【Применяется ли льгота на детей когда работнику зарплата не начислялась】 подробнее на сайте Закон наш

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка за месяцы, в которых налогоплательщик не имел дохода, налоговый агент
не предоставляет. Такова официальная позиция, изложенная в письме.

Десять месяцев сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. В ноябре вышла на работу. Можно ли предоставить ей стандартный вычет по НДФЛ с начала года?

Нет, как указано в письме, вычет полагается лишь за те месяцы, в которых появился доход.

Поскольку сотрудница вышла на работу в ноябре 2014 года, стандартный вычет за январь-октябрь налоговый агент не предоставляет, так как налоговая база по НДФЛ начинает формироваться лишь с ноября 2014 года. А вычет полагается лишь после появления выплат, то есть за ноябрь-декабрь 2014 года. Иными словами, стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка за месяцы, в которых налогоплательщик не имел дохода, налоговый агент не предоставляет. Такова официальная позиция, изложенная в комментируемом письме.

Справка

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет действует до месяца, в котором доход родителя, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тысяч рублей.

Стандартный вычет по НДФЛ за «бездоходные» месяцы не полагается

Официальная позиция, выраженная в письме, сводится к тому, что вычет предоставляется лишь за те месяцы, в которых появился доход. Чем обосновывают такую позицию представители Минфина России? Они ссылаются на пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, согласно которому налоговый агент исчисляет сумму НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Причем за месяцы, которые не учитывались агентом при исчислении налоговой базы, стан- дартные налоговые вычеты не полагаются.

Стандартный вычет по НДФЛ за «бездоходные» месяцы полагается

Однако есть иные разъяснения. Так, стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода (года) путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий размер вычета. Если в отдельные месяцы у физлица не было дохода, облагаемого НДФЛ, стандартные вычеты полагаются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (письмо Минфина России от 21.07.2011 № 03-04-06/8-175).

Но это касается ситуации, когда физлицо не имело доходов именно в отдельные месяцы (например, по причине отпуска «за свой счет»). А если говорить о ситуации, когда налогоплательщик не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов в течение всего года, с начала года либо до конца года в связи с пребыванием в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком.

На заметку

Если сотрудница находилась в отпускепо уходу за ребенком и не получала выплат в течение года, то права на стандартный вычет у нее нет, так как налоговая база по НДФЛ, подлежащая уменьшению на сумму вычетов, отсутствует.

Если сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком в середине года, то, согласно официальной позиции, стандартный вычет не предоставляется за месяцы, предшествующие ее выходу на работу.

Можно предоставить вычет за все месяцы налогового периода, включая и «бездоходные». Правда, в этом случае есть риск получить претензии со стороны налоговых органов.

В поддержку второй версии приведем письма Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669, от 22.10.2014 № 03-04-06/53186. В них обозначено, что, если в отдельные месяцы у сотрудника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен. Причем за каждый месяц года, включая «бездоходные» месяцы.

Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налоговым агентом не может быть предоставлен.

Имеются судебные решения с аналогичным выводом (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09, постанов- ление ФАС Московского округа от 24.01.2011 № КА-А40/16982-10). В них судьи ссылаются на то, что Налоговый кодекс РФ не запрещает предоставлять стандартный вычет за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, поэтому если выплата дохода производилась не за каждый месяц, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц, включая те, в которых не было выплат.

Налоговый консультант Е.П. Брынчик, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Выберите из нашего каталога >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Понятие налоговой льготы

Вычет – это льгота, предусмотренная НК РФ. Различают несколько их видов, но основной, применяемый к зарплате работников – это стандартный.

Размер стандартного вычета в соответствии со ст.218 НК РФ может быть следующим:

детский – положен за каждого ребенка в семье, возраст которого не превысил 18 лет (24 для студентов-очников) – размер по 1400 на первых двух и 3000 руб. на следующих;
на ребенка-инвалида – предоставляется при наличии подтвержденной инвалидности у несовершеннолетнего – размер 6000 для опекунов и усыновителей, 12000 руб. для родных родителей;
3000 руб. – для отдельных работников из пп.1 п.1 ст.218 НК РФ – перенесшие болезни при аварии в Чернобыльской АЭС и ПО Маяк, а также получившие инвалидность, участвующие в ликвидации последствий данных аварий, участвующие в ядерных испытаниях, военнослужащие с инвалидностью, полученной при исполнении долга;
500 руб. – для отдельных граждан из пп.2 п.1 ст.218 НК РФ – Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды 1 и 2 группы, а также ряд других.

Указанные размеры льгот уменьшают начисленную заработную плату при расчете подоходного налога.

За счет этого снижается размер удерживаемого НДФЛ, а работник на руки получает большую сумму.

Кроме стандартных вычетов, могут предоставляться также имущественные, социальные на обучение и лечение.

Возможна ситуация, что работник одновременно попадает под несколько видов вычета.

Примеры, когда это может быть:

Работник является инвалидом 1 группы и имеет трех несовершеннолетних детей. В этом случае общий размер его льготы = 500 + 1400 + 1400 + 3000 = 6300.
Работница является официально матерью-одиночкой и имеет трех несовершеннолетних детей, ее вычет тогда удваивается и общая сумма его составит = (1400 + 1400 + 3000) * 2 = 9600.
У сотрудника 3 детей, младший является инвалидом, сумма льготы = 1400 + 1400 + 3000 + 12000 = 17800.

Если вычетов окажется слишком много, тогда общая сумма может оказаться больше начисленной заработной платы.

Нельзя складывать одновременно только вычеты 500 и 3000, остальные суммируются при необходимости.

На ребенка инвалида предоставляется одновременно и обычный стандартный вычет (1400 или 3000) и за инвалидность.

Как считать подоходный налог, если заработная плата меньше?

Вычеты по НДФЛ могут оказаться больше начисленной зарплаты в определенном месяце. Часто это случается, когда работник берет отпуск за свой счет, или в месяце большое количество больничных.

Также возможно, что работник в каком-то месяце предоставил уведомление на предоставление имущественной или социальной льготы.

Если начисленная заработная плата окажется меньше суммарного размера вычета, как бухгалтеру действовать? Нужно ли переносить остаток на следующие месяцы, или он просто сгорает, пропадает?

Прежде всего, сравнение суммы вычетов и начисленной зарплаты нужно проводить не в рамках одного месяца, а за весь период с начала года по расчетный месяц.

В соответствии с

п.3 ст.226 НК РФ

подоходный

налог считается от налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года .

То есть при расчете зарплаты и НДФЛ за определенный месяц, нужно посчитать общую начисленную заработную плату и суммарный размер предоставленных вычетов с начала года.

После чего сравнивать их на предмет, какая величина больше или меньше.

Скорее всего, суммарная начисленная зарплата окажется больше общей суммы вычетов с начала года, от разности будет рассчитан НДФЛ по ставке 13%.

При этом вычисленный налог может оказаться больше начисленной заработной платы.

Тогда возникает излишне удержанный НДФЛ, который можно либо вернуть сотруднику по заявлению, либо учесть при исчислении зарплаты в следующем месяце.

В крайнем случае, работник сам может обратиться в ФНС с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ — как вернуть 13% через налоговую.

Если после сравнения начисленной зарплаты за текущий год с общей суммой вычетов по НДФЛ за этот же год окажется, что последняя величина больше, то возможен перенос излишка на следующие месяцы в пределах текущего года.

Если текущего года не достаточно, то в конце года может оказаться, что за 12 месяцев начислено зарплаты меньше, чем было положено вычетов, тогда налоговая база для расчета подоходного налога считается нулевой, а сам НДФЛ излишне удержанным.

Перенос на следующий год возможет только для имущественных льгот, для чего работник заново обращается в налоговую службу за уведомлением.

Переноса стандартных вычетов на следующий год не предусмотрено.

Пример

Исходные данные:

Заработная плата Петухова А.А. в январе 30 000, в феврале он брал отпуск за свой счет, поэтому зарплата составила 4 500.

У Петухова трое детей, суммарный вычет = 5 800.

Расчет:

Начисленная ЗП за январь = 30 000.

НДФЛ за январь = (30 000 – 5 800) * 13% = 3 146.

Начисленная ЗП за январь-февраль = 30 000 + 4 500 = 34 500.

НДФЛ за январь-февраль = (34 500 – 5 800*2) * 13% = 2 977.

НДФЛ за февраль = 3 146 – 2 977 = 169.

То есть при расчете подоходного налога по правилам, прописанным в НК РФ, удержать за февраль работодатель должен НДФЛ в размере 169 руб., несмотря на то, что начисленная ему зарплата 4 500 меньше вычета 5 800.

169 руб. могут быть возвращены либо по заявлению работника, либо учтены в следующем месяце при расчете подоходного налога.

Выводы

Если за конкретный месяц работнику начислена заработная плата меньше, чем положенная ему в этом месяце сумма вычетов, то следует провести расчет налога по установленному в п.3 ст.226 НК РФ порядке – нарастающим итогом с начала текущего года.

Сравнение начислений и льгот нужно проводить не для конкретного месяца, а для временного промежутка с января по расчетный месяц. Вполне возможно, что в этом случае превышения не будет.

Если же все равно вычеты окажутся больше, то возможен перенос излишка на следующий месяц, но только в пределах текущего года. На следующий год стандартные льготы не переносятся.

Имущественные могут быть перенесены. Для получения остатка в следующем году нужно будет обратиться в ФНС за получением нового уведомления о праве на налоговую льготу.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Это быстро и бесплатно!

azbukaprav.com

В расчетном периоде отпуск по уходу и отпуск за свой счет ООО «Лесная быль» заключило трудовой договор с Е.С. Богатыревой. Но она не смогла приступить к работе с 19 мая 2014 г. Сотруднице пришлось взять отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Три года ее ребенку исполнилось 30 ноября 2014 г. Не выходя из отпуска по уходу, она попросила работодателя предоставить ей отпуск без сохранения заработной платы на два месяца — с 1 декабря 2014 г. по 30 января 2015 г. Работодатель согласился. 19 января 2015 г. Е.С. Богатырева написала заявление об увольнении ее 1 февраля 2015 г. по собственному желанию. Имеет ли работница право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее рассчитать, если заработная плата ей не выплачивалась? Решение. Определение количества дней неиспользованного отпуска Рабочий год у сотрудницы начался 19 мая 2014 г. и закончился 1 февраля 2015 г.

Вычет на детей при увольнении в начале месяца и ндфл

Витязева войдут: — периоды командировки с 8 сентября по 31 октября 2014 г.; — нерабочие праздничные дни с 1 по 4 ноября 2014 г.; — периоды простоя с 5 ноября по 31 декабря 2014 г.; — нерабочие праздничные дни с 1 по 11 января 2015 г.; — отпуск без сохранения содержания с 12 по 25 января 2015 г.
(14 календ. дн.).

Отпускной стаж работника составляет 4 месяца и 18 дней (более половины месяца).

Важно

Он вправе рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск за 5 месяцев — за 11,65 календарного дня неиспользованного отпуска (5 мес.

x 2,33 дн.).

Расчет компенсации В расчетном периоде (с 8 сентября 2014 г. по 31 января 2015 г.) работнику было выплачено: — 43 090,91 руб. — средний заработок за время командировки; — 31 600 руб. — средний заработок за время простоя. Согласно п.

Компенсация за отпуск при увольнении: часто задаваемые вопросы

Внимание

Общая сумма всех вычетов за год не может превышать 1 000 000 рублей(налог к возврату 130 000 руб.).

Вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке могут быть перенесены на следующий год.

Максимальная сумма к возврату на обучение первого ребёнка — 6 500 рублей и такая же — 6 500 руб на обучение второго ребенка.

Инфо

Новости для бухгалтера Это касается поездок по России.

При командировках за рубеж лимит составляет 2,5 тыс. руб. Такой же позиции придерживался ВАС РФ. Напомним, согласно положению о служебных поездках суточные в однодневных командировках не платят, поэтому имеются в виду суммы, перечисленные работнику взамен их.

Фирма заявила вычет по НДС после ввода в эксплуатацию модернизированного ОС. Так как трехлетний срок уже истек, в вычете отказали.

Вычеты при увольнение

Как определить количество дней неиспользованного отпуска Читайте на сайте электронного журнала «Зарплата» (e.zarp.ru) в статье «За сколько дней выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении», 2014, N 6.
Расчетный период для исчисления денежной компенсации Расчетным периодом для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника. Исключение — ситуация, когда день увольнения работника совпадает с последним календарным днем месяца, тогда последний месяц нужно включать в расчетный период.

Средний дневной заработок Средний дневной заработок исчисляют путем деления суммы учитываемых выплат на количество учитываемых дней за расчетный период.

Компенсация за неиспользованный отпуск сотруднику без зарплаты (яманова н.а.)

Ему положена компенсация за 2,33 дня неиспользованного отпуска (28 календ.

дн. : 12 мес.) (

Письмо Роструда от 31.10.2008 N 5921-ТЗ). Расчет компенсации В расчетном периоде (с 3 февраля 2014 г.

по 31 января 2015 г.)

С.В. Рыцарскому было выплачено только пособие по временной нетрудоспособности в размере 2921,56 руб.

Согласно п. 5 Положения о среднем заработке при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности.
Поскольку С.В. Рыцарский не имел фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период, его средний дневной заработок рассчитаем исходя из оклада. Он будет равен 733,79 руб. (21 500 руб. : 29,3). При увольнении работнику будет начислена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 1709,73 руб. (733,79 руб. x 2,33 дн.).
В случаях, когда выплата дохода, например, в связи с отпуском по уходу за ребенком, полностью прекращена, стандартный налоговый вычет за январь—июль 2012 года налоговым агентом не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется. Следовательно, перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов за указанный период налоговым органом в соответствии с п.
4 ст. 218 НК РФ не производится. На наш взгляд, данное письмо может свидетельствовать об изменении официальной позиции относительно возможности предоставления налоговым агентом стандартных вычетов «накопительным способом» за месяцы, в которых работнику не выплачивалось доходов (дополнительно смотрите, например, материал: Комментарий к письму Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141 (О.П.

Гришина, «Акты и комментарии для бухгалтера», N 15, август 2014 г.)).

Льгота на детей при увольнение если месяц отработан yt полностью

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.

1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период (п. 3 ст. 226 НК РФ), полагаем, что при исчислении налоговой базы по НДФЛ в августе организация должна предоставить сотруднице стандартный налоговый вычет на детей за 8 месяцев 2014 года (то есть за каждый месяц текущего налогового периода согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) при выполнении всех необходимых для этого условий.

Льгота на детей при увольнение если месяц отработан не полностью

Положения о среднем заработке при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда: — за работником сохранялся средний заработок; — работник не работал в связи с простоем по вине работодателя.

Поскольку К.Н. Витязев не имел фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период, его средний дневной заработок будет исчислен исходя из оклада.

Он равен 808,87 руб. (23 700 руб. : 29,3). При увольнении работнику будет начислена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 9423,34 руб. (808,87 руб. x 11,65 дн.). По окончании отпуска по уходу за ребенком работница взяла отпуск за свой счет В третьем примере рассмотрим ситуацию, когда работница перед увольнением была в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, а потом в отпуске без сохранения заработной платы. Пример 3.

zakonbiz.ru

Основанием служит письмо Минфина России от 6 февраля 2013 года № 03-04-06/8-36. Пример 2. Сергеева А.Н. работала с начала 2014 года, но в июле месяце 2014 года по семейным обстоятельствам находилась в отпуске без сохранения заработной платы. Оклад за месяц составляет 20 000 руб. Общая сумма дохода за 2014 год составит 220 000 руб. (20 000 руб. х 11 мес.). Общая сумма детских вычетов с начала года составит 16 800 руб. (1 400 руб. х 12 мес.). Сумма НДФЛ составит 26 416 руб. ((220 000 руб. – 16 800 руб.) х 13%). Сотрудник не работал в конце года Самый противоречивый случай. На основании письма Минфина России от 6 мая 2013 года № 03-04-06/15669, сотрудник, который прекратил получать доход, облагаемый НДФЛ, не должен получать стандартный налоговый вычет на ребенка.

Инфо

Если работник находится в отпуске без сохранения заработной платы весь год, то стандартный вычет на ребенка ему не положен. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 04.09.2017 № 03-04-06/56583. Правила предоставления физическим лицам, на обеспечении которых находятся дети, стандартного вычета по НДФЛ установлены в подп.

Важная деталь: если доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, до конца текущего календарного года у сотрудника не будет, то перенести вычеты не удастся вовсе. Право на них сотрудник попросту потеряет. Подробнее об этом см. Нужно ли предоставлять сотруднику стандартные налоговые вычеты на ребенка при отсутствии доходов в отдельных месяцах календарного года.

Сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях. Пример расчета НДФЛ с доходов сотрудника, находившегося в отпуске. В первом месяце после выхода из отпуска его суммарный доход нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 руб.

Важно

Темы:

Оформление отпусков

Вопрос Работнику 29.02.16 г. за февраль начислена заработная плата и отпускные за март. К общей сумме зарплаты за февраль и отпускных за март применен вычет по НДФЛ в сумме 5600,00 руб. Он находился в очередном отпуске с 3 по 31 марта. Получил отпускные 26 февраля, зарплату за февраль 10 марта.

Заработная плата за 1-2 марта была начислена 31 марта в сумме 1500,00 руб. Сумма вычета по НДФЛ на 2-х детей составляет 5600,00 руб. и превышает размер начисленной заработной платы за эти 2 дня марта, т е работник получает на руки всю начисленную сумму 1500,00 руб. Нужно ли при расчете заработной платы за апрель применить обычный ежемесячный вычет за апрель 5600,00 руб.

и остаток неиспользованного вычета за март 5600-1500=4100 руб. Т.е. какая сумма вычета должна быть применена при расчете за апрель. Налоговый вычет при начислении отпускных

Тем не менее право на стандартные вычеты сохраняется за сотрудником даже в тех месяцах, в которых у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Просто вычеты за эти периоды накапливаются и потом их надо прибавить к вычету за тот месяц, в котором у сотрудника вновь появятся такие доходы*. Главное, чтобы суммарный доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил лимит в 350 000 руб.

Рассматриваемая ситуация – как раз такой случай. В тех месяцах, когда сотрудник находился в отпуске и не получал доходов, ограничение в 350 000 руб. не нарушалось. Значит, вычеты, положенные сотруднику за эти месяцы, нужно перенести и предоставить в том месяце, когда сотрудник вышел из отпуска и получил доход (ему продолжили начислять зарплату). Даже если с учетом данного дохода сумма выплат нарастающим итогом с начала года в этом месяце превысит 350 000 руб.

Детский вычет при отпуске за свой счет

Исходя из того, что налоговая база по НДФЛ определяется нарастающим итогом с начала года, а так как база равна нулю (не было доходов, облагаемые НДФЛ), то и нет необходимости предоставлять стандартные налоговые вычеты. Пример 1. Сергеева А.Н. находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет до 30 июня 2014 года. С 1 июля 2014 года вышла на работу. Оклад за месяц составляет 30 000 руб.

Общая сумма дохода за 2014 год составит 180 000 руб. (30 000 руб. х 6 мес.). Общая сумма детских вычетов с начала года составит 8 400 руб. (1 400 руб. х 6 мес.). Сумма НДФЛ составит 22 308 руб. ((180 000 руб. – 8 400 руб.) х 13%).

Сотрудник не работал в середине года Если сотрудник не получал доходы, облагаемые НДФЛ, в отдельных месяцах года, то рекомендовано предоставлять вычеты за все месяцы года, включая и те месяцы, в которых не было дохода.

Детский вычет по ндфл, если сотрудник не работал

В том случае, когда работник не получает в течение календарного года дохода, облагаемого по ставке 13% (например, находится в отпуске без сохранения заработной платы), то права на получение стандартного налогового вычета на детей у такого работника нет. А может ли работник, чтобы не потерять сумму вычета за весь год, в течение которого он находится в отпуске за свой счет, отказаться от вычета в пользу второго родителя? Специалисты Минфина России считают, что так поступить нельзя. Так, в письме от 20.04.2017 № 03-04-05/23946 финансисты указали, что согласно абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ детский вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения такого вычета.
В 2014 году стандартные налоговые вычеты на ребенка остались на уровне 2013 года, хотя и была попытка их увеличить. Содержание

1 Сотрудник в начале года не работал
- 1.1 Пример 1.
2 Сотрудник не работал в середине года
- 2.1 Пример 2.
3 Сотрудник не работал в конце года
- 3.1 Пример 3.

Сотрудник в начале года не работал Если сотрудник в начале года не работал, то детские вычеты рекомендовано предоставлять только за те месяцы, в которых были начисления заработной платы. На основании письма Минфина России от 11 июня 2014 года № 03-04-05/28141, сотруднику не положен стандартный налоговый вычет на ребенка, если в начале года не было дохода, например, в связи с отпуском по уходу за ребенком.

Если в отпускных не принимались вычеты на детей как быть

В комментируемом письме специалисты Минфина России напомнили, что стандартные налоговые вычеты на детей применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы по НДФЛ нарастающим итогом в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов работнику (при наличии его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты). Если в отдельные месяцы календарного года у работника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, то детские вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен. Причем вычет положен за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Для того, чтобы организацию налоговая не обвинила в неполном удержании НДФЛ и не удержала штраф в размере 20 процентов от неудержанной суммы (согласно ст.123 НК РФ), рекомендовано предоставлять вычеты только за месяцы, в которых начислялась заработная плата. При этом мы ухудшаем положение сотрудника. Один вариант: если сотрудник не согласен с тем, что ему не предоставили детский вычет в конце года, то он может обратиться в новом году в налоговую инспекцию и подать декларацию 3-НДФЛ за возвратом переплаты по НДФЛ. Пример 3. Сергеева А.Н. работала с начала 2014 года, а с 1 июля 2014 года уходит в декретный отпуск, а затем в отпуск по уходу до 1,5 лет. Оклад за месяц составляет 25 000 руб. Общая сумма дохода за 2014 год составит 150 000 руб. (25 000 руб. х 6 мес.). Общая сумма детских вычетов с начала года составит 8 400 руб. (1 400 руб. х 6 мес.). Сумма НДФЛ составит 18 408 руб.
Ответ Да, при расчете зарплаты за апрель к текущему вычету нужно добавить остаток неиспользованного вычета за март. Обоснование Из ситуации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Нужно ли предоставить сотруднику стандартные вычеты на детей за время отпуска. Дивидендов сотрудник не получает. В первом месяце после окончания отпуска суммарный доход превысил 350 000 руб. Да, нужно. Действительно, пока сотрудник в отпуске, может возникнуть ситуация, что доходов в течение одного или нескольких месяцев у него не будет. Например, законный отдых длится с первого по последнее число календарного месяца, а отпускные выплачены сотруднику ранее.* То же относится и к ситуации, когда сотрудник взял отпуск без сохранения зарплаты на несколько месяцев.

dolgoteh.ru

Применяется ли льгота на детей когда работнику зарплата не начислялась

Содержание