для выплаты надбавок к закупочным ценам на сельскохозяйственную продукцию организациям, осуществляющим ее производство (ежемесячно)
  • Каким должен быть правильно составленный трудовой договор
    Трудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и сотрудника. От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных.
  • Как грамотно составить договор займа
    Взятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа.
  • Правила составления и заключения договора аренды
    Ни для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение.
  • Гарантия успешного получения товаров – правильно составленный договор поставки
    В процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.

belforma.net

Файл текстовой версии: 1,9 кб

Открыть документ в галерее:

справка о размере и составе использованных льгот по подоходному налогу

Текст документа:

Утверждена постановлением МНС от 15.11.2010 N 82

                                  СПРАВКА        о размере и составе использованных льгот по единому налогу                                за 20__ год                                                                (тыс. руб.) --------------------------------------------------------------------------- ¦   ¦Содержание льготы с ¦            ¦               ¦   Сумма единого   ¦ ¦   ¦указанием подпункта,¦ Код льготы ¦               ¦    налога, не     ¦ ¦ N ¦пункта, статьи, даты¦(заполняется¦    Размер     ¦   поступившая в   ¦ ¦п/п¦ принятия, номера и ¦ инспекцией ¦ льготируемой  ¦ бюджет в связи с  ¦ ¦   ¦вида правового акта,¦    МНС)    ¦налоговой базы ¦  использованием   ¦ ¦   ¦    которым она     ¦            ¦               ¦      льготы       ¦ ¦   ¦    установлена     ¦            ¦               ¦                   ¦ +---+--------------------+------------+---------------+-------------------+ ¦ 1 ¦         2          ¦     3      ¦       4       ¦         5         ¦ +---+--------------------+------------+---------------+-------------------+ ¦   ¦                    ¦            ¦               ¦                   ¦ ----+--------------------+------------+---------------+-------------------- Индивидуальный предприниматель (уполномоченное им лицо)            ______________   ______________________                                      (подпись)      (инициалы, фамилия)

Приложения к документу:

  • Справка о размере и составе использованных льгот по единому налогу.pdf (Adobe Reader)

Какие документы есть еще:

  • Все документы из раздела «Бухучет»
  • Рубрикатор всех типовых образцов и бланков документов Белоруссии

Что еще скачать по теме «Бухучет»:

  • Справка о размере и составе использованных льгот по земельному налогу (арендной плате за земельные участки)
  • Справка о размере и составе использованных льгот по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов
  • Справка о размере и составе использованных льгот по налогу на добавленную стоимость
  • Справка о размере и составе использованных льгот по налогу на недвижимость
  • Справка о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль
  • Справка о размере и составе использованных льгот по оффшорному сбору
  • Справка о размере и составе использованных льгот по подоходному налогу с физических лиц
  • Справка о размере и составе использованных льгот по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
  • Справка о размере и составе использованных льгот по экологическому налогу за сброс сточных вод
  • Справка о размере и составе использованных льгот по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства
  • Каким должен быть правильно составленный трудовой договор
    Трудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и сотрудника. От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных.
  • Как грамотно составить договор займа
    Взятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа.
  • Правила составления и заключения договора аренды
    Ни для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение.
  • Гарантия успешного получения товаров – правильно составленный договор поставки
    В процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.

belforma.net

———————————————————
СКАЧАТЬ ФАЙЛ
bitbucket.org

yur-zakon.ru

Организация потребительской кооперации имеет в разных районах сельской местности 2 земельных участка, на которых расположены объекты торговли и общественного питания. Эти участки выделены ей во временное пользование.

Несмотря на то что налоговое законодательство республики признает организацию плательщиком земельного налога, налог она не платит на основании подп. 1.28 п. 1 ст. 194 Налогового кодекса РБ (далее – НК): от земельного налога освобождаются земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности.

В ходе налоговой проверки организации было установлено, что бухгалтер неправильно заполнила справку о размере и составе использованных льгот по земельному налогу (далее – Справка), указав в ней информацию по каждому земельному участку отдельно.

Как правильно заполнить указанную Справку? Можно ли в налоговую инспекцию представить уточненную Справку?

Рекомендации и пример заполнения Справки

Действительно, как показала налоговая практика, многие организации, пользующиеся льготой по земельному налогу по нескольким земельным участкам, имеющим различную налоговую базу, столкнулись с трудностями при заполнении Справки. Рассмотрим порядок ее заполнения на примере 2012 г., который можно применить и в 2013 г.

Итак, несмотря на наличие льгот по земельному налогу, организации должны не позднее 20 февраля представить налоговому органу:

– налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций.

Форма такой декларации утверждена постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (приложение 5).

При этом следует учитывать, что в части 1 «Расчет земельного налога» земельные участки, освобожденные от земельного налога, не указываются. Поэтому не позднее 20 февраля 2012 г. организация потребительской кооперации должна была представить в налоговую инспекцию пустую декларацию по земельному налогу, состоящую из титульного листа и части 1 декларации, в которой проставлены прочерки;

– заполненную Справку (приложение 1 к форме налоговой декларации).

В Справке необходимо указать сведения о земельных участках, освобожденных от земельного налога. Порядок ее заполнения изложен в Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее – Инструкция).

Как правило, Справку плательщики должны заполнять по истечении календарного года. Однако по земельному налогу ее надо представлять одновременно с налоговой декларацией (расчетом) на текущий налоговый период. Это значит, что Справку за 2012 г. организация потребительской кооперации должна была представить в налоговую инспекцию не позднее 20 февраля 2012 г. одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций за 2012 г.

Справочно: приложение к форме налоговой декларации (расчета) «Справка о размере и составе использованных льгот» заполняется плательщиком однократно, если иное не предусмотрено Инструкцией, по истечении календарного года.

Данное правило не действует в отношении приложений к формам налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций и налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций. Такие приложения (справки) представляются одновременно с налоговыми декларациями (расчетами) на текущий налоговый период при применении льгот по налогам (сборам), в т.ч. при применении пониженных по сравнению с обычными ставок налогов (сборов) (п. 6 Инструкции).

При этом в Справке следует отражать соответствующую информацию по каждой льготе по земельному налогу в отдельности (подп. 36.13 п. 36 Инструкции), а не отдельно по каждому земельному участку.

Таким образом, организация потребительской кооперации, имеющая 2 земельных участка, освобожденных от земельного налога по одной и той же льготе, должна была указать в Справке информацию об этой льготе в одной строке.

В Справке также необходимо указать:

– в гр. 2 части I – наименование государственного органа, принявшего решение, номер и дату документа, подтверждающего право собственности, постоянного или временного пользования земельным участком.

Так как в нашем случае у организации имеется 2 земельных участка, расположенных в разных районах, то в гр. 2 части I Справки надо указать через запятую названия двух местных исполнительных комитетов, принявших решения о выделении земельных участков, номера и даты их решений;

– в гр. 3 части I – подробное содержание льготы с указанием подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида нормативного акта, которым она установлена.

В данном случае в гр. 3 части I Справки должно быть указано: «Освобождаются от земельного налога земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности (подп. 1.28 п. 1 ст. 194 Кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)»);

– в гр. 5 «Размер льготируемой налоговой базы» по части I – налоговую базу, применяемую для определения налога (кадастровую стоимость земельного участка либо его площадь) (подп. 36.14 п. 36 Инструкции).

Налоговую базу земельного налога, как правило, определяют в размере кадастровой стоимости земельного участка (п. 1 ст. 195 НК). Площадь земельного участка в качестве налоговой базы устанавливают в отдельных случаях. В частности, для земельных участков общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40, 218, 109 и 120 млн. бел. руб. за гектар (подп. 6.6 п. 6 ст. 195 НК).

Земельные участки, выделенные организации потребкооперации для размещения объектов торговли и общественного питания, по своему функциональному назначению относятся к общественно-деловой зоне.

Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны установлены (п. 1 ст. 198 НК):

– при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40, 218 и 109 млн. бел. руб. за гектар – в размере 1,2 млн. бел. руб. за гектар;

– при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40, 218 и 109 млн. бел. руб. за гектар и выше – в размерах согласно приложению 5 к НК. В частности, ставка земельного налога для земельных участков общественно-деловой зоны для размещения иных объектов (кроме автомобильных заправочных и газонаполнительных станций) составляет 0,55 %.

Таким образом, ставка земельного налога на земельные участки, выделенные для организации потребкооперации в сельской местности для размещения объектов торговли и общественного питания, составляет 1,2 млн. руб. за гектар, если кадастровая стоимость земельного участка менее 218 млн. руб. за гектар; или 0,55 % от кадастровой стоимости, если последняя составляет 218 млн. руб. за гектар и более.

Рассмотрим вышеизложенное на примерах.

Пример 1

Площадь каждого земельного участка, выделенного организации потребкооперации, составляет 1 га. Кадастровая стоимость одного участка равна 200 млн. руб. за гектар, а второго земельного участка – 230 млн. руб. за гектар.

Что в данном случае будет являться налоговой базой и как правильно заполнить гр. 5 Справки?

Налоговая база по первому земельному участку составляет 1 гектар, а по второму земельному участку – 230 млн. руб.

Согласно форме Справки показатели в строках Справки заполняются в тысячах рублей. Однако в данном случае в гр. 5 Справки организация должна указать налоговую базу 2 своих земельных участков, т.е. сложить две несовместимые величины: 1 га и 230 000 тыс. руб. В результате в гр. 5 Справки организации надо указать следующее: 230 001 тыс. руб./гектаров.

При определении суммы земельного налога, не поступившей в бюджет в связи с использованием льготы, организации должны учитывать норму ст. 201-1 НК. Так, местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. При этом решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица, получающие государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.

Пример 2

Местный Совет депутатов по месту нахождения первого земельного участка увеличил ставки земельного налога в 1,5 раза, а местный Совет депутатов по месту нахождения второго земельного участка – в 2 раза.

Как правильно определить в данном случае не поступившую в бюджет сумму земельного налога в связи с использованием льготы и заполнить гр. 6 Справки?

Необходимо определить не поступившую в бюджет сумму земельного налога в связи с использованием льготы по каждому земельному участку. По первому земельному участку она составит 1 800 тыс. руб. (1 га × 1 200 тыс. руб. × 1,5), по второму – 2 530 тыс. руб. (230 000 тыс. руб. × 0,0055 × 2,0).

В гр. 6 Справки организация должна указать сумму земельного налога, не поступившую в бюджет в связи с использованием льготы, по 2 земельным участкам в размере 4 330 тыс. руб. (1 800 тыс. руб. + 2 530 тыс. руб.).

С учетом данных, изложенных в примерах, заполненная справка организации потребительской кооперации должна выглядеть следующим образом.

                                                                                                                 Приложение 1
                                                                                                                 к форме налоговой декларации

                                                                                                                 (расчета) по земельному налогу

                                                                                                                 (арендной плате за земельные

                                                                                                                 участки) с организаций

СПРАВКА

о размере и составе использованных льгот по земельному налогу

(арендной плате за земельные участки)

Важно! Организации, которые неправильно заполнили Справку за 2012 г., могут в любой момент представить уточненную Справку вместе с уточненной налоговой декларацией.

Неправильное заполнение или несвоевременное представление Справки влечет административную ответственность

Некоторые организации недостаточно серьезно относятся к заполнению Справок, считая эти документы второстепенными и ненужными. Однако следует учитывать, что в налоговых инспекциях сведениям, содержащимся в Справках, уделяют большое внимание: их тщательно анализируют для того, чтобы определить редко или неэффективно используемые налоговые льготы и на этом основании внести предложения по изменению налогового законодательства.

Кроме того, Справка является неотъемлемой частью налоговой декларации, поэтому за ее неправильное заполнение или несвоевременное представление к организациям применят административную ответственность как за неправильное заполнение или несвоевременное представление налоговой декларации.

Например, налоговая инспекция может не принять налоговую декларацию, в которой неправильно заполнена Справка, и потребовать оторганизации переделать ее. Исправление неточностей потребует определенного времени. В результате организация может несвоевременно представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию со Справкой и за это нарушение будет привлечена к административной ответственности по ст. 13.4 Кодекса РБ об административных правонарушениях (далее – КоАП).

Организации, которые представили в налоговые инспекции неправильно заполненные Справки, могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 13.8 «Непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений» КоАП.

clone.gb.by

2 года ago

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *