Региональная льгота по налогу на прибыль

Субъект РФ

Льготы по налогу на прибыль (пониженная региональная ставка)

Льготы по налогу на имущество

Ставки транспортного налога для грузового транспорта и самоходных средств (по сравнению с установленными в НК РФ)

Пониженная ставка налога при УСН

Нормативные документы (приведены номера документов, действующих на 15.01.2009 с учетом внесенных ранее изменений и дополнений)

Адыгея (республика)

Ставка 13,5% установлена для:

– общественных организаций инвалидов;

– учреждений по исполнению наказаний;

– товариществ собственников жилья

Освобождены от налога:

– предприятия и организации, реализующие инвестиционные проекты;

– организации здравоохранения, учредителями которых являются общественные организации и фонды

Ставки увеличены не более чем в 4 раза (новые ставки действуют с 1 января 2009 года)

Нет

1. Закон Республики Адыгея (по налогу на прибыль)

2. Закон Республики Адыгея (по налогу на имущество)

3. Закон Республики Адыгея (транспортный налог)

Алтай (республика)

Ставка 13,5% действует для:

– организаций – социальных инвесторов;

– резидентов ОЭЗ туристско-рекреационного типа;

– организаций, осуществляющих инвестиционные проекты, которым придан статус регионального значения

Ставка 0% действует для:

– организаций – социальных инвесторов;

– организаций, осуществляющих производство, переработку и хранение сельхозпродукции;

– организации, инвестиционным проектам которых придан статус регионального значения

Ставки увеличены в 3 раза и менее

Нет

1. Закон Республики Алтай от 01.01.2001 №82-РЗ (налог на прибыль)

2. Закон республики Алтай от 01.01.2001 №16-1 (налог на имущество)

Башкортостан (республика)

Нет

Освобождаются от налога:

– бюджетные учреждения;

– общественные объединения;

– организации народных художественных промыслов;

– товарищества собственников жилья;

– субъекты малого предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в производственно-технологических центрах Республики;

– организации, осуществляющие строительство и эксплуатацию гидротехнических сооружений;

– профессиональные аварийно-спасательные службы;

– организации – в отношении объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

– НИИ;

– коммерческие организации с иностранными инвестициями; организации – в отношении некоторых объектов, находящихся в госсобственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности

Ставки увеличены в 5 раз (максимальный размер)

Нет

1. Закон Республики Башкортостан от 01.01.2001 №43-з (налог на имущество)

2. Закон Республики Башкортостан -з (транспортный налог)

Бурятия (республика)

– Ставка 17% действует в отношении организаций промышленности, строительства, транспорта, связи и сельского хозяйства, реализующих инвестиционные проекты, одобренные правительством Республики.

– Ставка 14% действует для резидентов туристско-рекреационной особой экономической зоны от деятельности

Ставка 0% действует для:

– бюджетных учреждений;

– организаций – в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемых из республиканского и местных бюджетов

Ставки увеличены менее чем в 2 раза

Нет

1. Закон Республики Бурятия -III (налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог)

Дагестан (республика)

Ставка 13,5% действует для товариществ собственников жилья

Ставка налога снижена на 4% для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты

Для всех организаций установлена ставка налога– 2%.

Освобождены от налога:

– организации по производству сельхозпродукции;

– организации – в отношении имущества, вводимого по инвестиционному проекту строительства новых гидроэлектростанций (на первые пять лет)

Ставки увеличены менее чем в 2 раза, для отдельных категорий транспортных средств установлены ставки ниже, чем предусмотрены Налоговым кодексом

Нет

1. Закон Республики Дагестан от 01.01.2001 №31, от 01.01.2001 №42 (налог на прибыль)

2. Закон Республики Дагестан от 01.01.2001 №22 (налог на имущество)

Ингушетия (республика)

Нет

Ставка 1,1% действует для компаний, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Республики;

Освобождается от налога имущество организаций, осуществляющих полиграфическую деятельность на территории Республики; имущество аэропортов Республики Ингушетия

Ставки налога не увеличены (действуют минимальные ставки)

Нет

1. Закон Республики Ингушетия от 01.01.2001 №59-РЗ (налог на имущество)

2. Закон Республики Ингушетия от 01.01.2001 №43-РЗ (транспортный налог)

Кабардино-Балкарская республика

Ставка 14% действует:

– при реализации продукции (работ, услуг), произведенной на созданных (приобретенных) в рамках инвестиционных проектов основных средствах или посредством внедренных инноваций;

– в отношении средств, безвозмездно полученных для реализации инвестиционных проектов

Освобождаются от налога организации:

– в отношении законсервированных основных средств;

– в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации приоритетных инвестиционных проектов, в том числе имущества, приобретаемого в качестве вклада в уставный капитал, и прироста стоимости модернизированных в соответствии с указанными инвестиционными проектами основных фондов;

– в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационного резерва, не используемых в производстве

Ставки увеличены менее чем в 2 раза

Нет

1. Закон Кабардино-Балкарской республики от 01.01.2001 №5-РЗ (налог на прибыль)

2. Закон Кабардино-Балкарской республики -РЗ (налог на имущество)

3. Закон Кабардино-Балкарской республики от 01.01.2001 №83-РЗ (транспортный налог)

Калмыкия (республика)

Налог по ставке 13,5% вправе платить:

– компании, осуществляющие инвестиции в экономику Республики (ежегодный размер инвестиций должен составлять не менее 25% от суммы предоставляемых налоговых льгот, но не менее рублей);

– компании, реализующие инвестиционные проекты стоимостью более 100 миллионов рублей, а также пользователи объектов, созданных в рамках реализации данного инвестиционного проекта;

– компании, занимающиеся туристской деятельностью (доля межтерриториального, территориального и льготного туризма должна быть не менее 5%от общей выручки)

Освобождаются от налога:

– организации по производству, переработке и хранению сельхозпродукции;

– компании, занимающиеся рыбной ловлей, выращиванием и переработкой рыбы и морепродуктов (выручка от этих видов деятельности – не менее 70%);

– инвесторы (при условии, что размер инвестиций более 25% от суммы предоставляемых налоговых льгот по налогу на имущество, но не менее 100 000 рублей);

– компании, реализующие инвестиционные проекты стоимостью свыше 100 млн рублей, а также пользователи объектов, созданных в рамках реализации данного инвестпроекта;

– организации, занимающиеся газоснабжением;

– торговые компании, которые продают продукты питания ветеранам войны (по сниженным ценам);

– компании, занимающиеся туристской деятельностью на территории Республики;

– товарищества собственников жилья

Ставки налога увеличены не более чем в 3 раза

1. Закон Республики Калмыкия от 01.01.2001 №17-II-З (налог на прибыль)

2. Закон Республики Калмыкия от 01.01.2001 №3-III-З (налог на имущество)

3. Закон Республики Калмыкия -II-З (транспортный налог)

Карачаево-Черкесская республика

Ставка 13,5% действует для:

– общественных объединений инвалидов;

– организаций, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных объединений инвалидов

Ставка 1,1% действует для предприятий по переработке и хранению сельхозпродукции (выручка от данного вида деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки);

Ставка 0% действует для:

– резидентов туристско-рекреационного комплекса «Домбай-Архыз»;

– имущества крестьянских (фермерских) хозяйств;

– предприятий по производству сельхозпродукции (выручка от данного вида деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки), за исключением предприятий, выращивающих овощи семейства пасленовых, тыквенные и бахчевые культуры, ягодные культуры и продукцию цветоводства;

– организации, основной вид деятельности которых – обработка вторичного сырья (в отношении имущества, используемого ими для обработки отходов и лома пластмасс)

Ставки налога увеличены в 2 раза и менее (для самоходных транспортных средств ставка налога увеличена в 1,2 раза)

Нет

1. Закон Карачаево-Черкесской республики от 01.01.2001 №86-РЗ (налог на прибыль)

2. Закон Карачаево-Черкесской республики от 01.01.2001 №57-РЗ (налог на имущество)

3. Закон Карачаево-Черкесской республики от 01.01.2001 №46-РЗ (транспортный налог)

Карелия (республика)

По ставке 13,5% налог могут платить:

– организации, занимающиеся производством сельхозпродукции (при условии, что выручка от реализации сельхозпродукции не менее 50% в общей сумме выручки);

– организации жилищно-коммунального хозяйства (за исключением гостиниц);

– организации, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики;

– организации потребительской кооперации;

– организации, входящие в уголовно-исполнительную систему РФ

– Ставка 0% – для организаций-инвесторов (в отношении имущества, участвующего в реализации инвестпроекта);

– Ставка 0,1% – для организаций, производящих сельхозпродукцию, рыболовецких колхозов, сельскохозяйственных производственных кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств (при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции не менее 50% общей суммы выручки);

– Ставка 0,3% – для организаций, занимающихся: лесозаготовками, обработкой древесины; производством изделий из дерева, машин для лесного хозяйства, машин и оборудования для изготовления бумаги и картона; строительством и ремонтом судов; производством муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки (при условии, что выручка от реализации произведенной продукции составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки);

– Ставка 0,4%– для организаций – в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, которые финансируются из бюджета Республики, занимающихся ловом и судовой переработкой рыбы и морепродуктов (в отношении имущества, непосредственно используемого для данных видов деятельности);

– Ставка 0,6%– для организаций потребкооперации – в отношении имущества, находящегося в населенных пунктах Республики (за исключением городов и поселков городского типа);

– Ставка 0,7% – для организаций почтовой связи – в отношении имущества, находящегося в населенных пунктах Республики (за исключением городов и поселков городского типа);

– Ставка 1,1% – для компаний – в отношении имущества, используемого ими при организации питания в образовательных учреждениях;

– Ставка 1,6% действует для компаний, занимающихся: производством одежды, выделкой и крашением меха (при условии, что выручка от реализации данной продукции не менее 50% от общей суммы выручки); организаций, перерабатывающих сельхозпродукцию (при условии, что выручка от реализации данной продукции не менее 70% в общей сумме выручки)

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальный размер)

1. Закон Республики Карелия -ЗРК (налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог)

Коми (республика)

Налог на ставке 13,5% могут платить:

– редакции и издательства печатных СМИ – по прибыли, полученной от производства и выпуска продукции СМИ (за СМИ рекламного и эротического характера);

– полиграфические организации – по прибыли, полученной от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением продукции рекламного и эротического характера);

– книжные издательства – по прибыли, полученной от производства и выпуска книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

– организаций, входящих в систему республиканской оборонной спортивно-технической организации;

– компании, осуществляющие капитальные вложения по созданию, приобретению, модернизации, реконструкции, техническому перевооружению производственных мощностей на территории Республики Коми в рамках реализации инвестиционных проектов;

– бюджетные учреждения;

– некоторые общественные организации;

– организации Российского детского фонда, зарегистрированные на территории Республики Коми

– Ставка 1,1% действует для: редакций и издательств печатных СМИ (за исключением редакций печатных средств массовой информации рекламного и эротического характера); учреждений федеральной почтовой службы, оказывающих услуги на территории Республики;

– От уплаты налога на имущество на 30 процентов освобождаются компании, занимающиеся инвестиционной деятельностью в рамках реализации инвестиционных проектов

Ставки налога увеличены:

– для грузового транспорта – в 4 раза;

– для самоходных транспортных средств в 3–5 раз

1. Закон Республики Коми -РЗ (налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог)

2. Закон Республики Коми -РЗ (транспортный налог)

Марий-Эл (республика)

Нет

Ставка 1,1% действует для производителей сельхозпродукции.

Освобождаются от налога:

– пользователи объектов инвестиционной деятельности – в отношении вновь создаваемого и модернизируемого имущества (основных фондов);

– жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья

Ставки увеличены в 5 раз практически для всех транспортных средств (для самоходных средств ставки увеличены в 3 раза)

Нет

1. Закон республики Марий Эл от 01.01.2001 №38-З

2. Закон республики Марий Эл от 01.01.2001 №25-З

Мордовия (республика)

Налог по ставке 13,5% могут платить компании:

– осуществляющие научно-исследовательские работы для электротехнической и светотехнической промышленности (данный вид деятельности должен составлять не менее 70 процентов в общем объеме работ);

– выпускающие пивоваренную продукцию (это должен быть основной вид деятельности);

– выпускающие вагоны и подвижной состав, комплектующие узлы, оборудование и материалы для их изготовления (данный вид деятельности – не менее 70 процентов в общем объеме работ);

– занимающиеся лизингом и сдачей в аренду вагонов, подвижного состава и основных средств для их производства (данный вид деятельности – не менее 70 процентов в общем объеме работ);

– реализующие приоритетные инвестиционные проекты Республики;

– осуществляющие функции государственного заказчика по строительству газовых сетей;

– осуществляющие строительство газовых сетей на территории Республики;

– учредителями которых являются общероссийские общественные организации слепых (численность инвалидов должна быть более 50%);

– подпадающие под действие Закона Республики Мордовия «Об условиях эффективного использования социально-экономического потенциала Республики Мордовия» (например, организации, занимающиеся производством и оптовой торговлей минеральными удобрениями);

– относящиеся к уголовно-исполнительной системе Минюста России;

– товарищества собственников жилья

По ставке 0,5% налог вправе платить компании, осуществляющие функции государственного заказчика по строительству газовых сетей, а также строительство газовых сетей на территории Республики.

От уплаты налога освобождаются компании:

– занимающиеся инновационными проектами, финансируемыми из бюджета Республики;

– реализующие приоритетные инвестиционные проекты Республики Мордовия;

– выпускающие пивоваренную продукцию (это должен быть основной вид деятельности);

– выпускающие вагоны и подвижной состав, комплектующие узлы, оборудование и материалы для их изготовления (данный вид деятельности должен составлять не менее 70 процентов в общем объеме работ);

– организации в отношении имущества, принятого на баланс в отчетном году в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета при условии приобретения его за плату (в том числе изготовленного или сооруженного самой организацией либо сторонними организациями по договору);

– занимающиеся лизингом и сдачей в аренду вагонов, подвижного состава и основных средств для их производства (данный вид деятельности – не менее 70 процентов в общем объеме работ); организации, осуществляющие в качестве основного вида деятельности авиационные перевозки;

– осуществляющие функции государственного заказчика по строительству газовых и водопроводных сетей;

– осуществляющие в качестве основного вида деятельности железнодорожные перевозки;

– занимающиеся производством, переработкой и хранением сельхозпродукции, выращиванием, ловом и переработкой рыбы;

– религиозные объединения;

– организации, подпадающие под действие Закона Республики Мордовия «Об условиях эффективного использования социально-экономического потенциала Республики Мордовия»;

– в отношении автомобильных дорог общего пользования;

– в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры республиканского и местного значения;

– организации в отношении объектов ЖКХ, специального автотранспорта, используемого в коммунальном обслуживании населения и в ликвидации аварий;

– научные организации;

– товарищества собственников жилья;

– организации в отношении имущества, входящего в состав государственной (муниципальной) казны

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальный размер)

1. Закон республики Мордовия от 01.01.2001 №77-З (налог на прибыль)

2. Закон республики Мордовия от 01.01.2001 №54-З (налог на имущество)

3. Закон республики Мордовия от 17.10.200 №46-З (транспортный налог)

Саха (Якутия)

Ставка налога снижена на 4% для компаний, выполнивших условия соглашения об экономическом сотрудничестве, заключенного с органами исполнительной власти Республики Саха (Якутия).

Налог по ставке 13,5% могут платить республиканские и местные общественные организации инвалидов и предприятия уголовно-исполнительной системы

Освобождаются от налога:

– основные производственные фонды предприятий, используемые для производства мебельной продукции в объеме более 40 млн рублей в год;

– организации лесной и деревообрабатывающей промышленности – в отношении имущества, выведенного на консервацию, при условии, что стоимость указанного имущества превышает 120 миллионов рублей;

– имущество аэропортов, если стоимость имущества превышает 300 миллионов рублей;

– предприятия воздушного и водного транспорта – в отношении имущества, выведенного на консервацию и холодный отстой;

– имущество предприятий, вырабатывающих электроэнергию дизельными электростанциями;

– учреждения, осуществляющие эксплуатацию и содержание административных зданий;

– организации – в отношении автомобильных дорог общего пользования республиканского и местного значения;

– организации – в отношении объектов ЖКХ;

– имущество медицинских учреждений, которые на 70 и более процентов финансируются за счет средств бюджета Республики;

– некоммерческие организации – в отношении имущества круглогодичного действия, используемого для отдыха, оздоровления и занятости детей

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальный размер)

Ставка налога – 10% для всех компаний, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

1. Закон Республики Саха (Якутия) от №97-III (налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог)

2. Закон Республики Саха (Якутия) от (налог при УСН)

Северная Осетия (Республика)

Региональная ставка налога на прибыль 13,5% действует для:

– вновь вводимых в эксплуатацию на территории Республики электрогенерирующих предприятий мощностью до 25 МВт (данная льгота действует с 1 января 2009 года по 1 января 2014 года);

– общественных организаций инвалидов, предприятий, находящихся в их собственности;

– предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников

Освобождаются от налога на имущество:

– организации по производству продукции животноводства и сельхозпродукции, выращиванию, улову и переработке рыбы (выручка указанных видов деятельности должна быть не менее 70% в общей сумме выручки);

– организации, осуществляющие добычу и обогащение свинцово-цинковой руды;

– вновь вводимые в эксплуатацию на территории Республики электрогенерирующие предприятия в отношении имущества, используемого для производства электрической энергии;

– организации городского пассажирского транспорта (кроме такси), получающие дотацию из бюджета;

– казачьи общества, деятельность которых связана с государственной службой, в отношении принадлежащего имущества.

Также налоговая льгота в размере фактических затрат, но не более 50 тыс. рублей, предоставляется предприятиям, направляющим финансовые средства на развитие учреждений образования, здравоохранения и социальной защиты для детей-сирот

Ставки налога увеличены в 2 раза

1. Законы Республики Северная Осетия – Алания от 01.01.2001 №54-РЗ, от 01.01.2001 №19-РФ (налог на прибыль)

2. Закон Республики Северная Осетия – Алания от 01.01.2001 №43-РЗ (налог на имущество)

3. Закон Республики Северная Осетия – Алания от 01.01.2001 №53-РЗ (транспортный налог)

Татарстан (республика)

Ставка налога в 13,5% действует для:

– компаний, реализующих инвестиционные проекты;

– организаций, осуществляющих транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам на территории Республики;

– организаций – резидентов ОЭЗ промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района (льгота действует до 1 января 2016 года)

Освобождаются от налога на имущество:

– компании, реализующие инвестиционные проекты на территории промышленной площадки Елабужского автомобильного завода «Алабуга»;

– организации – резиденты ОЭЗ, созданной на территории Елабужского района (в течение 10 лет с момента постановки имущества на учет);

– метрополитен, предприятия городского электрического транспорта;

– организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного значения;

– организаций – в отношении объектов жилищного фонда;

– товарищества собственников жилья, жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

– организаций – в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, сбора и переработки мусора в части услуг, оказываемых населению;

По ставке 0,1% налог могут платить:

– компании с вновь созданного или приобретенного имущества для осуществления инвестиционной деятельности;

– организации, производящие сельхозпродукцию, выращивающие рыбу (выручка от указанных видов деятельность должна быть не менее 70% в общем объеме выручки) (льгота действует до 1 января 2012 года);

– организации, выпускающие полиальфаолефины и на их основе синтетические, полусинтетические моторные (выручка продажи данных видов продукции должна быть не менее 70% в общем объеме выручки) (льгота действует до 1 января 2012 года);

– субъекты инвестиционной деятельности, производящие легковые автомобили и реализующие инвестиционные проекты (льгота действует до 1 января 2012 года);

– технопарки (индустриальные парки), инновационно-технологические центры (льгота действует до 1 января 2012 года);

– организации в отношении объектов социально-культурной сферы (льгота действует до 1 января 2012 года);

Ставка 1,1% действует до 1 января 2012 года в отношении:

– компаний, осуществляющих первичную и последующую переработку и (или) хранение сельхозпродукции (доход от указанных видов деятельности должен быть выше 70% в общей сумме дохода);

– научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий (доход от указанных видов деятельности должен быть выше 70% в общей сумме дохода);

– производителей грузовых автотранспортных средств;

– имущества, находящегося на балансе лизингодателей, созданных с участием организаций-изготовителей автотранспортной, автотракторной и специальной техники, произведенной в РФ и оснащенной двигателями, соответствующими нормам не менее ЕВРО-2, а также в отношении переданной в лизинг на срок не менее года автотехники (доход от передачи техники в лизинг должен превышать 70%)

Ставки налога увеличены в 4 раза

1. Законы Республики Татарстан от 01.01.2001 №53-ЗРТ, от 01.01.2001 №5-ЗРТ (налог на прибыль)

2. Законы Республики Татарстан от 01.01.2001 №49-ЗРТ (налог на имущество)

3. Законы Республики Татарстан от 01.01.2001 №24-ЗРТ (транспортный налог)

Тыва (республика)

Нет

Освобождаются от уплаты налога компании в отношении региональных автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой частью этих объектов

Ставки налога увеличены в 1,5 раза и менее

1. Закон Республики Тыва  ВХ-1 (налог на имущество)

2. Закон Республики Тыва от 01.01.2001 №92 ВХ-1 (транспортный налог)

Удмуртия (республика)

Налог по ставке 13,5% могут платить:

– организации, привлекающие инвестиции (льгота предоставляется на срок окупаемости проекта, но не более 5 лет);

– компании, направляющие собственные средства на создание новых, реконструкцию и модернизацию существующих производств, предоставляются следующие налоговые льготы (льгота предоставляется на срок окупаемости проекта, но не более 5 лет);

– компании, которые для производства продукции используют труд осужденных (доля участия труда осужденных в производстве продукции должна быть не менее 75%);

– организации, уставный капитал которых состоит из вклада общественных организаций инвалидов и в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работающих (доля зарплаты инвалидов в ФОТ должна быть не менее 25%).

По ставке 0% налог на прибыль могут платить производители сельхозпродукции по деятельности, связанной с реализацией данной сельхозпродукции

Освобождаются от налога:

– организации, производящие сельхозпродукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу (доля доходов от этих видов деятельности должна быть не менее 70%);

– организации в отношении имущества, приобретенного в рамках инвестиционного проекта;

– налогоплательщики, зарегистрированные на территории Республики, осуществляющие лизинговые операции, связанные с реализацией инвестиционных проектов организаций-победителей конкурса инвестиционных проектов

– организации, передающие имущество в аренду учреждениям и предприятиям уголовно-исполнительной системы;

– гаражные кооперативы в отношении имущества, не используемого в коммерческих целях

По ставке 0,01% налог могут платить жилищные, жилищно-строительные и жилищно-накопительные кооперативы в отношении принадлежащего им жилищного фонда

Ставки налога увеличены в 5 раз для большинства грузовой техники

1. Законы Удмуртской республики от 01.01.2001 №8-РЗ, от 01.01.2001 №67-РЗ, от 01.01.2001 №54-РЗ (налог на прибыль)

2. Закон Республики Удмуртия от 01.01.2001 №55-РЗ (налог на имущество)

3. Закон Республики Удмуртия от 01.01.2001 №63-РЗ (транспортный налог)

Хакасия (республика)

Льготы устанавливаются ежегодно, в основном связаны с реализацией инвестиционных проектов.

Льготы на 2009 год пока не установлены

Освобождены от налога:

– компании по производству, переработке и хранению сельхозпродукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов (выручка от указанных видов должна быть не менее 70% в общей сумме выручки);

– организации – в отношении имущества, используемого ими исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

– организации – в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельхозпродукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

– компании, реализующие инвестиционные проекты, – в отношении имущества, созданного или приобретенного в рамках инвестиционного проекта;

– организации – в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ;

– организации – в отношении объектов социально-культурной сферы;

– автономные учреждения Республики Хакасия;

– организации – в отношении объектов аэродромной инфраструктуры аэропортов;

– организации, оказывающие услуги по эксплуатации аэропортов, включая услуги по эксплуатации взлетно-посадочных полос;

– организации почтовой связи – в отношении имущества, используемого при оказании услуг почтовой связи и по доставке пенсий (выручка от указанного вида деятельности должна быть не менее 50% в общей суммы);

– бюджетные учреждения

Ставки налога увеличены в 1,2 – 1,5 раз

1. Закон Республики Хакасия от 01.01.2001 №73 (налог на имущество)

2. Закон Республики Хакасия от 01.01.2001 №66 (транспортный налог)

Чеченская республика

Нет

Платить налог по ставке 0% могут все компании, за исключением предприятий, занимающихся:

– разведкой, добычей, переработкой, хранением и транспортировкой нефти, нефтепродуктов, энергоносителей (газ, электроэнергия);

– оказанием услуг почтовой связи и электросвязи;

– осуществлением деятельности в сфере железнодорожного транспорта (организации железнодорожного транспорта)

Ставки налога в среднем на 20% ниже ставок, установленных в Налоговом кодексе

Нет

1. Закон Чеченской республики от 01.01.2001 №33-РЗ (налог на имущество)

2. Закон Чеченской республики от 01.01.2001 №32-РЗ

Чувашская республика

Ставка налога 13,5% действует для:

– вновь созданных компаний, занимающихся производством товаров народного потребления и переработкой сельхозпродукции (доля – не менее 70 процентов от общего объема), льгота действует в течение первых пяти лет работы при условии направления высвобождаемых средств на развитие производства;

– вновь зарегистрированных на территории Республики иностранных и с иностранным участием организаций (при условии, что оплаченная иностранной стороной доля в уставном капитале составляет не менее 70% и в эквивалентной сумме – не менее 100 тыс. долл. США) или же филиалов и представительств таких организаций;

– компаний, осуществляющих инвестиционную деятельность в Чувашской Республике в форме капитальных вложений на сумму более 10 млн рублей (сумма льготы не должна превышать 17,5 процента суммы фактически поступивших инвестиций)

– лизинговых компаний (доля доходов от лизинговых операций должна быть не менее 80%), льгота действует в течение первого года с момента регистрации компании

Могут не платить налог:

– учебно-производственные компании, в которых более 50 процентов работающих составляют инвалиды по зрению (при условии направления высвободившихся средств на укрепление материально-технической базы и увеличение объемов производства, на социальную поддержку инвалидов по зрению);

– организации – в отношении имущества, переданного (полученного) по договору лизинга

По ставке 1,1% налог могут платить компании, привлекающие инвестиции на сумму более 10 млн рублей.

Налог по ставке 1,5% могут платить:

– компании, обслуживающие агропромышленный комплекс Чувашской Республики (оказанные услуги должны составлять не менее 70% в общем объеме услуг), с направлением высвобождаемых средств на обновление технической базы;

– организаций потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в отношении имущества, используемого ими для реализации основных задач потребительской кооперации

Ставки налога увеличены в 3,4 раза

1. Закон Чувашской республики от 01.01.2001 №38 (налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог)

Алтайский край

Ставка 13,5% действует для организаций – резидентов ОЖЗ туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района

Нет

Ставки увеличены в 5 раз (максимальный размер)

Нет

1. Закон Алтайского края от 01.01.2001 №21-ЗС (налог на прибыль)

2. Закон Алтайского края от 01.01.2001 №58-ЗС (налог на имущество)

3. Закон Алтайского края от 01.01.2001 №66-ЗС (транспортный налог)

Забайкальский край

Ставка налога, зачисляемого в региональный бюджет, снижена на 4% для:

– субъектов малого предпринимательства, не применяющих упрощенную систему налогообложения, расположенных на территории муниципальных районов: Агинский, Дульдургинский, Могойтуйский район и поселений, входящих в состав указанных районов;

– общественных организаций инвалидов;

– организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%

Освобождаются от налога:

– компании, занимающиеся производством сельхозпродукции, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализацию этой продукции (доход от реализации товаров должен быть не менее 70 процентов);

– товарищества собственников жилья – в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;

– организации – в отношении закрепленного за ними на праве оперативного управления имущества Забайкальского края

Ставки налога увеличены в 1,5 – 2,3 раза

1. Закон Забайкальского края от 01.01.2001 №61-ЗЗК (налог на прибыль)

2. Закон Забайкальского края от 01.01.2001 №72-ЗЗК (налог на имущество)

3. Закон Забайкальского края от 01.01.2001 №73-ЗЗК (транспортный налог)

Камчатский край

По ставке 13,5% налог могут платить:

– любые компании, в которых работают выпускники училищ, техникумов и вузов (по льготной ставке облагается прибыль, рассчитанная пропорционально среднесписочной численности таких работников в течение первых двух лет после окончания учебного заведения);

– любые компании, в которых работают лица, освобожденные из мест лишения свободы (по льготной ставке облагается прибыль, рассчитанная пропорционально среднесписочной численности таких работников в течение года после отбывания срока наказания);

– организации культуры, финансируемые из средств краевого и местных бюджетов;

– банки и другие кредитные учреждения в отношении прибыли, полученной от предоставленных после 31 декабря 2000 года юридическим и физическим лицам долгосрочных инвестиционных кредитов;

– товарищества собственников жилья

Освобождены от налога:

– организации – в отношении имущества, переданного на условиях аренды государственным и муниципальным учреждениям;

– организации водопроводно-канализационного хозяйства, относящиеся к организациям коммунального и бытового водоснабжения;

– организации, осуществляющие производство, передачу и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) и относящиеся к организациям коммунального и бытового тепло — и водоснабжения;

– организации – в отношении плавучих доков, эксплуатируемых на территории Камчатского края;

– организации – в отношении имущества, предназначенного для очистки канализационных стоков и сточных вод и транспортировки очищенных стоков до места сброса;

– организации – в отношении мелиорированных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, находящихся в федеральной собственности, переданных на условиях договора аренды организациям, производящим сельскохозяйственную продукцию;

– организации – в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

– организации, полностью или частично финансируемые из средств краевого и местных бюджетов – в отношении имущества, используемого ими для нужд культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения

Налог по ставке 1,1% платят организации, основной вид деятельности которых – вылов и (или) переработка рыбы и морепродуктов, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции (выручка от указанных видов деятельности должна быть не менее 70%)

Ставки налога увеличены в 1,6 – 2,2 раза

1. Закон Камчатского края (налог на прибыль)

2. Закон Камчатского края (налог на имущество)

3. Закон Камчатского края (транспортный налог)

Краснодарский край

По ставке 13,5% налог платят:

– резиденты ОЭЗ, созданной на территории Краснодарского края (льгота действует в течение пяти лет);

– товарищества собственников жилья при условии нераспределения прибыли между собственниками жилья;

– организаций, основной вид деятельности которых – добыча сырой нефти и (или) производство нефтепродуктов на территории Краснодарского края

Ставка 0,1% действует в отношении имущества некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области спорта, направленную на подготовку спортивного резерва и судей в Краснодарском крае по игровым видам спорта

От уплаты налога освобождены:

– организации, реализующие инвестиционные проекты, одобренные высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края;

– кредитные организации, предоставляющие кредиты на срок свыше одного года для реализации инвестиционных и лизинговых проектов (объем кредитов на эти цели должен составлять не менее 20% от общего объема кредитов, а процентная ставка не должна быть выше действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ);

– лизинговые организации, предоставляющие предметы лизинга для реализации инвестиционных проектов;

– религиозные организации в части имущества, предназначенного для производства и переработки сельскохозяйственной продукции;

– религиозные организации в части имущества, переданного по договору безвозмездного пользования государственным и муниципальным образовательным учреждениям для детей-сирот и детей, для обучающихся (воспитанников) с отклонениями в развитии;

– жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации

Ставки налога увеличены:

– для грузового транспорта в 3 – 4,2 раза;

– для самоходных транспортных средств – в 2 раза

1. Закон Краснодарского края -КЗ (налог на прибыль)

2. Закон Краснодарского края -КЗ (налог на имущество)

3. Закон Краснодарского края -КЗ (транспортный налог)

Красноярский край

По ставке 13,5% налог могут платить:

– организации, осуществляющие добычу сырой нефти и природного газа;

– организации, осуществляющих производство нефтепродуктов

(данная льгота действует до 1 января 2014 года)

Ставка 0,5% действует в отношении:

– имущества аптечных организаций и учреждений, которые изготавливают лекарства, занимаются льготным отпуском лекарств или ведут деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ;

– имущества организаций, реализующих инвестиционные проекты по производству и розливу пива в металлическую банку (льгота действует в первый год реализации проекта, во второй год ставка налога 0,1%, в последующие пять лет – ставка налога 0%);

– воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники, приобретаемых по договорам лизинга или договорам купли-продажи организациями, осуществляющими деятельность воздушного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию (льгота действует до 1 января 2015 года).

Освобождены от налога:

– организации народных художественных промыслов (доля дохода от реализации произведенных ими изделий должна быть не менее 50%);

– религиозные организации;

– некоторые бюджетные учреждения;

– некоммерческие организации, финансируемые из краевого или местного бюджетов, – в отношении имущества, используемого для предоставления населению услуг культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения;

– товарищества собственников жилья;

– организации, занимающиеся переработкой древесных отходов, – в отношении имущества, принятого к бухучету после 31.12.2006 года и используемого для изготовления следующих видов продукции: древесных топливных гранул, древесных топливных брикетов, древесной муки, биомазута, биогаза, биоугля, биодизеля, и др. (льгота утрачивает силу 1 января 2017 года)

Ставки налога увеличены:

– для грузового транспорта в 1,2 – 4,5 раз;

– для самоходных транспортных средств – в 2,3 раза

1. Закон Красноярского края от 01.01.2001 №7-2619 (налог на прибыль)

2. Закон Красноярского края от 01.01.2001 №3-674 (налог на имущество)

3. Закон Красноярского края от 01.01.2001 №3-676 (транспортный налог)

Пермский край

Ставка 13,5% действует для:

– компаний, среднесписочная численность работников которых превышает 10 человек;

– компаний, у которых доход по итогам налогового (отчетного) периода по налогу на прибыль превышает 100 тыс. руб.;

– организаций, указанных в подпунктах 2–8 и 17 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, бюджетные учреждения

Ставки налога для вновь приобретенных основных средств в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию равна 0,6%, в течение второго и третьего года – 1,1% действуют для следующих видов деятельности:

– сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

– рыболовство, рыбоводство;

– добыча полезных ископаемых;

– обрабатывающие производства;

– производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

– строительство;

– транспорт и связь.

Налог по ставке 1,1% уплачивают нефтедобывающие организации в отношении малодебитных скважин с отбором нефти 3 тонны в сутки и менее при условии направления суммы льготы на развитие производства с целью увеличения добычи нефти в Пермской области.

Освобождаются от налога:

– нефтегазодобывающие организации – в отношении законсервированных буровых скважин на месторождениях без лицензий на право пользования недрами при условии направления суммы льготы по налогу на развитие производства с целью увеличения добычи нефти в Пермской области.

– компании, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции и выращивание рыбы, хранение сельскохозяйственной продукции, переработку сельскохозяйственной продукции (производство мяса и мясопродуктов, переработку и консервирование рыбопродуктов, переработку и консервирование картофеля, фруктов и овощей, производство молочных продуктов, производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов, производство готовых кормов для животных) (выручка от указанных видов деятельности должна быть не менее 70%);

– жилищные и жилищно-строительные кооперативы, дачно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества, товарищества собственников жилья– в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности;

– организации – в отношении имущества, используемого для НИОКР (выручка от выполнения НИОКР должна быть не менее 70%);

– аварийно-спасательные службы, аварийно-спасательные формирования – в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности.

– организации — в отношении имущества, используемого для охраны природы;

– потребительские кооперативы в сфере жилищного строительства в отношении объектов жилищного фонда пайщиков;

– организации – в отношении имущества, используемого для осуществления лесозаготовок, предоставления услуг в области лесозаготовок, транспортировки лесоматериалов (льгота действует до 1 января 2011 года при соблюдении ряда условий)

В среднем ставки увеличены в 2,2–3,8 раз.

Для грузовых автомобилей мощностью до 100 л. с. – в 5 раз

1. Закон Пермской области от 01.01.2001 № (налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог)

Приморский край

Нет

Ставка 0,5% действует для имущества организаций в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ, содержание которых финансируется за счет бюджета.

Ставка 0,1% действует для имущества организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, содержание которых финансируется за счет средств бюджета.

Освобождаются от налога:

– российские рыбохозяйственные организации, имеющие в собственности имущество на территории Приморского края, в отношении промыслового флота (добывающего, обрабатывающего, транспортного) (выручка от деятельности по выращиванию, вылову и переработке рыбы и морепродуктов должна быть не менее 70%);

– сельскохозяйственные организации в сумме средств, направленных в течение налогового периода на капитальное строительство производственных объектов, техническое перевооружение сельскохозяйственного производства и приобретение племенной животноводческой продукции;

– жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, объединения товариществ собственников жилья – в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;

– некоммерческие организации – в отношении имущества, полученного в виде безвозмездной помощи (содействия) и (или) приобретенного за счет средств, полученных в виде безвозмездной помощи (содействия) и не используемого в целях предпринимательской деятельности

Ставки налога дифференцированы в зависимости от возраста грузовых автомобилей. Ставки налога увеличены:

– для грузового транспорта от 3 до 10 лет в 2,4–3,1 раза;

– для самоходных транспортных средств – в 2 раза

1. Закон Приморского края от 01.01.2001 №82-КЗ (налог на имущество)

2. Закон Приморского края от 01.01.2001 №24-КЗ (транспортный налог)

Ставропольский край

Льготы по налогу установлены для:

– Инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ставропольского края. Ставка налога на прибыль установлена в диапазоне от 13,5% до 16,5% и зависит от удельного веса выручки компании, от реализации инвестпроекта в общей сумме выручки. Минимальная ставка (13%) действует для компаний с удельным весом выручки от реализации инвестиционного проекта – свыше 71%.

– организаций – резидентов ОЭЗ туристско-рекреационного типа. Ставка региональной части налога на прибыль снижена на 4%

Ставка налога 2% действует для приобретенного (вновь созданного) и (или) вводимого в эксплуатацию имущества в течение первых двух лет со дня постановки имущества на баланс.

Ставка налога 1,1% действует для приобретенного (вновь созданного) и (или) вводимого в эксплуатацию имущества за счет средств капитальных вложений организации на общую сумму не менеетыс. рублей (ставка действует в течение первых двух лет со дня постановки имущества на баланс)

Освобождены от налога:

– религиозные организации;

– организации – в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в собственности Ставропольского края.

– организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента ОЭЗ (в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет)

Ставки налога увеличены в 1,2 – 2,4 раза

1. Закон Ставропольского края от 01.01.2001 №55-кз (налог на прибыль)

2. Закон Ставропольского края от 01.01.2001 №44-кз (налог на имущество)

3. Закон Ставропольского края от 01.01.2001 №52-кз (транспортный налог)

Хабаровский край

Ставку налога 13,5% могут применять:

– компании, реализующие инвестиционные проекты по созданию производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг).

– организации (обособленных структурных подразделений организаций – лизингодателей), занимающихся финансовым лизингом по приобретению оборудования (предметов лизинга) в рамках реализации инвестиционных проектов по созданию производственных объектов на территории края (исключение – объекты, которые используются при оказании посреднических услуг);

– компании, реализующие на территории края инновационные программы по доведению новых технологий и научно-технических разработок до продукта, готового к применению при производстве и реализации товаров, продукции, работ и услуг (исключение – посреднические услуги);

– географические общества при условии фактического использования в течение календарного года прибыли в размере не менее суммы, высвобожденной от уплаты налога, на издательскую и научную деятельность

Ставку 1,1% могут применять:

– субъекты инвестиционной деятельности – в отношении имущества, созданного в рамках реализации инвестиционных проектов на территории края (исключение – имущество, предназначенное для оказания брокерских и иных посреднических услуг);

– центры реабилитации инвалидов министерства социальной защиты населения края;

– благотворительные организации;

– специализированные организации, основной вид деятельности которых – заготовка (сбор), первичная обработка и переработка вторичных ресурсов,– в отношении имущества, используемого при заготовке (сборе), первичной обработке и переработке вторичных ресурсов;

– организации, основной вид деятельности которых – производство промышленной продукции в соответствии с кодами 24.13 и 29.60 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК ) (производство неорганических веществ, боеприпасов)

Освобождаются от налога:

– религиозные организации;

– организации, производящие сельхозпродукцию и реализующие данную продукцию, включая продукты ее первичной переработки, – в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции;

– организации – в отношении имущества, используемого ими для выращивания рыбы;

– организации – в отношении объектов основных средств, законсервированных согласно их решениям, согласованным в установленном порядке с уполномоченными органами.

– организации – в отношении имущества детских лагерей, используемого во время каникул исключительно для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет.

– некоммерческие организации

Ставки для грузовой техники увеличены в 3,5–5 раз. Для самоходной техники – в 3,2 раза

1. Закон Хабаровского края (налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог)

Амурская область

Ставка налога на прибыль снижена на 4% для:

– товариществ собственников жилья при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на создание резерва для проведения всех видов ремонта общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме;

– организациям, в том числе иностранным, реализующим на территории области инвестиционные проекты, в соответствии с Законом Амурской области при условии направления высвободившихся средств на расширение, модернизацию, перепрофилирование и (или) создание новых производств

Ставка 1,1% применяется в отношении имущества, используемого для производства сельхозпродукции и (или) выращивания рыбы, для осуществления их первичной и последующей (промышленной) переработки и для реализации этой продукции и (или) рыбы.

Ставку 0% могут применять:

– компании, выпускающие сельхозпродукцию и (или) выращивающие рыбу и осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу (доход от реализации продукции должен быть не менее 70%);

– бюджетные учреждения

Освобождены от налога:

– товарищества собственников жилья при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на создание резерва для проведения всех видов ремонта общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме;

– организации, в том числе иностранные, реализующие на территории области инвестиционные проекты, в соответствии с Законом Амурской области, при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на расширение, модернизацию, перепрофилирование и (или) создание новых производств

Ставки налога увеличены в 3 раза

1. Закон Амурской области -ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Амурской области -ОЗ и -ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Амурской области -ОЗ (транспортный налог)

Архангельская область

Нет

Ставка 0% действует в отношении имущества:

– организаций по производству сельхозпродукции (выручка от указанного вида деятельности должна быть не менее 70 процентов в общей сумме выручки);

– садоводческих товариществ;

– организаций, заключивших соглашения о реструктуризации долгов в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 №83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей»;

– религиозных организаций;

– в отношении имущества областных (региональных) и местных общественных организаций инвалидов;

– в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ

Ставки налога увеличены в 4,7 – 5 раз

1. Закон Архангельской области -25-ОЗ (налог на имущество)

2. Закон Архангельской области -16-ОЗ (транспортный налог)

Астраханская область

Ставка 13,5% действует для:

– компаний, реализующих проекты со статусом «особо важные инвестиционные проекты».

– предприятий, на которых введено внешнее управление;

– общественных благотворительных организаций, объединений, ассоциаций и национальных обществ в части прибыли, фактически направленной на их уставную деятельность;

– компаний, среди работников которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от общей численности работающих, а доля в фонде оплаты труда инвалидов составляет не менее 30 процентов от общего объема оплаты труда;

– товариществ собственников жилья.

Ставка 15,5% действует для:

– предприятий, реализующих проекты со статусом «инвестиционные проекты, одобренные Администрацией Астраханской области»

– организаций, осуществляющих на условиях договора подряда реализацию «особо важного инвестиционного проекта» (распространяется на прибыль, полученную в результате выполнения названного договора подряда).

Ставка налога на прибыль снижается для:

– компаний, трудоустраивающих инвалидов и молодежь сверх установленной квоты – на 0,05% за каждый процент от среднесписочной численности работников, принятых сверх квоты;

– компаний, создающих новые рабочие места – на 0,1% за каждый процент прироста среднесписочной численности работников к общей среднесписочной численности работников по отчету за предыдущий налоговый период;

– компаний, создающих новые рабочие места для инвалидов – на 0,3% за каждый процент прироста среднесписочной численности инвалидов к общей среднесписочной численности работников по отчету за предыдущий налоговый период;

– компаний, создающих новые рабочие места для молодежи – на 0,5% за каждый процент прироста среднесписочной численности молодежи к общей среднесписочной численности работников по отчету за предыдущий налоговый период;

– банков и кредитных учреждений, предоставляющих кредиты по ставке не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ на инвестиционные проекты, имеющие определенный статус – на 0,2% за каждый процент доли указанных кредитов в средневзвешенных остатках кредитных вложений в отчетном налоговом периоде

Ставка 1,8% действует для компаний, занимающихся:

– строительством судов, а также оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию судов (включая туристские суда);

– производством листового стекла, полых стеклянных изделий, стекловолокна и т. п.

Ставка 1% действует для компаний, занимающихся производством хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения.

Ставка 0,9% действует для компаний, осуществляющих производство, передачу и распределение электроэнергии, производство, передачу и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии).

Става 0,2% действует для компаний по производству канатов, веревок, шпагата и сетей.

Ставка налога на имущество снижается на 50% для:

– компаний, осуществляющих на условиях договора подряда реализацию особо важного инвестиционного проекта;

– имущества, относящегося к объектам производственных инвестиций, созданных в результате реализации инвестиционного проекта.

Ставка налога на имущество снижается на 90% для:

– компаний, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов, имеющих статус «особо важный»;

– для организаций потребкооперации в сельской местности, поселках городского типа, городах районного значения;

– для сельскохозяйственных потребительских кооперативов.

Пониженные ставки действуют на приобретенное или вновь созданное и введенное в эксплуатацию в текущем налоговом периоде имущество:

– 0,6% в течение одного налогового периода, если стоимость указанного имущества более 5 миллионов рублей;

– 0,3% в течение двух налоговых периодов, если стоимость указанного имущества более 50 миллионов рублей;

– 0,1% в течение трех налоговых периодов, если стоимость указанного имущества более 100 миллионов рублей.

Освобождено от налога:

– имущество, законсервированное по решению властей Астраханской области;

– имущество предприятий, на которых введено внешнее управление (льгота действует не более 12 месяцев);

– имущество спортивных обществ;

– имущество предприятий, используемое для производства и (или) переработки сельхозпродукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов (выручка от указанных видов деятельности должна быть не менее 70%);

– имущество предприятий, передаваемое в залог при получении кредитов на инвестиционные проекты, одобренные Правительством Астраханской области и особо важные инвестиционные проекты

Ставки налога увеличены:

– для грузового автотранспорта – в 2,2–3,8 раза;

– для других самоходных средств – в 4,2 раза

1. Закон Астраханской области от 01.01.2001 №17/2000-ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Астраханской области от 01.01.2001 №43/2003-ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Астраханской области от 01.01.2001 №49/2002-ОЗ (транспортный налог)

Белгородская область

Ставка налога снижена на 4% для:

– бюджетных учреждений;

– общественных организаций инвалидов;

– организаций, использующих труд инвалидов (инвалиды должны составлять не менее 50 процентов от общего числа работников и доля заработной платы инвалидов в расходах на оплату труда – не менее 25 процентов);

– организаций – по доходам, полученным от реализации на территории Белгородской области программы «Совершеннолетие»;

– любых компаний – по доходам, полученным при расширении или открытии новых производств на территории Федеральных государственных учреждений Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Белгородской области с использованием труда осужденных

Ставка 0% действует для организаций, являющихся сельхозпроизводителями – в отношении рабочего скота, а также продуктивного и племенного скота (основного стада) крупного рогатого скота.

Сумма налога снижается на 50% для компаний, взявших на себя частичное или полное содержание, или направляющих средства на развитие учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Ставка налога снижается на сумму от 0,1% до 0,8% для организаций – участников национального проекта «Развитие агропромышленного комплекса»

Ставки налога увеличены:

– для грузового транспорта – в 5 раз (максимальные ставки);

– для другой самоходной техники – в 4 раза

1. Закон Белгородской области (налог на прибыль)

2. Закон Белгородской области (налог на имущество)

3. Закон Белгородской области от 01.01.2001 №54 (транспортный налог)

Брянская область

Ставка 13,5% действует для:

– инвесторов, направляющих средства на реализацию инвестиционных проектов (льгота действует на срок реализации проекта, но не более пяти лет);

– лизингодателей, получающих прибыль от лизинговых операций (на срок до трех лет со дня начала финансирования инвестиционного проекта);

– всех предприятий, направляющих собственные средства на развитие производства, осуществляющих создание новых, реконструкцию и модернизацию существующих производств (на период с момента возникновения связанных с этим затрат до окончания срока реализации инвестиционного проекта, но не более пяти лет);

– для всех предприятий по прибыли, полученной от реализации инвестиционных проектов в первый и второй годы (в годы с третьего по пятый ставка – 14%)

Освобождаются от налога:

– организации, осуществляющие создание новых, реконструкцию, модернизацию существующих производств и реализующие инвестиционные проекты в соответствии с Законом Брянской области «Об инвестиционной деятельности, налоговых льготах и гарантиях инвесторам на территории Брянской области»;

– имущество машинно-технологических станций;

– имущество областных специализированных ипотечных организаций;

– имущество организаций народных художественных промыслов

Ставки налога увеличены в 1,8 – 2 раза

1. Закон Брянской области от 01.01.2001 №73-З (налог на прибыль)

2. Закон Брянской области от 01.01.2001 №79-З (налог на имущество)

3. Закон Брянской области от 01.01.2001 №82-З (транспортный налог)

Владимирская область

Ставка 13,5% действует для получателей государственной поддержки инвестиционной деятельности

Ставка 1,1% действует для:

– организаций – в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемых из областного (местного) бюджета;

– организаций – в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ;

– организаций – в отношении отделений почтовой связи, находящихся в сельской местности.

Ставка 0,5% действует для организаций, имеющих статус федеральных научно-производственных испытательных центров

Освобождаются от налогообложения организации – получатели государственной поддержки инвестиционной деятельности

Ставки налога увеличены в 4–4,8 раз

1. Закон Владимирской области от 01.01.2001 №81-ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Владимирской области -ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Владимирской области -ОЗ (транспортный налог)

Волгоградская область

Ставка 13,5% действует для:

– организаций пивоваренной промышленности, расположенных на территории Волгоградской области или имеющих на территории Волгоградской области обособленные подразделения (при направлении прибыли на финансирование капвложений производственного назначения, на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, и реализующих более 50% продукции за пределами Волгоградской области);

– редакций СМИ;

– образовательных учреждений среднего и высшего профессионального образования, зарегистрированных и осуществляющих свою деятельность на территории Волгоградской области.

Для организаций, являющихся инвесторами и (или) пользователями объектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты на территории Волгоградской области, действуют ставки от 13,5% до 16% (в зависимости от прироста исчисленной налоговой базы за каждый отчетный период текущего года к налоговой базе за соответствующий период предыдущего года)

Организации, производящие сельхозпродукцию или вылов рыбы, осуществляющие ее первичную и последующую переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию и (или) рыбу (доход от этих видов деятельности должен быть не менее 70%) платят налог в размере:

– 0%в течение двух последовательных налоговых периодов;

– 0,5% в течение третьего налогового периода;

– 1% в течение четвертого налогового периода;

– 2,2% в течение последующих налоговых периодов.

Освобождены от налога:

– организации потребительской кооперации;

– организации – в отношении имущества, используемого для производства и выпуска средств массовой информации;

– образовательные учреждения среднего и высшего профессионального образования, зарегистрированные и осуществляющие свою деятельность на территории Волгоградской области;

– организации, расположенные на территории Волгоградской области или имеющие на территории области обособленные подразделения, перерабатывающие и (или) использующие в ходе производства сельхозпродукцию (выручка от реализации продукции составляет не менее 50% от общего объема выручки организации от реализации продукции, произведенной на территории Волгоградской области) – в отношении имущества, используемого для производства пива

Ставки налога для большинства грузовой техники увеличены в 5 раз. Для другой самоходной техники – в 2,2 раза

1. Закон Волгоградской области -ОД (налог на прибыль)

2. Закон Волгоградской области -ОД (налог на имущество)

3. Закон Волгоградской области -ОД (транспортный налог)

Вологодская область

Ставка налога 13,5% действует для:

– предприятий легкой промышленности, осуществляющих деятельность согласно кодам 17.16; 17.25; 17.30; 17.40; 17.54.3 (прядение льняных волокон, производство швейных ниток, производство прочих текстильных тканей, отделка тканей и текстильных изделий, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды) (выручка от реализации продукции по данному виду деятельности должна быть не менее 70%). Кроме того, высвободившиеся средства компания должна направить на создание рабочих мест, высокотехнологичных производств для выпуска конкурентоспособной продукции, обеспечение снижения вредного воздействия на окружающую природную среду, создания экологически чистых производств;

– организаций, созданных после 1 января 2004 года для реализации инвестиционных проектов, включенных в областную инвестиционную программу;

– для специализированных протезно-ортопедических предприятий. Высвободившиеся средства компания должна направить на расширение производства, внедрение новых технологий производства протезно-ортопедических изделий;

– для предприятий и организаций стекольной промышленности, осуществляющих деятельность согласно коду (производство полых стеклянных изделий). Высвободившиеся средства компания должна направить на капитальные вложения в собственные производственные основные фонды

Освобождены от налога:

– организации по производству, переработке и хранению сельхозпродукции, выращиванию, лову и переработке рыбы (выручка от указанных видов деятельности должна быть не менее 50%);

– организации народных художественных промыслов;

– организации деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности (перечень видов деятельности приведен в законе Вологодской области № 000);

– организации – в отношении объектов основных средств, используемых ими исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

– организации – в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

– организации легкой промышленности, осуществляющих деятельность в соответствии с кодами ОКВЭД (виды деятельности перечислены в законе Вологодской области № 000);

– организации, созданные для реализации инвестиционных проектов, включенных в областную инвестиционную программу;

– лесозаготовительные организации, осуществляющие деятельность в соответствии с кодами ОКВЭД (виды деятельности перечислены в законе Вологодской области № 000);

– вновь построенные лесовозные дороги (автомобильные, узкоколейные железные дороги и – производственные основные средства, используемые для образования сезонных запасов сырья и готовой продукции (перечень продукции дан в законе Вологодской области № 000);

– организации, осуществляющие инвестиции в собственные производственные основные средства (за исключением основных средств филиалов, расположенных за пределами области), – в отношении созданных и (или) приобретенных производственных основных средств, предусмотренных инвестиционным проектом, включенным в областную инвестиционную программу;

– организации лесозаготовительной, деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности, черной металлургии и других отраслей промышленности, осуществляющие инвестиции в форме капитальных вложений в собственные производственные фонды, – в отношении созданных и (или) приобретенных производственных основных средств

Воспользоваться льготами можно, если высвободившиеся средства будут направлены на развитие производства

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальный размер)

1. Закон Вологодской области -ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Вологодской области -ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Вологодской области -ОЗ (транспортный налог)

Воронежская область

Ставка налога 13,5% действует для:

– резидентов технопарков;

– компаний, занимающихся производством синтетического каучука, удобрений и азотных соединений, резиновых шин, покрышек и камер (не вправе применять ставку 13,5% компании, находящиеся в процессе реорганизации или ликвидации);

– организаций, занимающихся лизингом авиационной техники на территории Воронежской области (не вправе применять ставку 13,5% компании, находящиеся в процессе реорганизации или ликвидации)

Ставка 0,5% действует для организаций, осуществляющих производство сельхозпродукции (выручка от указанного вида деятельности должна быть не менее 70%);

Снижены ставки налога на имущество для компаний, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области, направленные на модернизацию, реконструкцию, расширение или техническое перевооружение действующего производства. Ставки действуют в течение трех лет и зависят от стоимости основных средств. По минимальной ставке 0,2% облагается имущество, стоимость которого выше 80% налогооблагаемой базы.

Освобождаются от налога:

– организации, реализующие особо значимые инвестиционные проекты, направленные на создание новых производств, – на срок 5 лет, а организации, реализующие особо значимые инвестиционные проекты по производству автомобилей, – на срок 8 лет;

– организации – в отношении имущества, используемого для производства изделий народных художественных промыслов;

– организации – в отношении имущества, используемого для защиты, охраны и воспроизводства лесов;

– организации – в отношении имущества, используемого для сбора, утилизации и переработки павших животных;

– организации, имеющие статус резидентов технопарка в отношении имущества и оборудования, расположенных на территории технопарка и задействованных в разработке и реализации инновационных проектов;

– организации – в отношении имущества, используемого для переработки промышленных отходов;

– организации, занимающиеся лизингом авиационной техники, – в отношении авиационной техники, являющейся предметом лизинга

Ставки налога увеличены для грузовой техники – в 5 раз (максимальные ставки), для самоходных транспортных средств – в 4 раза

1. Законы Воронежской области от 01.01.2001 №21-ОЗ, -ОЗ, от 01.01.2001 №51-ОЗ (налог на прибыль)

2. Законы Воронежской области от 01.01.2001 №62-ОЗ, -ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Воронежской области от 01.01.2001 №80-ОЗ (транспортный налог)

Ивановская область

Ставка налога 13,5% действует для предприятий текстильной промышленности всех форм собственности, которые занимаются текстильным и (или) швейным производством. Доход от реализации таких товаров должен быть не менее 70%. Кроме того, в отчетном году налогооблагаемая прибыль должна быть не менее суммы налогооблагаемой прибыли за год, предшествующий отчетному (льготная ставка действует на период с 2009 по 2011 годы)

Ставка 0,1% действует для организаций, основной вид деятельности которых – аэропортовая деятельность (ставка действует на период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2010 года)

Освобождены от налога:

– организации, занимающиеся производством и реализацией древесно-стружечной плиты, ориентированно-стружечной плиты, МДФ – древесно-волокнистой плиты средней плотности, полового ламината, инвестиционные договоры которых утверждены областными законами (льгота действует до 31 декабря 2011 года);

– сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие, снабженческие, заготовительные);

– предприятия текстильной промышленности, занимающиеся текстильным и швейным производством (доход от реализации таких товаров должен быть не менее 70%), реализующие инвестиционные проекты и включенные Ивановской области – в отношении объектов капитальных вложений, созданных, приобретенных при реализации инвестиционных проектов (срок льготы – на период окупаемости проекта, но не более 5 лет)

Ставки налога увеличены в 1,7–3,4 раза

1. Закон Ивановской области -ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Ивановской области -ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Ивановской области от 01.01.2001 №88-ОЗ (транспортный налог)

Иркутская область

Ставка 13,5% действует для организаций – резидентов ОЭЗ от деятельности, осуществляемой на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны, созданной на территории Иркутской области

Освобождены от налога товарищества собственников жилья – в отношении имущества, не используемого ими для осуществления предпринимательской деятельности.

Снижены ставки для организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в приложении к закону Иркутской области №75-оз.   частности: производство пищевых продуктов, включая напитки и табак; текстильное производство, обработка древесины и др. Пониженные ставки действуют в отношении вновь созданного (приобретенного) имущества в следующих размерах:

– 25% от установленной ставки для имущества в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к учету – для имущества стоимостью более 10 млн руб.;

– 25% от установленной ставки в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к учету, и 50% от установленной ставки в течение следующего налогового периода – для имущества стоимостью более 50 млн руб.;

– 25% от установленной ставки в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к учету, и 50% от установленной ставки в течение двух следующих налоговых периодов – для имущества стоимостью более 100 млн руб.;

Пониженные ставки действуют при условии, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному виду экономической деятельности в налоговом (отчетном) периоде составляет более 70 % от общей суммы выручки. Второе условие – на начало налогового (отчетного) периода у компании нет недоимок по налогам и сборам и задолженности по пеням и штрафам в бюджеты

1. Закон Иркутской области от 01.01.2001 №52-оз (налог на прибыль)

2. Закон Иркутской области от 01.01.2001 №75-оз (налог на имущество)

3. Закон Иркутской области от 01.01.2001 №53-оз (транспортный налог)

Калужская область

Ставка 13,5% действует для инвесторов в сфере агропромышленного комплекса. Для этого надо удовлетворять требованиям:

– отсутствие у инвестора в сфере АПК задолженности (недоимки) по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;

– своевременная и в полном объеме уплата налоговым агентом НДФЛ;

– инвестор в сфере АПК не находится в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура банкротства;

– среднемесячная заработная плата в организации-налогоплательщике не ниже 3-кратной величины (для инвесторов в сфере АПК) прожиточного минимума для трудоспособного населения в Калужской области

Ставка 13,5% действует от года до 5 лет, в зависимости от общей суммы вложений в развитие сельского хозяйства. При сумме вложений свыше 40 млн руб. ставку можно применять в течение 5 лет

Ставка 1,1% действует для:

– имущества, используемого для переработки сельхозпродукции;

– имущества, используемого для предоставления услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур;

– вновь созданного, приобретенного имущества – в течение налогового периода;

– модернизированных (реконструированных) в течение налогового периода основных средств, на стоимость увеличения их в связи с проведением модернизации (реконструкции).

Освобождены от налога:

– организации по производству и хранению сельхозпродукции, (выручка от указанных видов деятельности должна быть не менее 70%);

– товарищества собственников жилья;

– организации, осуществляющие исключительно переработку и утилизацию отходов производства и потребления;

– организации, в объеме выручки от работ которых за налоговый (отчетный) период выручка от работы в соответствии с кодами 73; 74.20.1; 74.20.54; 74.20.55; 74.20.56 ОКВЭД не менее 70% (виды деятельности: деятельность в области архитектуры, инженерно-технического проектирования в промышленности и строительстве, полевые работы и изыскания в области гидрометеорологии и смежных с ней областях, экспедиционные обследования объектов окружающей среды с целью оценки уровней загрязнения и др.);

– организации – в отношении имущества, используемого для реализации на территории Калужской области инвестиционных проектов, связанных со строительством (объем инвестиций 100–300 млн руб. – на два налоговых периода, 301–500 млн руб. – на три налоговых периода, свыше 500 млн руб. – на четыре налоговых периода).

– организации – в отношении имущества, созданного и приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта, связанного со строительством (объем инвестиций 100–300 млн руб. – на 12 месяцев; свыше 300 млн руб. до 500 млн руб. – на 24 месяца; с объемом инвестиций свыше 500 млн руб. – на 36 месяцев)

Ставки увеличены в 2–2,7 раз

Ставка 5% установлена для компаний, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разделом D ОКВЭД (производственные предприятия);

– Ставка 7% установлена для компаний, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разделом F ОКВЭД (строительная отрасль);

– Ставка 10% установлена для компаний, осуществляющих виды деятельности в соответствии с разделами C, E, M, N, O ОКВЭД (добыча полезных ископаемых; производство и распределение электроэнергии, газа, воды; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг)

1. Закон Калужской области -ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Калужской области -ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Калужской области -ОЗ (транспортный налог)

4. Закон Калужской области -ОЗ (налог при УСН)

Кемеровская область

Ставка 13,5% в 2009 году действует для компаний, занимающихся следующими видами деятельности (выручка от этих видов деятельности за соответствующий отчетный (налоговый) период должен быть не менее 80%):

– сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

– лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

– рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях;

– производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов;

– текстильное производство;

– производство одежды, выделка и крашение меха;

– производство кожи, обуви, изделий из кожи;

– обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

– производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

– производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах;

– производство красок и лаков;

– производство медикаментов;

– производство мыла, моющих, чистящих и полирующих средств, парфюмерных и косметических средств;

– производство химически модифицированных животных или растительных жиров и масел (включая олифу), непищевых смесей животных или растительных жиров и масел;

– производство резиновых и пластмассовых изделий;

– производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

– производство готовых металлических изделий;

– производство машин и оборудования;

– производство электрических машин и электрооборудования;

– производство мебели;

– обработка неметаллических отходов и лома;

– строительство;

– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

– прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

– производство прочих основных неорганических химических веществ.

Ставка налога 13,5% действует для:

– компаний, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников и доля заработной платы инвалидов в расходах на оплату труда, составляет не менее 25 процентов;

– для субъектов инвестиционной деятельности, реализующие проекты, включенные в соответствующий перечень Кемеровской области;

– для субъектов инновационной деятельности, внедряющих инновационные проекты, включенные в Перечень инновационных проектов Кемеровской области;

– резидентов технопарков;

– субъектов производственной деятельности, включенных в Перечень товаропроизводителей в соответствии с Законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области»

Освобождены от налога:

– субъекты инвестиционной деятельности, реализующие проекты, включенные в соответствующий перечень Кемеровской области;

– субъекты инновационной деятельности, внедряющие инновационные проекты, включенные в Перечень инновационных проектов Кемеровской области;

– резиденты технопарков;

– субъекты производственной деятельности, включенные в Перечень товаропроизводителей в соответствии с Законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области»

Ставки налога увеличены в 4–5 раз

Ставка 5% установлена для компаний, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 80 процентов дохода составил доход от осуществления деятельности по следующим видам экономической деятельности:

– сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

– лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

– рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях;

– производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов;

– текстильное производство, производство одежды, выделка и крашение меха;

– производство кожи, обуви и изделий из кожи;

– обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

– производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

– производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах;

– производство красок и лаков;

– производство медикаментов;

– производство мыла; моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств;

– производство химически модифицированных животных или растительных жиров и масел (включая олифу), непищевых смесей животных или растительных жиров и масел;

– производство резиновых и пластмассовых изделий;

– производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

– производство готовых металлических изделий;

– производство машин и оборудования;

– производство электрических машин и электрооборудования;

– производство мебели;

– обработка неметаллических отходов и лома;

– строительство;

– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

– прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

– производство прочих основных неорганических химических веществ

1. Закон Кемеровской области -ОЗ, от 01.01.2001 №24-ОЗ, 26.11.2008 (налог на прибыль)

2. Закон Кемеровской области -ОЗ, от 01.01.2001 №60-ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Кемеровской области от 01.01.2001 №95-ОЗ (транспортный налог)

4. Закон Кемеровской области от 01.01.2001 №99-ОЗ (налог при УСН)

Кировская область

Ставка налога снижена на 4% для организаций народных художественных промыслов

По ставке 0% налог платят:

– компании, занимающиеся производством мяса и мясопродуктов, молочных продуктов. Высвобожденные средства такие компании должны вложить в уставные (складочные) капиталы и (или) паевые фонды организаций – сельхозпроизводителей, зарегистрированных на территории Кировской области;

– частные инвесторы, реализующих инвестиционные проекты в форме капитальных вложений с объемом инвестиций свыше 100 млн руб. – в отношении вновь построенных, модернизированных, вновь приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на учет объектов, предназначенных для реализации инвестиционного проекта.

По ставке 0,4% налог платят лечебно-профилактические организации, удельный вес выручки которых от реализации услуг по осуществлению реабилитационной деятельности в общей выручке от реализации услуг за предыдущий календарный год составляет не менее 50%.

По ставке 0,5% налог платят:

– частные инвесторы, реализующих инвестиционные проекты в форме капитальных вложений с объемом инвестиций свыше 50 до 100 млн руб. – в отношении вновь построенных, модернизированных, вновь приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на учет объектов, предназначенных для реализации инвестиционного проекта.

По ставке 1,1% налог платят:

– частные инвесторы, реализующих инвестиционные проекты в форме капитальных вложений с объемом инвестиций от 20 до 50 млн руб.;

– в отношении вновь построенных, модернизированных, вновь приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на учет объектов, предназначенных для реализации инвестиционного проекта;

– организации – участники инвестиционных проектов, оказывающие услуги финансовой аренды (лизинга), с объемом договора лизинга не менее 100 миллионов рублей и сроком договора не менее 3 лет – в отношении имущества, указанного в договоре лизинга, используемого для реализации инвестиционных проектов.

Освобождены от налога: сельскохозяйственные товаропроизводители

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальные ставки)

1. Закон Кировской области -ЗО (налог на прибыль)

2. Закон Кировской области -ЗО (налог на имущество)

3. Закон Кировской области -ЗО (транспортный налог)

Костромская область

Ставка налога 13,5% действует для пользователей объектов инвестиционной деятельности с момента включения их в Реестр инвестиционных проектов Костромской области

Освобождены от налога:

– организации – в отношении имущества, приобретенного в рамках реализации инвестиционных проектов, включенных в Реестр инвестиционных проектов Костромской области;

– сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие производство сельхозпродукции и реализацию этой продукции (доход от реализации сельхозтоваров должен быть не менее 70%)

– товарищества собственников жилья

Ставки налога увеличены: для грузового транспорта в 3,8–5 раз, для самоходных транспортных средств – в 5 раз

1. Закон Костромской области от 01.01.2001 (налог на прибыль)

2. Закон Костромской области от 01.01.2001 (налог на имущество)

Курганская область

Ставка налога от 13,5% до 17% действует у компаний, осуществляющих капитальные вложения, а также для сельхозпроизводителей по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельхозпродукции. Ставка налога зависит от доли капитальных вложений, которая рассчитывается по формуле, приведенной в законе № 000.

Ставка налога 13,5% действует для организаций, реализующих инвестиционные проекты на инвестиционных площадках области.

Ставки налога от 0,4% (на 2009 год), 0,8% (на 2010 год) и 1,6% (на 2011 год) установлены для:

– организаций, осуществляющих деятельность по строительству, ремонту и обслуживанию автомобильных дорог;

– для организаций телерадиовещания и периодических печатных изданий (редакций), учредителями (соучредителями) которых являются органы госвласти и (или) местного самоуправления, – в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности.

Ставки налога от 1,15% (на 2009 год), 1,5% (на 2010 год) и 1,85% (на 2011 год) установлены для:

– имущества, используемого для ремонта и технического обслуживания сельхозтехники;

– имущества, используемого для производства хлеба и хлебобулочных изделий;

– в отношении имущества, используемого для производства доильных установок, охладителей молока и запчастей к ним;

Освобождены от налога организации, реализующие инвестиционные проекты на территориях, включенных в реестр инвестиционных площадок на территории Курганской области в отношении основных средств производственного назначения:

– используемых при осуществлении жилищного строительства (за исключением легковых автомобилей);

– с первоначальной стоимостью более 500 тыс. руб., приобретенных (за исключением легковых автомобилей и объектов, бывших в употреблении) или вновь созданных (сооруженных, изготовленных) налогоплательщиком в рамках соответствующего инвестиционного проекта

Ставки налога увеличены: для грузового транспорта в 4,2–4,8 раз, для самоходных транспортных средств – в 1,9 раз

1. Закон Курганской области (налог на прибыль)

2. Закон Курганской области (налог на имущество)

3. Закон Курганской области (транспортный налог)

Курская область

Нет

Освобождены от налога:

– организации по производству и реализации произведенной ими сельхозпродукции (выручка реализации сельхозтоваров должна быть не менее 70%);

– организации, осуществляющие на территории Курской области инвестиционные проекты в соответствии с законом «Об инвестиционной деятельности в Курской области» – в отношении вновь созданного или приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта имущества

Ставки налога увеличены для грузовой техники – в 4 раза, для другой самоходной техники – в 3 раза

1. Закон Курской области 26.11.2003 №57-ЗКО (налог на имущество)

2. Закон Курской области 21.10.2002 №44-ЗКО (транспортный налог)

Липецкая область

Ставка налога снижена на 4% для:

– организаций – победителей конкурса инвестиционных проектов в Липецкой области;

– резидентов федеральной ОЭЗ промышленно-производственного типа на территории Липецкой области;

– организаций народных художественных промыслов (в выпуске товаров и услуг доля изделий народных художественных промыслов должна быть не менее 50%)

Освобождены от налога:

– организации народных художественных промыслов;

– организации, выделяющие и создающие за счет собственных средств рабочие места в счет квоты, а также сверх установленной квоты для лиц, особо нуждающихся в социальной защите;

– организации – победители конкурса инвестиционных проектов в Липецкой области;

– организации тракторного машиностроения, осуществляющие производство тракторов;

– организации, производящие сельхозпродукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу (доход от реализации данных товаров должен быть не менее 70%);

– резиденты и участники ОЭЗ промышленно-производственного типа на территории Липецкой области – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории данной ОЭЗ

Ставки налога увеличены в 2 раза

Ставка 5% действует для всех компаний, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

1. Закон Липецкой области -ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Липецкой области от 01.01.2001 №80-ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Липецкой области от 01.01.2001 №20-ОЗ (транспортный налог)

4. Закон Липецкой области -ОЗ (налог при УСН)

Магаданская область

Нет

Нет

Ставки налога увеличены: для грузового автотранспорта – в 3,4 раза, для другой самоходной техники – в 5 раз

1. Закон Магаданской области -ОЗ (налог на имущество)

2. Закон Магаданской области -ОЗ (транспортный налог)

Мурманская область

Ставка 13,5% действует для:

– региональных и территориальных общественных организаций инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 процентов от общего числа членов, состоящих на учете в указанных организациях);

– организаций (если от общей численности работников инвалиды составляют не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

организаций, единственным собственником которых являются общественные организации инвалидов

Ставка 0,3% действует для:

– организаций, осуществляющих воспроизводство и (или) товарное выращивание рыбы, иных объектов водных биологических ресурсов и их переработку;

– организаций, осуществляющих лов рыбы и иных объектов водных биоресурсов (доход от указанного вида деятельности должен быть не менее 70%, а поставка рыбы и иных объектов водных биоресурсов на рыбоперерабатывающие предприятия Мурманской области – не менее 20%);

– организаций, осуществляющих переработку рыбы и иных объектов водных биоресурсов, при условии (доход от указанного вида деятельности должен быть не менее 70%, а доход от реализации продукции собственного производства на территории Мурманской области – не менее 20%)

Освобождены от налога:

– организации, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию (доход от реализации этой продукции должен быть не менее 70%);

– организации, осуществляющие производство продукции мукомольно-крупяной промышленности, производство готовых кормов и их составляющих для животных, содержащихся на фермах, при условии (доход от указанных видов деятельности должен быть не менее 70%)

Ставки налога увеличены в 4–5 раз

1. Закон Мурманской области -01-ЗМО (налог на прибыль)

2. Закон Мурманской области -01-ЗМО (налог на имущество)

3. Закон Мурманской области -01-ЗМО (транспортный налог)

Нижегородская область

Ставка налога снижена на 4% для:

– компаний, оказавших финансовое пожертвование на проведение спортивных мероприятий Нижегородской области и (или) спортивным командам Нижегородской области;

– для организаций почтовой и курьерской деятельности (выручка от почтовой и курьерской деятельности должна быть не менее 50 процентов)

Освобождены от налога:

– организации, являющиеся субъектами инвестиционной (инновационной) деятельности, реализующие приоритетный инвестиционный (инновационный) проект Нижегородской области, – в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого или используемого для реализации инвестиционного проекта;

– организации народных художественных промыслов Нижегородской области;

– некоммерческие организации, осуществляющие свою деятельность на территории Нижегородской области, учредителями которых выступают иностранные граждане, – в отношении имущества, полученного в виде технической помощи (содействия).

Пониженные ставки установлены на 2008–2010 года для организаций обрабатывающих производств, научно-исследовательских институтов и конструкторских бюро в отношении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств (новых, реконструированных и модернизированных) предоставляются налоговые льготы в виде установления следующих налоговых ставок:

– 0% (в первый год с момента ввода в эксплуатацию);

– 0,55% (во второй год);

– 1,1% (в третий год)

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальные ставки)

1. Закон Нижегородской области от 01.01.2001 №21-З (налог на прибыль)

2. Закон Нижегородской области -З (налог на имущество)

3. Закон Нижегородской области от 01.01.2001 №71-З (транспортный налог)

Новгородская область

Ставка 13,5% действует для:

– организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств, занимающихся производством сельхозпродукции (удельный вес доходов от ее реализации должен быть не менее 70%);

– организаций любых форм собственности по всем видам деятельности (за исключением посреднической, торговой, материально-технического снабжения и сбыта), если от общего числа их работников общее число инвалидов, детей-инвалидов, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, составляет не менее 50%, а также организаций, применяющих труд инвалидов и изготавливающих протезно-ортопедические изделия;

– организаций, осуществляющих функции поддержки и развития малого предпринимательства в Новгородской области (удельный вес оказываемых работ, услуг субъектам малого предпринимательства должен быть не менее 70%, при исчислении удельного веса из объема работ и услуг, предоставляемых субъектам малого предпринимательства, исключаются посреднические, сбытовые, снабженческие, торговые операции и услуги);

– организаций, реализующих инвестиционные проекты, одобренные Администрацией области;

– организаций, направляющих денежные средства на благотворительные цели, некоммерческим организациям, учреждениям здравоохранения, образования, социального обеспечения, спорта, культуры и искусства на общую сумму не менее 4% от налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

– участников программы «Ипотечное жилищное кредитование в Новгородской области»;

– кредитным организациям, финансирующим инвестиционные проекты, одобренные Администрацией области (удельный вес задолженности по кредитам, выданным на финансирование вышеуказанных проектов, должен быть не менее 10% общей суммы задолженности по кредитам на отчетную дату);

– лизинговым компаниям при условии (объем финансирования по лизингу под инвестиционные проекты, одобренные Администрацией области, должен быть не менее 10% остаточной стоимости основных средств, отражаемых в балансе и переданных в лизинг на отчетную дату)

Освобождены от налога:

– организации, реализующие инвестиционные проекты, одобренные Администрацией области;

– организации любых форм собственности по всем видам деятельности (за исключением посреднической, торговой, материально-технического снабжения и сбыта), если от общего числа их работников число инвалидов, детей-инвалидов, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, составляет не менее 5%;

– организации и крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся заготовкой от населения сельхозпродукции, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, лекарственных растений и ее реализацией, а также организации, занимающиеся заготовкой, переработкой и реализацией льносырья, льносемян и продукцией их переработки, – в отношении имущества, используемого для сбора и транспортировки до мест реализации заготовляемой продукции (удельный вес от данных видов деятельности должен быть не менее 70%);

– имущество организаций по производству, переработке и хранению сельхозпродукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов, а также имущество организаций, осуществляющих сервисное обслуживание и ремонт сельскохозяйственной техники, занимающихся снабжением сельхозтоваропроизводителей запасными частями, машинами, оборудованием, оказанием услуг сельхозтоваропроизводителям и населению по техническому обслуживанию и ремонту сельскохозяйственной техники и выполнением сельскохозяйственных работ для них, осуществляющих агрохимическое и зооветеринарное обслуживание и обеспечение удобрениями и средствами химической защиты растений, биопрепаратами и медикаментами, выполнением мелиоративных работ и ремонтом мелиоративных систем (при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70%);

– имущество организаций, осуществляющих функции поддержки и развития малого предпринимательства в Новгородской области;

– лизинговые компании, осуществляющие лизинговую деятельность на территории Российской Федерации, – в отношении имущества, переданного в лизинг определенным организациям (указаны в законе );

– имущество организаций потребительской кооперации;

– имущество организаций народных художественных промыслов;

– имущество организаций, инвестирующих средства в приобретение и строительство жилья по программе «Ипотечное жилищное кредитование в Новгородской области»;

Указанная льгота предоставляется организациям при условии представления в

коммерческие организации – действующие, вновь образуемые и регистрируемые в Батецком, Волотовском, Маревском и Поддорском муниципальных районах, осуществляющие свою деятельность на территории этих районов

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальные ставки)

1. Закон Новгородской области -ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Новгородской области -ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Новгородской области -ОЗ (транспортный налог)

Новосибирская область

Ставка налога снижена для инвесторов, осуществляющих производственную деятельность по реализации прошедшего конкурс инвестиционного проекта до:

– 13,5% – в случае если сумма капитальных вложений, связанных с реализацией инвестиционного проекта, по данным бухучета за период с начала реализации проекта превышает 4% от налоговой базы по налогу на прибыль организаций за налоговые (отчетные) периоды с начала реализации проекта;

– 15,5% – в случае если сумма капитальных вложений, связанных с реализацией инвестиционного проекта, по данным бухгалтерского учета с начала реализации проекта составляет от 2% до 4% включительно от налоговой базы по налогу на прибыль организаций за налоговые (отчетные) периоды с начала реализации проекта.

Ставку 13,5% могут применять инвесторы, не осуществляющие производственную деятельность по реализации прошедшего конкурс инвестиционного проекта при соблюдении условий:

– размер процентов, начисляемых на сумму кредитов (займов), выданных каждому инвестору, осуществляющему производственную деятельность по реализации инвестиционного проекта, не должен превышать размера ставки рефинансирования ЦБ РФ;

– суммарный объем кредитов (займов), фактически выданных инвесторам должен составлять не менее 1% общего объема кредитов (займов), предоставленных инвестором, не осуществляющим производственную деятельность по реализации прошедших конкурс инвестиционных проектов, всем заемщикам в отчетном (налоговом) периоде.

Ставка снижена для товаропроизводителей:

– 13,5% – для товаропроизводителей, обеспечивших превышение налоговой базы отчетного периода не менее чем в 1,3 раза по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года с учетом коэффициента сопоставимости;

– 15,5% – для товаропроизводителей, обеспечивших превышение налоговой базы отчетного периода от 1,13 до 1,3 раза по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года с учетом коэффициента сопоставимости.

Ставка 13,5% действует для организаций сельского хозяйства

Освобождены от налога:

– инвесторы, осуществляющие производственную деятельность по реализации прошедшего конкурс инвестиционного проекта;

– сельскохозяйственные товаропроизводители (доля дохода от реализации произведенной ими продукции и (или) выращенной ими рыбы должна быть не менее 70%)

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальные ставки)

1. Закон Новосибирской области -ОЗ (налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог)

Омская область

Ставка 13,5% действует для товариществ собственников жилья

Освобождены от налога товарищества собственников жилья

Ставки налога увеличены: для грузового транспорта в 2 раза, для других самоходных средств – в 1,2 раза

1. Закон Омской области -ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Омской области -ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Омской области -ОЗ (транспортный налог)

Оренбургская область

Ставка налога на 2009 год снижена на 4% для инвесторов, которые заключили на 2009 год в соответствии с Законом Оренбургской области «Об инвестиционной деятельности на территории Оренбургской области, осуществляемой в форме капитальных вложений» договор о реализации инвестиционного проекта

Освобождены от налога:

– организации – в отношении имущества, используемого непосредственно для производства, переработки и хранения сельхозпродукции, выращивания и лова рыбы (выручка от указанных видов деятельности должна быть не менее 70%);

– организации с иностранными инвестициями, занимающиеся производством товаров и оказанием услуг, у которых оплаченная доля иностранных инвесторов в их уставном капитале составляет не менее 30%, а в эквивалентной сумме не менее 300 тыс. долл. США, – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности (выручка от осуществления собственной производственной деятельности должна превышать 70%). Указанная льгота действует 3 года с государственной регистрации;

– организации (в том числе с иностранными инвестициями), осуществляющие производственную деятельность, вкладывающие собственные и привлеченные средства в реализацию инвестиционных проектов, направленных на увеличение экспорта, создание импортозамещающей продукции по перечню, указанному в приложении 2 к Положению об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года № 000, – в отношении имущества, вновь создаваемого и (или) приобретаемого для реализации инвестиционного проекта, прошедшего экспертную оценку;

– имущество сельскохозяйственных потребительских кооперативов, расположенное на территории сельских поселений и сельских населенных пунктов, на три года со дня вступления в силу настоящего Закона

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальные ставки)

1. Закон Оренбургской области /522-IV-ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Оренбургской области /70-III-ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Оренбургской области /66-III-ОЗ (транспортный налог)

Орловская область

Ставка налога снижена:

– на 4% для организаций, осуществляющих производство холодильного оборудования;

– на 2% для организаций, осуществляющих производство строительной керамики.

Льготы предоставляются при условии реинвестирования указанными организациями высвободившихся средств в развитие их производственной базы

Ставка 1,1% действует для компаний, осуществляющих:

– производство холодильного оборудования;

– производство строительной керамики;

– селекционно-гибридную работу по разведению племенных свиней в ходе реализации инвестиционного проекта

Освобождены от налога организации – в отношении имущества, используемого ими исключительно и непосредственно в процессе производства сельскохозяйственной продукции, выращивания и лова рыбы

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальные ставки)

Ставка налога снижена до 5% для всех видов деятельности, за исключением видов деятельности подпадающих под коды: «связь» (код 64) и «недвижимость» (код 70)

1. Закон Орловской области -ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Орловской области от 25.112003 (налог на имущество)

3. Закон Орловской области -ОЗ (транспортный налог)

4. Закон Орловской области -ОЗ (налог при УСН)

Пензенская область

Ставка снижена для инвесторов, осуществляющих инвестиции в форме капитальных вложений в собственные производственные основные фонды. Размер снижения зависит от доли выручки от реализации инвестиционного проекта в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) (в процентах). Так, максимальное снижение в 4% ожидает компанию, доля выручки от реализации инвестиционного проекта которой свыше 51%

Ставка 1,7% действует для организаций, реализующих в соответствии с Законом Пензенской области «Об инвестициях в Пензенской области» инвестиционные проекты на территории Пензенской области

Ставки налога увеличены в 5 раз

1. Закон Пензенской области -ЗПО (налог на прибыль)

2. Закон Пензенской области -ЗПО (налог на имущество)

3. Закон Пензенской области -ЗПО (транспортный налог)

Псковская область

Ставка 13,5% действует для инвесторов, реализующих инвестиционные проекты, утвержденные Администрацией области

Освободить от налога:

– организации, осуществляющие содержание, ремонт, реконструкцию и строительство автомобильных дорог общего пользования (кроме федеральных) (удельный вес выполненных работ по данным видам деятельности должен быть не менее 70%) (льгота установлена на 2009 год);

– имущество сельскохозяйственных организаций (выручка от реализации сельхозпродукции должна быть не менее 70%)

Ставка 0,01% действует для инвесторов, реализующих инвестиционные проекты, утвержденные Администрацией области.

Ставка 1,1% действует в 2009 году для организаций потребительской кооперации

Ставки увеличены в 5 раз (максимальные ставки)

Ставка налога – 5% для всех компаний, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

1. Закон Псковской области -оз (налог на прибыль)

2. Закон Псковской области -оз, -оз (налог на имущество)

3. Закон Псковской области -оз (транспортный налог)

4. Закон Псковской области -оз (налог при УСН)

Ростовская область

Снизить на 4% ставку налога для:

– инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ростовской области.

– хозяйствующих субъектов, зарегистрированных (вновь созданных) после вступления в силу Областного закона «О приоритетном развитии шахтерских территорий Ростовской области»;

Ставка 13,5% действует для

– редакций СМИ, издательств, информационных агентств, телерадиовещательных компаний, организаций по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции, передающих центров от производства и распространения продукции СМИ и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

– полиграфических предприятий и организаций от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, продукции СМИ

Ставка 1,1% действует для:

– вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций на условиях, установленных Областным законом «Об инвестициях в Ростовской области»;

– в отношении имущества организаций, осуществляющих деятельность на шахтерских территориях;

– в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование;

Освобождены от налога:

– организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

– имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

– имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

– организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны, и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

– организации – в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации в игорной зоне инвестиционного проекта, на условиях, установленных Областным законом «Об инвестициях в Ростовской области», за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование

Ставки налога увеличены в 2,5–3,5 раза

Ставка 10% действует для компаний, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и являющихся субъектами малого предпринимательства, в соответствии с Федеральным законом -ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

1. Закон Ростовской области -ЗС (налог на прибыль)

2. Закон Ростовской области от 01.01.2001 №43-ЗС (налог на имущество)

3. Закон Ростовской области -ЗС (транспортный налог)

4. Закон Ростовской области -ЗС (налог при УСН)

Рязанская область

Ставка налога снижена на 4% для организаций, осуществляющих производственную или научную деятельность, со среднесписочной численностью работающих инвалидов более 50 процентов от общей численности работающих, по данным отчета за предшествующий финансовый год

Нет

Ставки налога увеличены для грузового транспорта – в 2,5–3,8 раз, для других самоходных средств – в 5 раз

1. Закон Рязанской области от 01.01.2001 постановление РОД №68 (налог на прибыль)

2. Закон Рязанской области от 01.01.2001 постановление РОД №68 (налог на имущество)

3. Закон Рязанской области от 01.01.2001 №76-ОЗ (транспортный налог)

Самарская область

Ставка 13,5% действует для

– организаций, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территориях городских округов Октябрьск, Похвистнево, Чапаевск, стоимость налогооблагаемого имущества которых превышает 1,5 млн рублей, и направляющих высвободившиеся от предоставленной льготы средства на капитальные вложения и приобретение основных средств (при полном использовании сумм начисленной амортизации);

– для организаций-инвесторов (кроме банков и других кредитных и страховых организаций), осуществляющих на территории Самарской области инвестиционные проекты стоимостью 650 млн руб. и более на день обращения инвестора в налоговые органы;

– для организаций стройиндустрии, осуществляющих производство прочих неметаллических минеральных продуктов, входящих в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в класс 26, направляющих высвобождаемые от налогообложения средства на реализацию инвестиционного проекта по техническому перевооружению предприятия;

– для организаций, основным видом деятельности которых является транспортирование по трубопроводам нефти и нефтепродуктов;

– для организаций, основным видом деятельности которых является добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа;

– для организаций, основным видом деятельности которых является производство нефтепродуктов

Пониженные ставки от 14,5% до 17%. Ставка 14,5% действует для благотворителей – юридических лиц, расположенных на территории Самарской области и направивших в текущем налоговом (отчетном) периоде определенные проценты облагаемой налогом прибыли на социально значимые цели Самарской области

Освобождены от налога:

– организации (кроме банков и других кредитных организаций, страховых организаций), осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Самарской области, – в отношении имущества, созданного или приобретенного после начала реализации инвестиционного проекта (в том числе поступившего в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации) и предназначенного для его реализации;

– организации, производящие сельхозпродукцию (доходы от ее реализации должны быть не менее 70%);

– жилищно-строительные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, товарищества собственников жилья;

– организации, осуществляющие научные исследования и разработки в области естественных и технических наук и производящие летательные аппараты, включая космические, и входящие в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности в группы 73.10 и 35.30;

– лизинговые организации

Ставки налога увеличены для грузовой техники – в 3,4–4,4 раза, для другой самоходной техники – в 5 раз

1. Закон Самарской области -ГД (налог на прибыль)

2. Закон Самарской области от 01.01.2001 №98-ГД (налог на имущество)

3. Закон Самарской области от 01.01.2001 №86-ГД (транспортный налог)

Саратовская область

Ставка 13,5% действует для вновь создаваемых организаций-инвесторов (за исключением создаваемых путем реорганизации действующих организаций), осуществивших с момента создания капитальные вложения в основные средства, расположенные на территории области, в размере не менее 50 миллионов рублей, а в строительстве – в размере не менее 650 миллионов рублей, реализующих инвестиционный проект в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики области, – в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика (приоритетные направления развития экономики области: обрабатывающие производства, строительство, транспорт и связь, здравоохранение и предоставление социальных услуг, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, добыча полезных ископаемых

По ставке 0,1% облагается имущество:

– созданное (приобретенное) и не входившее в состав налогооблагаемого имущества на территории области до начала реализации инвестиционного проекта организацией-инвестором, осуществившей капитальные вложения в расположенные на территории области основные средства в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики области в размере не менее 50 миллионов рублей, а в строительстве в размере не менее 650 миллионов рублей,– в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика (приоритетные направления развития экономики области: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

обрабатывающие производства; строительство; транспорт и связь;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

производство и распределение электроэнергии, газа и воды; добыча полезных ископаемых.

– приобретенное как имущественный комплекс в рамках инвестиционного проекта в ходе процедур несостоятельности (банкротства): внешнего управления, конкурсного производства, – в течение одного налогового периода.

Освобождены от налога – организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации согласно Федеральному закону «О развитии сельского хозяйства», и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе указанных организаций доля от реализации этой продукции составляет не менее чем 50 процентов в течение календарного года, – в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции

Ставки налога увеличены для грузовой техники – в 2,9–3,7 раз, для других самоходных транспортных средств – в 1,4 раза

1. Закон Саратовской области -ЗСО (налог на прибыль)

2. Закон Саратовской области от 01.01.2001 №73-ЗСО (налог на имущество)

3. Закон Саратовской области -ЗСО (транспортный налог)

Сахалинская область

Ставка 13,5% действует для организаций, осуществляющих капитальные вложения в объекты социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства Сахалинской области в объеме не менее 300 млн руб. в год. Организация имеет право на получение льготы по итогам налогового периода при условии выполнения в полном объеме инвестиционной программы, согласованной с администрацией Сахалинской области

Ставка 1,1% действует для организаций, реализующих инвестиционные проекты, согласованные с администрацией Сахалинской области, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше пяти лет, в части вновь созданного, приобретенного имущества и не входящего в состав налоговой базы до начала реализации инвестиционного проекта, при условии осуществления организацией капитальных вложений в Сахалинской области на общую сумму не менее 1 млрд рублей в год, а капитальных вложений в объекты жилищно-коммунального хозяйства на сумму не менее 500 млн рублей;

Освобождено от налога имущество:

– товариществ собственников жилья;

– жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

– предназначенное для рыборазведения (за исключением деятельности по рыборазведению, полностью или частично финансируемой из бюджетов всех уровней), прибрежного лова рыбы и морепродуктов, а также для переработки рыбы и морепродуктов, осуществляемых на береговых предприятиях Сахалинской области, при условии, что выручка организации от прибрежного лова рыбы и морепродуктов и (или) переработки рыбы и морепродуктов на береговых предприятиях Сахалинской области составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг);

– предназначенное для заготовки и переработки дикоросов, грибов, ягод, произрастающих на территории Сахалинской области, при условии, что выручка организации от указанных видов деятельности составляет не менее 30 процентов общей суммы выручки от реализации продукции;

– предназначенное для переработки древесины (лесопиление), заготавливаемой на территории Сахалинской области, при условии, что выручка организации от указанного вида деятельности составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки от реализации продукции;

– приобретенное (полученное) некоммерческими организациями, учрежденными в соответствии с межправительственными соглашениями и осуществляющими деятельность в области образования на безвозмездной основе за счет средств, выделяемых по программам оказания технического содействия и грантам

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальные ставки)

1. Закон Сахалинской области (налог на прибыль)

2. Закон Сахалинской области (налог на имущество)

3. Закон Сахалинской области (транспортный налог)

Свердловская область

Ставка 13,5% действует для компаний, осуществляющих не более пяти лет в ОЭЗ деятельность, предусмотренную соглашениями о ведении промышленно-производственной деятельности, соглашениями о ведении технико-внедренческой деятельности, соглашениями об осуществлении туристско-рекреационной деятельности или соглашениями об осуществлении деятельности в портовых особых экономических зонах

Ставка 1,1% действует для организаций потребительской кооперации.

Ставка 2% действует для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов, – 2 процента;

Освобождены от налога:

– организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов;

– организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов.

– организации народных художественных промыслов;

– жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья;

– научные организации (за исключением научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств), удельный вес доходов которых от осуществления научной и (или) научно-технической деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов

Ставки налога увеличены для грузовой техники – в 3,5–4,8 раз; для другой самоходной техники – в 2,9 раз

1. Закон Свердловской области от 01.01.2001 №42-ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Свердловской области от 01.01.2001 №35-ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Свердловской области от 01.01.2001 №43-ОЗ (транспортный налог)

Смоленская область

Ставка 13,5% действует для

– общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов (если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов), а также организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и организаций, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов;

– организаций, направивших в 2009 году более 8% облагаемой налогом прибыли на укрепление материально-технической базы областных государственных образовательных учреждений профессионального образования;

– для инвесторов, которые ввели в эксплуатацию имущество, созданное (возведенное, реконструированное) и (или) приобретенное в результате реализации одобренного инвестиционного проекта Смоленской области, на сумму, составляющую не менее 70 процентов суммарного объема предусмотренных в одобренном инвестиционном проекте Смоленской области капитальных вложений

Ставка 15,5% действует для организаций, направивших в 2009 году от 4 включительно до 8 процентов облагаемой налогом прибыли на укрепление материально-технической базы областных государственных образовательных учреждений профессионального образования

Освобождены от налога:

– организации, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг в сфере растениеводства, при условии, что доля выручки от предоставления указанных услуг составляет не менее 50 процентов от общей суммы выручки этих организаций за отчетный (налоговый) период;

– организации, участвующие в реализации территориальной (областной) программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи, утвержденной Администрацией Смоленской области, при условии оказания указанной помощи в объеме не менее 80 процентов от общего объема оказываемой медицинской помощи – в отношении имущества, используемого ими для нужд здравоохранения.

Пониженные ставки действуют для вновь созданного, приобретенного, модернизированного, реконструированного имущества в зависимости от его первоначальной стоимости. Ставка от 0,5% до 2% зависит от первоначальной стоимости имущества:

– Стоимость от 1 до 10 млн руб. – 0,5% (один налоговый период)

– Стоимость от 10 до 40 млн руб. – 0,5% (первый налоговый период), 1,1% (второй налоговый период)

– Стоимость свыше 40 млн руб. – 0,5% (первый налоговый период), 1,1% (второй налоговый период), 2% (третий налоговый период)

Есть ограничение на применение данных ставок в зависимости от вида деятельности компании

Ставки налога увеличены в 3–4 раза

1. Закон Смоленской области -з, -з (налог на прибыль)

2. Закон Смоленской области от 01.01.2001, от 01.01.2001 №83-з (налог на прибыль)

3. Закон Смоленской области от 01.01.2001 №87-з (транспортный налог)

Тамбовская область

Ставка 13,5% действует для:

– общероссийских общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящимся в их собственности, с численностью инвалидов не менее 80 процентов, а также организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов и доля в фонде оплаты труда инвалидов составляет не менее 25 процентов от общего объема оплаты труда;

– инвесторам, реализующим на территории области инвестиционные проекты, в отношении прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на созданных (приобретенных) в рамках инвестиционных проектов мощностях или посредством внедренных технологий согласно перечню организаций, установленному приложением к закону Тамбовской области об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период

Освобождены от налога:

– организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы составляет не менее 70 процентов;

– товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные для управления многоквартирным домом, – в отношении имущества, используемого по целевому назначению;

– организации, включенные в Перечень организаций, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, подлежащие государственной поддержке, утвержденный приложением к закону об областном бюджете на соответствующий год, – в отношении имущества, создаваемого и (или) приобретаемого для реализации инвестиционных проектов и прироста стоимости модернизированных в соответствии с инвестиционными проектами основных средств;

– сельскохозяйственные потребительские кооперативы (сбытовые (торговые), перерабатывающие, обслуживающие (за исключением кредитных), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года «О сельскохозяйственной кооперации», выполняющие не менее 50 процентов объема работ (услуг) для членов данных кооперативов.

Ставки налога увеличены в 4,5–5 раз

1. Закон Тамбовской области -З (налог на прибыль)

2. Закон Тамбовской области -З

3. Закон Тамбовской области от 01.01.2001 №69-З (транспортный налог)

Тверская область

Нет

Освобождаются от налога:

– организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) – в отношении имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством;

– организации народных художественных промыслов – в отношении имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством;

– жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества, общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность, – в отношении имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством

Ставки налога увеличены в 5 раз (максимальные ставки)

1. Закон Тверской области от 01.01.2001 №85-ЗО (налог на имущество)

2. Закон Тверской области от 01.01.2001 №75-ЗО (транспортный налог)

Томская область

Ставка 13,5% установлена для общественных организаций инвалидов.

Освобождены от налога:

– организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг).

– садоводческие некоммерческие товарищества Томской области;

– резиденты ОЭЗ технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска:

– в отношении недвижимого имущества, находящегося на территории особой экономической зоны технико-внедренческого типа и используемого при осуществлении технико-внедренческой деятельности в пределах, предусмотренных соглашением о ведении технико-внедренческой деятельности, на 10 лет с момента учета на балансе этого имущества в качестве основных средств.

– организации – в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах территории особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, на 10 лет с момента учета на балансе этого имущества в качестве основных средств.

Для организаций, у которых в отчетном периоде объем выручки от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) нарастающим итогом с начала года составляет уровень сверх фактически достигнутого уровня аналогичного периода прошлого года и обеспечен рост начисленного по всем основаниям фонда заработной платы к аналогичному периоду прошлого года, налоговая ставка устанавливается в следующих пониженных размерах:

– 1,6% для организаций, у которых в отчетном периоде прирост объема выручки от реализации товаров, работ, услуг к фактически достигнутому уровню прошлого года составляет от 25 до 40 процентов включительно и обеспечен прирост начисленного по всем основаниям фонда заработной платы к аналогичному периоду прошлого года в размере от 20 до 30 процентов включительно;

– 0,8% – для организаций, у которых в отчетном периоде прирост объема выручки от реализации товаров, работ, услуг к фактически достигнутому уровню прошлого года составляет от 40 до 50 процентов включительно и обеспечен прирост начисленного по всем основаниям фонда заработной платы к аналогичному периоду прошлого года в размере от 30 до 35 процентов включительно;

– 0% – для организаций, у которых в отчетном периоде прирост объема выручки от реализации товаров, работ, услуг к фактически достигнутому уровню прошлого года составляет свыше 50 процентов и обеспечен прирост начисленного по всем основаниям фонда заработной платы к аналогичному периоду прошлого года в размере свыше 35 процентов.

Налоговые ставки, установленные настоящей частью, применяются налогоплательщиком при условии, что в общем объеме выручки в отчетном периоде и за два последних полных финансовых года не менее 70 процентов составляет выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства по следующим видам деятельности, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93:

– производство пищевых продуктов и напитков – по кодам 1510000–1 за исключением кодов 1551000–1552724;

– производство текстильных и швейных изделий – по кодам 1710000–1822672;

– производство кожи, обуви и изделий из кожи – по кодам 1910000–1929831

Ставки налога увеличены для грузовой техники – в 3–4,2 раза, для другой самоходной техники – в 2 раза

1. Закон Томской области от 01.01.2001 №67-ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Томской области от 01.01.2001 №48-ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Томской области от 01.01.2001 №77-ОЗ (транспортный налог)

Тульская область

Ставка налога снижена на 4% для:

– учебно-производственных организаций Всероссийского общества слепых при условии, что численность инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работающих в организации;

– Тульских региональных отделений Всероссийских обществ слепых и глухих при условии направления высвободившихся средств на реабилитацию и социальную защиту инвалидов по зрению и слуху

Освобождены от налога:

– гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан – в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности;

– организации, имеющие в своем составе профессиональные аварийно-спасательные службы и профессиональные аварийно-спасательные формирования, – в отношении имущества, используемого профессиональными аварийно-спасательными службами и профессиональными аварийно-спасательными формированиями для осуществления возложенных на них функций

Ставки налога увеличены в 3,3 раза

1. Закон Тульской области -ЗТО (налог на прибыль)

2. Закон Тульской области -ЗТО (налог на имущество)

3. Закон Тульской области -ЗТО (транспортный налог)

Тюменская область

Ставка 13,5% действует для (льгота установлена на 2009–2011 годы):

– держателей инвестиционных проектов Тюменской области в соответствии с Законом Тюменской области «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области», осуществляющим вложение инвестиций в инвестиционные проекты Тюменской области;

– организаций по производству пива и слабоалкогольной продукции в объеме не менее 30 миллионов литров в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию, осуществляющим расходы на развитие собственного производства и (или) реализацию инвестиционных проектов в Тюменской области;

– образовательных учреждений начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования, имеющим государственную аккредитацию, а также общеобразовательным учреждениям, имеющим лицензию на право ведения образовательной деятельности;

– организаций по производству стального проката с проектной мощностью не менее тонн в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию (до выхода на проектную мощность), осуществляющим расходы на строительство и развитие собственного производства

Освобождены от налога (на период 2009–2011 годы):

– организации по производству стального проката с проектной мощностью не менее тонн в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию (до выхода на проектную мощность), осуществляющие расходы на строительство и развитие собственного производства;

– организации по производству оборудования и комплектующих для нефтедобычи, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, осуществляющие деятельность в рамках реализации инвестиционных проектов Тюменской области в соответствии с Законом Тюменской области «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области»;

– организации по производству ликероводочной продукции с проектной мощностью не менее 1,1 миллиона декалитров в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, являющиеся держателями инвестиционных проектов Тюменской области в соответствии с Законом Тюменской области «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области», осуществляющие вложение инвестиций в инвестиционные проекты Тюменской области;

– организации по производству пропилена дегидрированием пропана и полипропилена с проектной мощностью 500 тысяч тонн в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства, являющиеся держателями инвестиционных проектов Тюменской области в соответствии с Законом Тюменской области «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области», осуществляющие вложение инвестиций в инвестиционные проекты Тюменской области;

– организации по производству автоклавного газобетона с проектной мощностью не менее 260 тысяч кубических метров в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства, – в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2008 года имущества для производства автоклавного газобетона;

– организации по производству силикатного и (или) керамического кирпича с проектной мощностью не менее 60 миллионов штук в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства, – в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2008 года имущества для производства силикатного и (или) керамического кирпича;

– организации по производству сухих строительных смесей с проектной мощностью не менее 15 тысяч тонн в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства, – в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2008 года имущества для производства сухих строительных смесей;

– организации по производству стеклянной тары с проектной мощностью не менее 300 миллионов бутылок в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства, – в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2008 года имущества для производства стеклянной тары;

– логистические комплексы с проектной площадью не менее 70 тысяч квадратных метров, производственные мощности которых находятся в стадии строительства, – в части введенного в эксплуатацию после 1 января 2008 года имущества логистических комплексов;

– организации по переработке нефти с проектной мощностью не менее 3 миллионов тонн в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства.

Освобождены от налога:

– организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

– организации по производству пива и слабоалкогольной продукции в объеме не менее 30 миллионов литров в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию, осуществляющих расходы на развитие собственного производства и (или) реализацию инвестиционных проектов в Тюменской области;

– используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

– предприятий народных художественных промыслов;

– ветеринарно-санитарных утилизационных предприятий, занимающихся сбором биологических отходов и их утилизацией путем переработки на мясокостную муку;

– учреждений здравоохранения по оказанию нейрохирургической специализированной медицинской помощи, производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию;

– товариществ собственников жилья, жилищных и жилищно-строительных кооперативов

1. Закон Тюменской области от 01.01.2001 №42 (налог на прибыль)

2. Закон Тюменской области от 01.01.2001 №42, (налог на имущество)

3. Закон Тюменской области от 01.01.2001 №93 (транспортный налог)

Ульяновская область

Ставка 13,5% установлена для организаций, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ульяновской области, зарегистрированных в качестве налогоплательщика в территориальных органах Федеральной налоговой службы на территории Ульяновской области

Ставка 0% установлена для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ульяновской области в соответствии с Законом Ульяновской области от 01.01.01 года «О развитии инвестиционной деятельности на территории Ульяновской области», – в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого (в том числе поступающего в виде вклада в уставный капитал организации) или используемого для реализации проекта на период окупаемости инвестиционных затрат, но не более чем на пять лет.

Ставка 0,35% действует для организаций, осуществляющих разработку автоматизированных информационных систем управления видами и объектами Вооруженных сил Российской Федерации.

Освобождены от налога:

– организации, являющиеся субъектами государственной поддержки в соответствии с Законом Ульяновской области «О государственной поддержке приоритетных инновационных проектов Ульяновской области» (далее – организация).

(абзац введен Законом Ульяновской области -ЗО)

– организации, осуществляющие в соответствии с их учредительными документами исключительно деятельность по организации отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет

Ставки налога увеличены в 4,5–5 раз

1. Закон Ульяновской области от 01.01.2001 №71-ЗО, -ЗО (налог на прибыль)

2. Закон Ульяновской области -ЗО (налог на имущество)

3. Закон Ульяновской области -ЗО (транспортный налог)

Челябинская область

Ставка налога снижена на 4% для аккредитованных инновационных технопарков

Освобождены от налога:

– садоводческие и огороднические объединения граждан в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

– аккредитованные инновационные технопарки;

Ставка налога снижена на 50% для организаций, осуществляющих благотворительную деятельность на территории Челябинской области по приоритетным направлениям, установленным законом Челябинской области об областном бюджете на соответствующий финансовый год, сумма налога в части, зачисляемой в областной бюджет, уменьшается на 50 процентов от суммы средств, переданных юридическими лицами на благотворительные цели, но не более чем на 50 процентов от суммы налога, подлежащей зачислению в областной бюджет

Ставки налога увеличены в 5 раз

1. Закон Челябинской области -ЗО (налог на прибыль)

2. Закон Челябинской области -ЗО (налог на имущество)

3. Закон Челябинской области -ЗО (транспортный налог)

Ярославская область

Ставка 13,5% действует для:

– участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности на территории Ярославской области;

– региональных организаций (отделений) общероссийских общественных организаций инвалидов, а также организаций, в которых на условиях трудового договора работают более 50 процентов инвалидов, при условии, что их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

– товариществ собственников жилья, жилищных и жилищно-строительных кооперативов

Освобождены от налога:

– организации – в отношении объектов внешнего благоустройства, содержание которых осуществляется за счет средств местного бюджета, и жилищного фонда;

– предприятия общественного питания, обслуживающие школьные столовые, столовые при высших и средних учебных заведениях, больницах;

– аэропорты международного класса;

– участники инвестиционной деятельности, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности на территории Ярославской области;

– сельскохозяйственные товаропроизводители при условии, что в общей выручке от реализации товаров этих товаропроизводителей доля выручки от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов;

– организации – в отношении имущества детских оздоровительных лагерей (центров);

– товарищества собственников жилья, жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

– организации, имеющие спортивные объекты с искусственным льдом, отвечающие требованиям для проведения соревнований по международным правилам

Ставки налога увеличены в 4–4,5 раза

Ставка 5% действует для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности:

– сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

– рыболовство, рыбоводство;

– обрабатывающие производства;

– строительство;

– деятельность в области радиовещания и телевидения.

Ставка 10% действует для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности:

– ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;

– транспорт и связь;

– предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, за исключением деятельности в области радиовещания и телевидения.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять данные ставки, если доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% доходов от предпринимательской деятельности

1. Закон Ярославской области от 01.01.2001 №45-з (налог на прибыль)

2. Закон Ярославской области от 01.01.2001 №46-з (налог на имущество)

3. Закон Ярославской области от 01.01.2001 №71-з (транспортный налог)

4. Закон Ярославской области от 01.01.2001 №72-з (налог при УСН)

Еврейская автономная область

Ставка 16,5% действует для всех организаций.

Ставка 13,5% действует для:

– товариществ собственников жилья;

– организаций, реализующих на территории области инвестиционные проекты, отобранные в порядке, установленном законодательством области

Ставка 1,5% действует для организаций, реализующих на территории области инвестиционные проекты, отобранные в порядке, установленном законодательством области

Освобождены от налога:

– организации, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, выращивание рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

– товарищества собственников жилья;

– предприятия почтовой связи

Ставки налога увеличены в 2–4 раза

Ставка налога снижена до 5–13% в зависимости от вида деятельности (см. приложение к Закону ). Например, ставка 5% действует для компаний, занимающихся обработкой отходов резины, отходов и лома пластмасс, отходов и лома стекла, предоставлением социальных услуг. Ставка 13% действует для компаний, занимающихся производством стульев и другой мебели для сидения. Для других отраслей установлена ставка 8% или 10%

1. Закон Еврейской автономной области -ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Еврейской автономной области -ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Еврейской автономной области -ОЗ (транспортный налог)

4. Закон Еврейской автономной области -ОЗ (налог при УСН)

Ненецкий автономный округ

Нет

Освобождены от налога:

– организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

– организации народных художественных промыслов

Ставки налога увеличены для грузовой техники – в 3–3,5 раза, для другой самоходной техники – в 5 раз

1. Закон Ненецкого автономного округа -ОЗ (налог на имущество)

2. Закон Ненецкого автономного округа -ОЗ (транспортный налог)

Ханты-Мансийский автономный округ

Ставка 13,5% действует для:

– организаций, занимающихся добычей полезных ископаемых и (или) производством нефтепродуктов и осуществляющих расходы в налоговом (отчетном) периоде на следующие цели (в совокупности): освоение природных ресурсов, капитальные вложения на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры;

– организаций, осуществляющих в текущем налоговом (отчетном) периоде капитальные вложения на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения пониженной ставки, и занимающихся следующими видами экономической деятельности: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства, за исключением производства нефтепродуктов, строительство, транспорт, за исключением трубопроводного транспорта;

– организаций, осуществляющих в текущем налоговом (отчетном) периоде капитальные вложения на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в соответствии с инвестиционными программами организаций, принятыми на основании Федерального закона от 01.01.01 года «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» и в соответствии с мероприятиями, предусмотренными Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 01.01.2001 №56-оз «Развитие и модернизация жилищно-коммунального комплекса Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» на 2005–2012 годы», в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения данной пониженной ставки, и занимающихся следующими видами экономической деятельности: производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии); сбор, очистка и распределение воды; удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; передача электроэнергии; деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей

Освобождены от налога:

– геолого-разведочные, геофизические и геохимические работы в области изучения недр, и (или) геодезическую и картографическую деятельность, и (или) деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях;

– добыча сырой нефти и природного газа и (или) предоставление услуг в этих областях;

– производство нефтепродуктов и (или) промышленных газов;

– производство, передача и распределение электроэнергии и (или) пара и горячей воды (тепловой энергии).

– организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в установленном порядке Правительством Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в Реестр инвестиционных проектов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше пяти лет, в части вновь созданного имущества и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестиционного проекта;

– товарищества собственников жилья;

– организации, реализующие инвестиционные проекты в производстве целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них в случае включения их в установленном порядке Правительством Российской Федерации в перечень приоритетных инвестиционных проектов в области освоения лесов, на плановый срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше пятнадцати лет, в части вновь созданного имущества и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестиционного проекта.

Налог снижен на 50% для следующих организаций:

– осуществляющие лесозаготовки, и (или) предоставляющие услуги в области лесозаготовок, и (или) занимающиеся сбором дикорастущих и недревесных лесопродуктов;

– организации, целью которых является трудоустройство несовершеннолетней молодежи;

– редакции средств массовой информации, учрежденных в автономном округе, независимо от их формы собственности, в которых информация рекламного характера не превышает 40 процентов объема отдельного номера периодического издания, а в телерадиопрограммах – 25 процентов объема вещания и которые не содержат информации эротического характера;

– организации Всероссийского общества инвалидов, их предприятия и обособленные подразделения, являющиеся юридическими лицами;

– организации, использующие труд лиц, осужденных к реальному лишению свободы, а также организации – поставщики продуктов питания и вещевого довольствия для осужденных, отбывающих наказание в исправительных учреждениях, расположенных на территории автономного округа;

– общины, организации, занимающиеся традиционными видами хозяйственной деятельности (добыча, переработка рыбы, охотничий промысел, оленеводство, сбор и переработка дикорастущих плодов, грибов и орехов, народно-хозяйственные промыслы), в которых работающие из числа малочисленных народов Севера составляют не менее 70 процентов от среднесписочной численности работников;

– организации, занимающиеся производством хлеба, и (или) сухих хлебобулочных изделий, и (или) мучных кондитерских изделий;

– организации, занимающиеся производством растительных и животных масел и жиров и (или) производством молочных продуктов;

– лизинговые организации;

– организации, занимающиеся обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки и (или) производством мебели

Ставки увеличены для грузовой техники – в 5 раз, для других самоходных средств – в 3 раза

Ставка 5% устанавливается для организаций и индивидуальных предпринимателей, основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, включенные в следующие группировки:

– сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (классы 01, 02);

– рыболовство, рыбоводство (класс 05);

– обрабатывающие производства (классы 15–37);

– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (подкласс 52.7);

– деятельность гостиниц, прочих мест для временного проживания (подклассы 55.1, 55.2);

– образование (класс 80);

– здравоохранение и предоставление социальных услуг (класс 85);

– предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (классы 90–93).

Ставка 10% устанавливается для организаций и индивидуальных предпринимателей, основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, включенные в следующие группировки:

– производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды (класс 40)

– сбор, очистка и распределение воды (класс 41)

1. Закон Ханты-мансийского автономного округа от 01.01.2001 №65-оз (налог на прибыль)

2. Закон Ханты-мансийского автономного округа от 01.01.2001 №61-оз (налог на имущество)

3. Закон Ханты-мансийского автономного округа от 01.01.2001 №62-оз (транспортный налог)

4. Закон Ханты-Мансийского автономного округа -ОЗ (налог при УСН)

Чукотский автономный округ

Нет

Ставка 0% действует в отношении имущества товариществ собственников жилья в Чукотском автономном округе, принадлежащего им на праве собственности как юридическим лицам

Ставки налога не увеличены (действуют минимальные ставки)

1. Закон Чукотского автономного округа 28.11.2003 №37-ОЗ (налог на имущество)

2. Закон Чукотского автономного округа 29.10.2002 №66-ОЗ (транспортный налог)

Ямало-Ненецкий автономный округ

Пониженные ставки действуют для организаций, обеспечивающих ежегодный рост поступлений по налогу на прибыль организаций в окружной бюджет, не ниже уровня, определяемого в установленном порядке, и:

– реализующих на территории автономного округа специальные инвестиционные проекты, включенные в раздел «Стратегические проекты» Программы по государственной поддержке инвестиционной деятельности предприятий и организаций на территории Ямало-Ненецкого автономного округа, утвержденной законом автономного округа – в размере 13%;

– реализующих на территории автономного округа инвестиционные проекты, включенные в раздел «Приоритетные проекты» Программы – в размере 14,5%;

– реализующих на территории автономного округа инвестиционные проекты, включенные в раздел «Социальные проекты» Программы – в размере 15,5 процента

Освобождены от налога:

– организации сельского хозяйства, если по результатам работы отчетного периода выручка от производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции составляет 70 и более процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

– организации, занимающиеся рыболовством, рыбоводством, переработкой и консервированием рыбы и морепродуктов, если по результатам работы отчетного периода выручка от выращивания, лова или переработки рыбы и морепродуктов составляет 70  и более процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

– организации – в отношении поисково-разведочных скважин и скважин глубокого бурения, расположенных на территории Ямало-Ненецкого автономного округа и находящихся в собственности Ямало-Ненецкого автономного округа.

Льготы для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность:

– снизить ставку налога в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного организациями при реализации инвестиционных проектов, включенных в Программу по государственной поддержке инвестиционной деятельности предприятий и организаций на территории Ямало-Ненецкого автономного округа, утвержденную законом Ямало-Ненецкого автономного округа (далее – Программа), до 1,1 процента

Ставки налога увеличены для грузовой техники – в 5 раз, для другой самоходной техники – в 3 раза

Ставка налога снижена до 5% для всех компаний, которые платят налог с разницы между доходами и расходами

1. Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.01.2001 №77-ЗАО (налог на прибыль)

2. Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.01.2001 №56-ЗАО (налог на имущество)

3. Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 01.01.2001 №61-ЗАО (транспортный налог)

4. Закон Ямало-Ненецкого автономного округа -ЗАО (налог при УСН)

Москва

Ставка 13,5% действует для:

– организаций, основным видом деятельности которых является производство на территории города Москвы легковых автомобилей (льгота действует до 2013 года);

– организаций – резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» в отношении прибыли, полученной от технико-внедренческой деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны (льгота действует до конца 2010 года);

– для общественных организаций инвалидов

Освобождены от налога:

– организации – в отношении многоэтажных гаражей-стоянок;

– организации – в отношении объектов коммунального комплекса по утилизации (обезвреживанию) твердых бытовых отходов, водоснабжению и водоотведению;

– жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации;

– организации, получившие Паспорт благотворительной организации в соответствии с Законом города Москвы от 5 июля 1995 года №11-46 «О благотворительной деятельности»;

– организации грузового автомобильного транспорта, выполняющие государственный оборонный заказ, – в отношении транспортных средств, зачисленных в штаты автоколонн войскового типа;

– организации, осуществляющие на территории города Москвы производство легковых автомобилей, – в отношении имущества, используемого ими в этих целях;

– организации – в отношении имущества, сдаваемого в аренду организациям, осуществляющим на территории города Москвы производство легковых автомобилей и использующим указанное имущество в целях производства легковых автомобилей;

– научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств – в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности

Ставки увеличены в 3–4,2 раза

1. Закон г. Москвы от 01.01.2001 №39, от 01.01.2001 №31, от 01.01.2001 №12

2. Закон г. Москвы от 01.01.2001 №64 (налог на имущество)

3. Закон г. Москвы от 01.01.2001 №33 (транспортный налог)

Московская область

Ставка налога снижена на 4% для:

– образовательных учреждений;

– организаций народных художественных промыслов;

– протезно-ортопедических организаций;

– прибыли, полученной от технико-внедренческой деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны;

– товариществ собственников жилья

Ставка налога снижена на 50% для:

– некоммерческих организаций;

– организаций народных художественных промыслов

Ставки налога увеличены в 2,8–4 раза

1. Закон Московской области /2004-ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Московской области /2003-ОЗ (налог на имущество)

3. Закон Московской области /2002-ОЗ (транспортный налог)

Санкт-Петербург

Ставка 15,5% действует для:

– компаний – резидентов ОЭЗ, расположенной на территории Санкт-Петербурга;

– компаний, которые осуществили вложения на сумму от 150 млн рублей до 300 млн рублей.

– Ставка 13,5% действует для компаний, которые осуществили вложения на сумму от 300 млн рублей (включительно) и более.

Под вложениями понимаются приобретение (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга) и ввод в эксплуатацию не бывших ранее в эксплуатации на территории Санкт-Петербурга основных средств, строительство (в том числе хозяйственным способом), реконструкция и модернизация основных средств, а также получение в качестве вклада в уставный капитал не бывших ранее в эксплуатации на территории Санкт-Петербурга основных средств и ввод их в эксплуатацию

Освобождены от налога:

– организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов, а также технических и иных средств реабилитации инвалидов;

– жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев – в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;

– организации – в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

– научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств – в отношении имущества, используемого ими в научных целях;

– организации, осуществляющие вложения в основные средства на протяжении любых 3 календарных лет подряд (начиная с 2007 года) на сумму от 3 млрд рублей и более на 5 календарных лет

Ставка 1,1% действует для организаций, осуществивших на протяжении любого календарного года вложения в основные средства для производственных целей на сумму не менее 150 млн руб. на 3 налоговых периода

Ставки налога увеличены в 4–5 раз

1. Закон г. Санкт-Петербурга от 01.01.2001 №81-11 (налог на прибыль)

2. Закон г. Санкт-Петербурга -96, от 01.01.2001 №81-11 (налог на имущество)

3. Закон г. Санкт-Петербурга -53 (транспортный налог)

Ленинградская область

Ставка 13,5% действует для:

– жилищных кооперативов, жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья;

– экспортеров информационных технологий;

– компаний на срок фактической окупаемости инвестиционных затрат (не превышающий прогнозный срок окупаемости, предусмотренный бизнес-планом);

– для компаний на 2 года после наступления срока фактической окупаемости – если не менее 90% выручки инвестора составляет выручка от осуществления инвестиционной деятельности в соответствии с договором

Освобождены от налога:

– инвесторы – на период применения режима наибольшего благоприятствования в соответствии с областным законом «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Ленинградской области» от 01.01.2001 №24-оз;

– организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (кроме птицефабрик по производству мяса бройлера), выращиванию, лову и переработке рыбы (выручка от указанных видов деятельности должна быть не менее 70%);

– жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья – в отношении общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;

– организации – в отношении имущества, используемого исключительно для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет;

– научные организации, имеющие государственный заказ на выполнение научно-исследовательских работ, а также научные организации Российской академии наук и других академий, имеющие государственный статус, – в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

– организации поддержки субъектов малого предпринимательства при выполнении ряда условий;

– организации народных художественных промыслов;

– предприятия сланцедобывающей промышленности;

– предприятия потребительской кооперации;

– предприятия текстильной и легкой промышленности –в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности;

– предприятия текстильного и швейного производства, производства кожи, обуви и изделий из кожи – в отношении имущества, используемого для основной производственной деятельности;

– садоводческие, огороднические, дачные некоммерческие объединения граждан – в отношении имущества, находящегося в их собственности;

– гаражные кооперативы – в отношении имущества, находящегося в их собственности.

Налог по ставке 1,1% уплачивают:

– предприятия СМИ, полиграфии и книгоиздания;

– организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности Ленинградской области, у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет не менее 50 процентов – в отношении имущества, предназначенного для содержания указанных автомобильных дорог;

– организации – в отношении имущества, используемого для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники и животноводческого оборудования (выручка от указанных видов деятельности должна быть не менее 50%)

Ставки налога увеличены в 3,8–5 раз

1. Законы Ленинградской области от 01.01.2001 №15-оз, от 01.01.2001 №88-оз, от 01.01.2001 №24-ОЗ (налог на прибыль)

2. Закон Ленинградской области от 01.01.2001 №98-оз (налог на имущество)

3. Закон Ленинградской области от 01.01.2001 №51-оз (транспортный налог)

Калининградская область

Ставка – 0% в течение первых 6 календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны.

С 7 по 12 календарный год включительно ставка – 1,1%

Ставка – 0% в течение 6 календарных лет со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны по прибыли от реализации товаров (работ, услуг), полученную при реализации инвестиционного проекта.

С 7 по 12 календарный год включительно ставка – 6,75–12%

Ставки налога увеличены: для грузовой техники – в 5 раз (максимальные ставки), для другой самоходной техники – в 3 раза

1. Статьи 281.1 и 385.1 Налогового кодекса, Федеральный закон «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 01.01.2001 №16-ФЗ (налог на прибыль, налог на имущество)

2. Закон Калининградской области от 01.01.2001 № № 000 (транспортный налог)

pandia.ru

В 2017 году в России действуют различные виды льгот по налогообложению прибыли как на федеральном, так и на региональном уровне. Они могут предусматривать полное или частичное освобождение от налога. В основном эти послабления касаются социально значимых предприятий или малозащищённых субъектов. В статье мы рассмотрим льготы по налогу на прибыль организаций разной формы собственности и особенности их получения.

Льготы по прибыли для сельскохозяйственных производителей

Сельскохозяйственные производители имеют право выбирать между общей и специальной системой налогообложения – единым сельхозналогом. При применении ОСНО они с 1 января 2013 г. по настоящее время освобождаются от налога на прибыль, если:

  • реализуют сельхозпродукцию, подвергшуюся первичной и промышленной переработке;
  • доля от продажи указанной продукции составляет в общем обороте не меньше, чем 70%.

Читайте также статью: → «Налог на прибыль для сельхозпроизводителей: ставка, нужно ли платить»

Льготы по налогу на прибыль организаций: медицинских и образовательных

Льготы для образовательных и медорганизаций действуют по 2019 год включительно.

Условия предоставления нулевой ставки:

  1. Включение в специальный перечень, куда не входят услуги, связанные с санкурлечением.
  2. Наличие лицензии на соответствующий вид деятельности.
  3. Предоставление услуг, подпадающих под преференции, в объёме не менее 90%.
  4. Число сотрудников в течение года – не менее 15.
  5. Обладание специальным сертификатом не менее, чем 50-ю служащими за год.
  6. Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

Преференции для социальных организаций и учреждений культуры

Для организаций, предоставляющих соцуслуги населению, и культурных учреждений освобождение от налога действует до 1 января 2020 года.

Условия освобождения:

  1. Соответствие предоставляемых услуг утверждённому перечню.
  2. Вхождение в региональный реестр организаций , осуществляющих социальные услуги.
  3. Присутствие в штате не менее 15 служащих в продолжение одного года.
  4. Наличие оборота соцуслуг – не меньше, чем 90%.
  5. Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

Кроме того, для находящихся на бюджетном обеспечении театров, музеев, концертных и библиотечных организаций, предусмотрены следующие льготы:

  1. Вместо начисления амортизации они могут единовременно списывать расходы, которые произведены во время осуществления коммерческой деятельности.

К таким расходам относятся:

  • расходы на покупку или создание объектов, подлежащих амортизации;
  • расходы на реконструкцию, модернизацию, техперевооружение ОС.

Исключение составляет недвижимое имущество.

НК РФ выделяет ряд объектов, не подлежащих амортизации учреждениями культуры, среди которых, к примеру, присутствуют предметы и произведения искусства, книги.

  • Ими не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.
  • Декларация по налогу подаётся только по окончании года.

Льготы для малых предприятий и частного предпринимательства

Малые предприятия и частное предпринимательство могут рассчитывать на налоговые льготы при следующих условиях:

Малые предприятия

Предприятия, причисляемые к списку малых, должны соответствовать следующим основным критериям:

  • Уставной капитал, в котором участие Российской Федерации, а также организаций, относящихся к общественным, религиозным и занимающимся благотворительностью, составляет величину, не превышающую 25%.
  • Участие предприятий, которые не относится к малым, также должно быть не более 25%.
  • Численность работающих за год в сельскохозяйственной отрасли не может насчитывать больше, чем 60 единиц, а среди строителей и промышленников – более, чем 100.

Предприятия, относящиеся к малым, освобождаются от налога на прибыль в продолжение двух лет, если они:

  • Совмещают производство и переработку продукции сельского хозяйства.
  • Производят продовольствие, ТНП, стройматериалы, медтехнику, лекарства, занимаются строительством и ремонтом.
  • Доход от этих направлений деятельности составляет больше, чем 70% от всей выручки.

Далее условия меняются. Два из трёх показателей остаются прежними, а требования к объёму выручки повышаются. Читайте также статью: → «Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН в 2018»

Если соответствующая критериям выручка достигнет показателя более 90% от общей, то:

  • на третий год работы процент от ставки налога на прибыль будет соответствовать 25%,
  • на четвёртый – 50%.

Индивидуальные предприниматели

Хотя эта группа и не является плательщиком налога на прибыль, стоить упомянуть о предоставляемых ей льготах.

В отрезке времени, ограниченном 1 января 2015 года и 31 декабря 2020 года, частные предприниматели, которые впервые начали осуществлять деятельность, могут воспользоваться налоговыми каникулами на протяжении двух налоговых периодов. Величина подоходного налога для них будет равна 0%.

Условия предоставления преференций:

  1. Регистрация впервые после вступления в силу закона субъекта.
  2. Режим – патент или упрощённая система.
  3. Соответствие видам деятельности, указанным в региональных законах.

Налоговые послабления для организаций с участием инвалидов

Организация инвалидов будет признана таковой, если:

  • В составе её участников не меньше, чем 80% инвалидов, считая вместе с лицами, представляющими их в соответствии с законом.
  • Уставной капитал сформирован из взносов общественных организаций с участием инвалидов.
  • Среднесписочный состав работающих инвалидов насчитывает их не меньше, чем 50%.
  • Составляющая зарплаты инвалидов в общем фонде оплате труда – не менее, чем 25%.

При соблюдении этих условий такая организация в качестве некоммерческой, может не включать в базу по прибыли:

  • вступительные и членские взносы;
  • целевые поступления;
  • пожертвования;
  • безвозмездные услуги;
  • наследство;
  • средства, выделяемые из бюджета, связанные с выполнением уставных целей;
  • имущество, в том числе денежное, и права на него, предоставляемые для проведения благотворительных мероприятий.

Кроме того, организации с участием инвалидов получают государственную поддержку, направленную на соцзащиту их членов:

  • Ст. 264 НК РФ указывает на состав специальных расходов, связанных с такой защитой (например, изготовление и ремонт протезов, лечение, обучение и трудоустройство). На них можно уменьшить прибыль, подлежащую обложению налогом.
  • Предоставляется право на создание в течение пяти лет резерва по таким расходам.

Льготы по прибыли для участников особых экономических зон

Особой экономической зоной считается такая территория, где действуют особые льготные условия для деятельности.

Среди таких зон выделяются:

  1. Технико-внедренческая, по которой налоговое послабление по прибыли действует с 2012 по 2017 год включительно.
  2. Туристско-рекреационная, с действием налоговых преференций с 2012 по 2022 год включительно.

Предприятия, располагающиеся в таких зонах, соединённых в кластере, применяют ставку, соответствующую 0%, в части, направляемой в федеральный бюджет. Условием является ведение раздельного учёта деятельности, осуществляемой внутри и вне указанных зон.

Налоговые льготы для инновационных предприятий

Для инновационных предприятий также существует система налоговых льгот:

Участники РИП

Начиная с 2017 года, участники:

  • инвестиционных проектов на уровне регионов (РИП) и
  • специальных инвестиционных контрактов, где в качестве одной из сторон выступает Россия, получают льготы, касающиеся и федерального – 0%, и регионального – 0% и 10% бюджетов.

Участники РИП освобождается полностью от отчислений по прибыли в ФБ.

Им полагается льгота по налогу, когда они:

  • указаны в специальном реестре;
  • получают выручку от продажи товаров, предусмотренных указанными проектами, составляющую не менее 90% общего дохода.

Льготная ставка по региональному бюджету подлежит применению в продолжение 10-ти налоговых периодов, начиная с периода получения первой прибыли от указанных товаров:

  • Теми участниками, которые реализуют РИПы в Дальневосточном ФО и 6-ти регионах Сибирского ФО, в размере 0%. Они также пользуются льготами сразу после подачи заявления, без регистрации в реестре, если ими уже сделаны капвложения в требуемых объёмах.
  • Участниками инвестконтрактов – в размере 0%.

Участникам РИП, находящимся вне указанных регионов, налог может быть понижен до 10%.

Что касается региональных льгот, то:

  • ставка должна быть не выше, чем 10% в продолжение 5-ти налоговых периодов с начала продажи товаров;
  • не может составлять величину, меньшую, чем 5% в последующих 5-ти периодах.

Льгота действует до 1 января 2027 года.

Сколково

Организации, получившие статус резидента проекта «Сколково», полностью освобождаются от налога в продолжение 10-ти лет.

Они производят исследования, разработку и коммерциализацию проектов. Речь идёт о прибыли, которая была получена после того, как участник перестал пользоваться льготами в соответствии со ст.246.1 НК РФ.

Ограничение, касающееся прибыли, превысившей 300 миллионов рублей, и (или) участника проекта, который утратил свой статус, не действует в отношении прибыли, которая получена с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно.

Иннополис

«Иннополис» – особая экономическая зона, располагающаяся в республике Татарстан, в числе прочих технико-внедренческих зон, имеет налоговые преференции, указанные в таблице:

ФБ РБ
0% – до 2018 года 0% – первые 5 лет
3% – с 2018 до 2020 года 5% – следующие 5 лет
2% – с 2021 года 13,5% – по прошествии 10 лет

Срок действия льготы равен сроку существования зоны и составляет 49 лет.

Пример расчёта налога на прибыль

ООО «Алмаз», являющееся разработчиком информационно-коммуникационных технологий, с 2017 года зарегистрировано в зоне «Иннополис». Прибыль, полученная им в 1 квартале, составила сумму 9 млн рублей. Ставка налога до 2018 года в рамках обоих бюджетов установлена в размере 0%. Налог на прибыль – 0%.

Также налоговым послаблением является возможность относить в размере фактических затрать расходы на исследования и ОКР (в том числе и произведённые с отрицательным результатом) в периоде их осуществления.

Льготы для предприятий, работающих в местностях, пострадавших от радиации

У предприятий, которые перемещены в регионы, заражённые радиоактивными отходами во время Чернобыльской и других подобных катастроф, от налога освобождается прибыль, поступившая от выполнения:

  • проектных и конструкторских;
  • строительных;
  • транспортных;
  • ремонтных работ.

А также от производства строительных конструкций, в ситуации, когда объём работ, направленных на устранение вредных воздействий, составляет не меньше, чем 50% от общего.

При невыполнении требования о 50% под преференции попадает только прибыль от указанных работ.

Льготы действуют до полного завершения работ.

Пример расчёта налога на прибыль

  1. В 4 квартале 2016 года ООО «Строитель» произвело строительных конструкций на 100 млн рублей и выполнило на 40 млн рублей работ, не подпадающих под налоговые льготы.

Общий объём выручки равен 140 млн рублей.

1-й вид работ составил 71,4%.

Налог на прибыль не начисляется.

Переход на специальные режимы

Спецрежимы позволяют значительно снизить налоговые отчисления по нескольким видам налогов, заменив их общим, характерным для каждого особого случая платежом. При этом необходимо соответствие определённым критериям и условиям.

Режим Критерии
Упрощенный (УСН) 1.      — выручка – до 150 млн руб.

2.      — численность – не более 100

«Вменёнка» (ЕНВД) — выручка не устанавливается

— численность – не более 100

— площадь торгового зала – не более 150 м

— количество единиц транспорта – не более 20

Патент Только для ИП, у которых:

— трудится не более 15 человек по всем направлениям работы

— выручка – до 60 млн руб.

Сельхозналог — общий объём выручки не устанавливается

— доход по сельхозпродукции – не менее 70%

Для ИП и рыбохозяйств:

— работников – не более 300

Для «вменёнки» и «упрощёнки», по которой базой берутся доходы, предусмотрено уменьшение аванса и вменённого квартального платежа в случае оплаты в отчётном периоде страховых начислений на сотрудников, а ИП на самого себя.

С 2016 года власти на местах вправе для тех, кто уплачивает ЕНВД и УСН, уменьшить ставку, по первому режиму – с 15% до 7,5%, по второму – с 6% до 1%.

Как произвести оплату налога на прибыль

Помимо уплаты налога на прибыль через расчётный счёт организация, являющаяся юридическим лицом, может воспользоваться:

Наименование Особенности
Сайтом ФНС Для этого нужно зарегистрироваться, указав соответствующие реквизиты, и получить доступ к личному кабинету, где в будущем можно увидеть сведения о задолженности или переплате по налогам. Затем формируется платёжное поручение. Удобство – в автоматическом заполнении его реквизитов.
Порталом «Госуслуги» После регистрации необходимо получить код доступа, подтвердив личность. Затем подать заявку на предоставление справки об имеющихся задолженностях, и самостоятельно заполнить документ об оплате.
Почтовой связью Могут пользоваться только физлица. Основание: ст. 45, ст. 58 НК РФ, Ст. 861 ГК РФ.

Пред совершением платежа требуется проверить корректность данных и кликнуть на поле «Оплатить». Информация о платеже попадёт в базу Федеральной налоговой службы в течение 24 часов. Результат зачисления платежей отражается в «личном кабинете» в течение 10-ти рабочих дней.

Чтобы получить бумажное подтверждение, нужно отправить запрос из раздела «Профиль» в личном кабинете или из раздела «Документы налогоплательщика» в поле «Электронный документооборот». Читайте также статью: → «Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?»

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Обязана ли организация, относящаяся к коммерческим, подавать декларацию по прибыли?

Ответ: Да, обязана. Если у такой организации отсутствуют налоговые обязательства по прибыли, то она подаёт упрощённую декларацию после окончания налогового периода.

Вопрос №2. Нужно ли резидентам проекта «Сколково» вести книгу учёта доходов-расходов?

Ответ: Ведение учёта по упрощённой системе является делом добровольным для участников проекта. При этом нельзя забывать, что основные средства и нематериальные активы учитываются по общему правилу.

Вопрос №3. Каким образом можно уменьшить площадь торгового зала, превышающую 150 м2, чтобы перейти на режим ЕНВД, не нарушая требований закона?

Ответ: Минфин советует при помощи капитальной перегородки отграничить от зала подсобное, административное помещение или бытовку. Предусмотрен и второй вариант, позволяющий сдать часть зала в аренду. Такие помещения не входят в расчёт ЕНВД.

Вопрос №4. Как правильно перейти с упрощённого режима на вменённый?

Ответ: Необходимо сняться с учёта как плательщику УСН, уведомив об этом ИФНС в срок, не позднее 15 января. Одновременно нужно встать на учёт по ЕНВД. При этом, параллельно с уплатой налога, не позже 25 февраля подать декларацию по УСН.

Вопрос №5. Нужно ли платить налог по УСН со ставкой 6%, если доходы ещё не получены?

Ответ: Нет, не нужно. На УСН 6% налог подлежит уплате только при наличии доходов

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Ставка налога на прибыль в 2018 году для юридических лиц

Сразу отметим: ставка налога на прибыль в 2018 году не изменилась по сравнению с предыдущим периодом. Впрочем, когда речь идет об этом налоге, о ставках правильнее говорить во множественном числе, т.к. их существует несколько в зависимости от видов доходов и категорий плательщиков. Рассмотрим, как считать налог на прибыль в 2018 году в различных ситуациях.

Базовый вариант налогообложения прибыли и отклонения от него

Пунктом 1 ст. 284 НК РФ установлена основная ставка налога на прибыль в 2018г. в размере 20%. В базовом варианте она распределяется между бюджетами следующим образом:

бюджет РФ – 2%; бюджеты регионов – 18%.

Однако с 2017 по 2020 годы действует другой порядок, согласно которому федеральный бюджет получает 3%, а региональные – 17%

Это отклонение установлено законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений…».

Также 20% налог взимается:

С организаций, добывающих углеводородное сырье на новом морском месторождении. С контролирующих лиц по прибыли контролируемых иностранных компаний.

Для двух последних категорий распределение между бюджетами не применяется, все 20% налога зачисляются в федеральный бюджет.

Субъекты РФ имеют право понижать ставки по зачислению в их бюджеты для отдельных категорий налогоплательщиков. В общем случае «региональная» ставка может быть уменьшена до 13,5% (в 2017-2020 г.г. – до 12,5%), а для резидентов особых экономических зон – и до более низких значений.

Кроме того, пониженные «региональные» ставки (от 0% до 10%) применяются для организаций, участвующих в региональных инвестиционных проектах (п. 3 ст. 284.3 и п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ).

Образец заполнения платежки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в 2018г. можно скачать здесь.

Другие варианты заполнения будут отличаться назначением платежа (вид бюджета) и КБК.

региональная льгота по налогу на прибыль

Налогообложение доходов по дивидендам

Налог на прибыль 2018 г. в виде дивидендов облагается в соответствии с п.3 ст. 284 НК РФ:

Для российских организаций – 13% от доходов, полученных как от резидентов РФ, так и от иностранных компаний, а также по доходам от акций, права на которые удостоверены депозитарными расписками. Для иностранных компаний – 15% от доходов, полученных от участия в капитале российских организаций.

Если российская организация в течение года перед выплатой дивидендов владела более чем 50% уставного капитала компании-плательщика, то доход по ним облагается по ставке 0%. Если плательщиком дивидендов является компания – нерезидент, то она не должна входить в т.н. «черный список» офшоров (приказ Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н).

Налогообложение доходов по долговым обязательствам

Налог на прибыль за 2018 год по долговым обязательствам исчисляется в соответствии с п.4 ст. 284 НК РФ:

В размере 15% для доходов по следующим видам ценных бумаг:

– государственные ценные бумаги стран – участников Союзного государства, субъектов РФ и муниципальные ценные бумаги;

– облигации с ипотечным покрытием, выпущенные после 1 января 2007г.;

– облигации компаний-резидентов РФ, выпущенные в период 2017-2021г. и обращающиеся на организованном рынке

– доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если соответствующие сертификаты были выданы после 01 января 2007г.

В размере 9% действует для следующих видов ценных бумаг:

– муниципальных ценных бумаг, выпущенных до 1 января 2007г. на срок более 3 лет;

– облигаций с ипотечным покрытием, выпущенные до 1 января 2007г.;

– доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если сертификаты были выданы до 01 января 2007г.

По ставке 0% облагаются доходы от следующих долговых обязательств:

– государственные и муниципальные облигации, выпущенные до 20 января 1997г.

– облигациям государственного валютного займа 1999г., выпущенным для обеспечения условий урегулирования валютного долга бывшего СССР и РФ.

Повышенная ставка 30% применяется для доходов по ценным бумагам российских организаций, учитываемых на счетах депо иностранных держателей, если информация о них не была предоставлена налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).

Налогообложение доходов иностранных компаний

Если компания-нерезидент работает в РФ через постоянное представительство, то его прибыль облагается на общих основаниях, аналогично российским организациям

Если представительства нет, то налог взимается в зависимости от вида дохода:

В размере 10% – по доходам от использования или сдачи в аренду транспортных средств для осуществления международных перевозок. В размере 20% – для всех иных доходов иностранной компании, кроме дивидендов и доходов по долговым обязательствам.

Все суммы налога по дивидендам, долговым обязательствам и доходам нерезидентов, не имеющих постоянного представительства, зачисляются в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

«Нулевая» льгота по налогу на прибыль

Для отдельных категорий юридических лиц или видов доходов действует льготная ставка налога на прибыль за 2018г., а именно – 0%. Некоторые случаи ее применения (для дивидендов и долговых обязательств) были рассмотрены выше.

Кроме них, «нулевая» льгота применяется в следующих случаях:

  1. Для образовательных и медицинских организаций (ст. 284.1 НК РФ).
  2. Для резидентов туристско-рекреационных экономических зон, объединенных в кластер – в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет.
  3. Для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей в части произведенной ими с/х продукции и продуктов ее переработки.
  4. Для участников региональных инвестиционных проектов (п. 2 ст. 284.3, п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ), участников свободной экономической зоны, резидентов территории опережающего развития и свободного порта Владивосток (ст. 284.4 НК РФ). Для всех категорий, перечисленных в этом пункте, льгота распространяется только на «федеральную» часть налога.
  5. Для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (ст. 284.5 НК РФ).
  6. Для Центрального банка РФ.
  7. Для участников проекта «Сколково» после прекращения использования права на освобождение и до превышения установленного лимита (п. 2 ст. 246 НК РФ и п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
  8. Для доходов по операциям от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских компаний (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
  9. Кассовый метод — производится путем определения доходов и расходов компании. Этот метод согласно законодательству могут использовать не все компании. Основной критерий — квартальная премия, не превышающая один миллион рублей.
  10. Метод начисления — основывается на расчете показателей в зависимости от природы возникновения доходов и расходов.
  • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
  • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.

Иные ставки налога на прибыль

региональная льгота по налогу на прибыль

Более обширный перечень, чем в таблице, содержится в ст. 284 НК РФ.

Особенности налога на прибыль в 2018 году

Юридическое лицо платит налог по ставке в двадцать процентов. Но внесены изменения говорят о следующем: федеральный налог увеличился на три процента, при том, что налог для регионального бюджета уменьшился до семнадцати процентов. Местные власти также сохранили за собой право снижать процентные ставки.

Также, были снижены процентные ставки по налогам для отдельных категорий граждан. Теперь они равняется 12,5 процентов.

А вот налог на прибыль, который зависит от вида получения дохода, никак не изменится. Пятнадцать процентов будет составлять процентная ставка для лиц, которые получают доход с облигаций. А компании, которые отвечают за инфраструктуру на Дальнем Востоке, получат хорошие налоговые льготы.

Изменения с распределение налога направлены на реализацию экономического роста. Несмотря на то, что большее количество денег уходит в федеральный бюджет, чиновники заявляют, что региональные власти также имеют доступ к немалым денежным средствам.

Регионы на сегодняшний день показывают положительную динамику, поэтому там, как никогда важно развивать экономику. А если регион продолжает демонстрировать свою эффективность в работе государство сможет предоставить ему специальный кредит или дотации.

Экономическая реальность

Случившийся экономический кризис реально показал проблемы в структуре экономики страны. ВВП перестал расти в связи с обращением цен на нефтяном рынке и завышении кредитных ставок. Но, даже несмотря на то, что кризис закончился, экономике страны необходимы реформы и новшества. Для привлечения инвесторов чиновники решили модернизировать и налоговую сферу, чтобы сделать её более привлекательной для новых инвестиций.

Федеральный бюджет не наполняется, да и ситуация в регионах продолжает ухудшаться. Большинство региональных бюджетов остаются дефицитными и финансируют себя только за счет государственных дотаций. Если ситуация продолжит развиваться в этом духе многие регионы станут «недееспособными», а это может привести к дефолту.

Если реформировать налоговую систему это поднимет её конкурентоспособность. По словам чиновников, планируется пересмотреть политику налоговых льгот и улучшить финансовую помощь.

Налоговая реформа может коснуться и налога на прибыль. В первую очередь это повлечет за собой пересмотр финансирования бюджетов. Федеральному бюджету будет отведено больше отчислений. Из-за этого региональным бюджетам придется повышать свою работоспособность, чтобы находить денежные средства и продолжать оставаться на плаву.

По мнению экспертов, реформа также поможет простимулировать развитие предпринимательской деятельности.

wikilaw.ru

Льготы по налогу на прибыль

льготы по налогу на прибыль

региональная льгота по налогу на прибыль

Похожие публикации

Для организаций, работающих на общей системе налогообложения, обычная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. Однако в некоторых случаях данный тариф может быть уменьшен, причем в некоторых случаях – даже до нуля. В каких случаях можно получить льготы по налогу на прибыль?

Региональные послабления

Формально понятие льгот по налогу на прибыль в законодательстве не закреплено. Однако по факту есть несколько ситуаций, в которых размер отчислений в бюджет по данной статье может быть существенно снижен. Одним из таких случаев является региональное снижение налоговой ставки.

Распределение налога на прибыль, а именно его стандартно установленной ставки в 20% происходит в пропорции 2% и 18%, зачисляемых соответственно в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ. Статьей 284 Налогового кодекса региональные власти наделены полномочиями уменьшать ставку налога на прибыль в «своей» части, снижая ее с 18% до 13,5%.

Как правило, региональные законы о снижении ставки налога на прибыль определяют конкретную специфику деятельности, а также прочие условия, которые должны соблюдать организации, претендующие на снижение налогового бремени. Таким образом, это не повсеместное использование пониженной ставки, а именно некая льгота, которой может воспользоваться та или иная компания, которая отвечает определенным требованиям закона. Так, Законом г. Москвы от 5 марта 2003 г. № 12 снижение ставки по налогу на прибыль в ее региональной части до 13,5% предусмотрено для общественных организаций инвалидов с участием таких лиц не менее 80%, а также для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и компаний, использующих труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%. Другой пример: в Санкт-Петербурге пониженные ставки в размере 13,5% или 15,5% предусмотрены местным Законом от 14 июля 1995 г. № 81-11, причем данный законодательный акт предоставляет льготы по налогу на прибыль сразу ряду компаний, в зависимости от вида их деятельности, объемов вложения во внеоборотные активы и общей специфики ведения бизнеса. Есть аналогичные законодательные акты и в большинстве других регионов страны.

Нулевая ставка по налогу на прибыль

Еще одна своеобразная льгота по налогу на прибыль – возможность применения нулевой ставки. Она предусмотрена для организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (п. 1.1, ст. 284 НК РФ).

Разумеется, такие организации должны соответствовать жестким условиям, предусмотренным Налоговым кодексом. Прежде всего, конкретное направление их деятельности должно быть включено в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. Они должны иметь соответствующую лицензию на осуществление образовательной или медицинской деятельности. Доходы от данных направлений бизнеса в таких организациях должны составлять не менее 90% от суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В штате данных компаний должно трудиться не менее 15 человек, причем, в случае с медицинской организацией, численность сертифицированного медицинского персонала должна составлять не менее 50%. Кроме того медицинским и образовательным организациям запрещено осуществлять операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

В случае выполнения всех приведенных условий данные компании вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении всех своих доходов от реализации, в том числе оставшихся 10% от выручки, условно не относящихся к медицинской или образовательной деятельности.

О желании применять нулевую ставку по налогу на прибыль компания обязана заявить не позднее, чем за 1 месяц до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль, в котором планируется работа на льготной ставке, то есть нулевая ставка по налогу на прибыль в 2017 году может применяться, если заявление подано до 1 декабря 2016 года. К заявлению прилагаются копии соответствующих лицензий. А по итогам года право на применение льготы нужно подтвердить, предоставив в ИФНС данные о доле доходов, численности работников, словом, информировать ИФНС о соответствиях, дающих право на нулевой налог по прибыли, по всем выше перечисленным пунктам. Если же нарушение какого-либо из условий было допущено в середине года, то такая организация считается работающей со стандартной ставкой налога на прибыль с начала того налогового периода, то есть календарного года, в котором это нарушение имело место. Сумма налога в этом случае подлежит восстановлению и уплате в бюджет, проще говоря, организации придется рассчитать налог на прибыль задним числом по всем доходам, полученным начиная с 1 января. А на условную просрочку платежа начисляются пени. Законодательством предусмотрен и добровольный отказ от нулевой ставки. Он возможен с начала очередного календарного года.

Спецрежимы, как альтернатива налогу на прибыль

И, наконец, нельзя не упомянуть о такой специфической льготе по налогу на прибыль, как применение спецрежимов. Уплата «упрощенного» налога на УСН по ставке 6% или 15%, ЕНВД по отдельным видам деятельности или же единого сельскохозяйственного налога отменяет необходимость рассчитываться с бюджетом по налогу на прибыль, а также по ряду других налогов, заменяя их одним общим установленным для каждого случая платежом. Разумеется, применение подобных спецрежимов также жестко регламентируется Налоговым кодексом, а процедура перехода предполагает выполнение ряда условий и соблюдения определенных правил. Но это уже, как говорится, тема для отдельного обсуждения.

spmag.ru

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица

Статьи по теме

Ставка налога на прибыль зависит от того, в какой бюджет платиться налог. В 2018 году налог на прибыль между федеральным и региональным бюджетом нужно распределять по-новому. Таблицу с новыми ставками смотрите в статье.

Из 20% налога на прибыль в 2018 году: по ставке 3% налог идет в федеральный бюджет и по ставке 17% в региональный.

Но из этого правила есть ряд исключений. Налог на прибыль организации платят по специальным ставкам, если:

  1. организации зарегистрированы и ведут свой бизнес в особой экономической зоне. Для них ставка по налогу на прибыль составляет 2% в федеральный бюджет и не более 13,5% в региональный (ранее ставка в региональный бюджет была 12,5%).
  2. деятельность связана с туризмом в особой экономической зоне. Такие организации налог с прибыли платят по ставке 0% в федеральный бюджет.

lubnitsa.ru

12 месяцев ago

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *