С 2018г. поменялись правила исчисления налога на имущество по движимым ОС, принятым на учет с 01 января 2013г. В чем суть этих новшеств и какие разъяснения по ним дали чиновники — расскажет эта статья.
Вы также узнаете:
- где и как указать налоговую ставку в 1С по движимому имуществу;
- как узнать, сохранена ли льгота по «движимости» в вашем регионе;
- по какой ставке рассчитывать налог, если льгота больше не действует;
- как отразить в льготу в 1С и в налоговой отчетности.
Налоговые ставки на движимое имущество
С 01 января 2018г. федеральная льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, которая освобождала от налога движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, отменена. Однако она может быть сохранена, но только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).
В тех субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, необходимо платить налог по ставке 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327). Предусмотрены ли льготы или пониженные ставки по вашему региону, можно уточнить на официальном сайте налоговой службы
См. также как в 1С определяется дата принятия на учет ОС для налога на имущество
Письмом от 28.03.2018 N БС-4-21/5834@ ФНС РФ довела до своих подразделений Письмо Минпромторга РФ от 23.03.2018 N ОВ-17590-12, в котором даны разъяснения по вопросу отнесения ОС к движимому и недвижимому имуществу.
Машины и оборудование, поименованные в ОКОФ в разделе 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты», находящиеся как в здании, так и вне его, даже если прикреплены на фундаменте к зданию, считаются движимым имуществом, так как выполняют самостоятельные производственные функции.
См. также определение движимого имущества в 1С
С 2018г. к движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013, применяются следующие ставки для обложения налогом на имущество:
- максимальная ставка 1,1% — если региональным законом не установлены льготы, меньшие ставки или установлена максимальная ставка;
- пониженная ставка, в соответствии с размером, установленным региональным законом;
- пониженная ставка или льгота для отдельных объектов, согласно региональным законам;
- освобождение от налога на имущество, т.е. региональным законом сохранена льгота.
Ставки налога на имущество в 1С
Ставки по налогу на имущество для организации указываются в регистре сведений Налог на имущество в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Ставки и льготы.
В программе автоматически после обновления на релиз 3.0.57 задается новая ставка налога на имущество для движимого имущества, которая действует с 2018г. и установлена на федеральном уровне (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Если регионом установлена другая ставка, то ее необходимо задать вручную в регистре сведений Налог на имущество.
Если для отдельных объектов имущества необходимо задать другую ставку или льготу, то для этих ОС необходимо задать настройки в регистре сведений Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Объекты с особым порядком налогообложения.
Код льготы (ставки) в декларации по налогу на имущество
Если региональным законом предусмотрена льгота или пониженная ставка по налогу на имущество, то в зависимости от статьи НК РФ, на основании которой льгота или ставка предоставляется, определяется код (Приложение № 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку заполнения налоговой декларации и авансового расчета по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).
Правильная настройка в 1С ставок и льгот по налогу на имущество обеспечит корректное автоматическое заполнение декларации и авансовых расчетов. Для каждого кода льготы заполняется отдельный лист Раздела 2.
Если в регионе предоставляются льготы с кодами:
- 2012000 «налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, кроме налоговых льгот в виде понижения ставки и в виде уменьшения суммы налога»;
- 2012400 «налоговые льготы по налогу … в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков»;
- 2012500 «налоговые льготы по налогу … в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет»,
то в декларации после таких кодов через слеш необходимо вручную указать данные закона субъекта РФ, которым установлена льгота (Письмо ФНС РФ от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@).
Сделать это необходимо в формате:
- статья,
- пункт,
- подпункт.
На каждое значение выделено 4 знака. Незадействованные знаки обозначаются нулями.
Рассмотрим подробно варианты налогообложения движимого имущества.
Льгота сохранена
Разберем особенности расчета налога на движимое имущество при сохранении льготы на примере г. Москва.
В регистре сведений Налог на имущество необходимо:
- установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога.
Отчетность
В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 вручную указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:
- вместо кода льготы указывается код «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… »;
- заполняются данные закона субъекта РФ . В нашем примере льгота предоставлена на основании пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.
Льгота сохранена частично
А теперь рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота сохранена только для определенного ряда движимого имущества, на примере г. Санкт-Петербург.
В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:
- Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
- флажок Это сниженная ставка не устанавливается.
Для того чтобы установить, попадает ли под данную льготу движимое имущество, необходимо определить его возраст, т.е. количество лет, прошедших с года выпуска имущества.
В 1С для объектов имущества, по которым установлена льгота, необходимо заполнить информацию в форме Налог на имущество: объект с особым порядком налогообложения.
- Налоговая льгота — Освобождается от налогообложения, льгота применяется, т.к. дата выпуска автомобиля 08.10.2016 и с этой даты не прошло более 3-х лет; PDF
- Код налоговой льготы — .
Отчетность
В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:
- автоматически заполняется код льготы«Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… ».
- вручную заполняются данные закона субъекта РФ 04-100010024. В нашем примере льгота предоставлена на основании ст. 4-1 п. 1 пп. 24 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96.
Пониженная ставка, в т. ч. 0%
Размер ставки налога устанавливается федеральным или региональным законом. Обязательно уточните в законе вашего региона, как власти утвердили льготу — это очень важно для заполнения отчета.
Субъект РФ может установить:
- пониженную налоговую ставку, в т.ч. 0%;
- льготу в виде пониженной ставки.
Если о пониженной или нулевой ставке говорится в региональном законе в разделе «Ставки», код льготы не проставляется!
Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если используется пониженная налоговая ставка, на примере Московской области, в которой установлена просто пониженная ставка и Тюменской области, в которой пониженная ставка установлена как льгота.
Пониженная ставка
В регистре сведений Налог на имущество необходимо:
- Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0%;
- флажок Это сниженная ставка не устанавливать, т.к. пониженная ставка установлена не как льгота.
Отчетность
Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:
- стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
- стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
- стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 0.
Пониженная ставка как льгота
В регистре сведений Налог на имущество необходимо:
- Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0,55%;
- флажок Это сниженная ставка устанавливается, т.к. по Тюменской области установлена льгота в виде пониженной ставки.
Отчетность
В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 200 (160) Раздела 2 указывается код льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки и закон, по которому она предоставлена:
- автоматически заполняется код льготы «Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков».
- вручную заполняются данные закона субъекта РФ 0004 0000 0000. В нашем примере пониженная ставка установлена на основании ст. 4 Закона Тюменской области от 24.10.2017 N 74.
Льгота не сохранена, ставка 1,1%
Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота не сохранена, на примере Самарской области.
В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:
- Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
- флажок Это сниженная ставка не устанавливается.
Отчетность
Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:
- стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
- стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
- стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 1,1;
- стр. 220 (180) «Сумма налога (Сумма авансового платежа)» — сумма рассчитанного налога (авансового платежа).
buhpoisk.ru
Все физические и юридические лица, а также организации обязаны уплачивать налог за находящееся в их собственности движимое имущество. Денежные средства уплачиваются в бюджет муниципальных образований.
Общие сведения
Вещи, которые не относятся к недвижимому имуществу, признаются движимыми активами гражданина. Сюда же можно отнести помимо транспорта деньги и ценные бумаги. Как правило, движимое имущество не подлежит регистрации за исключением установленных законом случаев. Многое в этом вопросе зависит от властей региона, которые устанавливают как налоговые ставки, так и систему льгот для населения.
К движимому имуществу нельзя отнести различные постройки, а также участки земли.
Если у юридических лиц в собственности находится движимое имущество, которое они используют для ведения предпринимательской деятельности или иных способов получения дохода они обязаны уплачивать за него налог.
Отличия от сборов на недвижимость
Основными отличиями налога на движимое имущество от сборов на недвижимость являются:
- разные объекты налогообложения;
- различные категории налогоплательщиков, так как налог на движимое имущество с 2018 года выплачивают только юридические лица;
- отличный от недвижимости порядок начисления налога.
Правовое регулирование
Согласно нормам, содержащимся в 30 главе НК РФ, а также положениям ряда федеральных законов, налог на движимое имущество в обязательном порядке взимается со всех компаний, у которых имеется собственность.
Налог на движимое имущество
Список объектов, облагаемых данным видом налога, довольно большой. Под него попадает всё движимое имущество, срок полезного использования которого выше 3 лет.
Сюда же можно отнести объекты, изнашивание которых происходит медленно, и они приносят прибыль своему собственнику на протяжении большего количества лет.
В основном это:
- транспортные средства;
- многолетние насаждения древесных и кустарниковых групп;
- устройства для производства различных изделий;
- инструменты, стойкие к износу.
В том случае, если имущество было куплено гражданином для совершения перепродажи, однако вследствие различных факторов оно стало использоваться в деятельности юридического лица и приносить ему доход, работники налоговой службы обязаны проверить, как была применена льгота по налогу на движимое имущество до момента перевода его в состав основных средств предприятия.
Налогом не облагаются:
- автомобили некоторых категорий;
- оборудование;
- инструменты;
- мебель;
- компьютерная техника;
Физических лиц
Физические лица не имеют право самостоятельно рассчитывать налог на движимое имущество, а также предоставлять декларацию. Подобно транспортному и земельному налогам этот вид платежа начисляют сотрудники налоговой службы, которые обязаны уведомить об этом гражданина по почте.
Подобные правила касаются и индивидуальных предпринимателей, которые в этом случае приравниваются к остальным категориям граждан и уплачивают налог на общих основаниях.
Налог на движимое имущество затрагивает лишь небольшую категорию граждан, так как в основном его начисление производится за такие виды транспортных средств, которые не попадают под транспортный налог, а именно:
- воздушная техника;
- прогулочные яхты;
- лодки, имеющие мотор;
- космические суда.
Физические лица имеют право не платить отчисления в бюджет за имущество, входящего в категорию «домашнее». В основном граждане обязаны предоставлять денежные средства только при реализации чего-либо.
Юридических лиц
Налог обязателен для уплаты всеми учреждениями, в собственности которых находится движимое имущество, входящее в категорию.
В зависимости от региона регистрации юр. лица, размер ставки может различаться. Разнятся и льготы, которыми может воспользоваться организация.
Организаций
В большинстве случаев организации освобождается от уплаты налога, если имущество было принято на учет после 1 января 2013 года.
Исключение составляют объекты, которые стали принадлежать учреждению в следующих ситуациях:
- компания прекратила свою деятельность;
- имущество было передано взаимозависимым лицам.
Расчет
Расчёт на движимое имущество происходит в соответствии со статьей 382 НК РФ. Первоначальная в бухгалтерии предприятия должны четко определить объекты, которые облагаются налогом. После этого необходимо проанализировать возможность или невозможность применения льгот. Затем определить налоговую базу. В основном это среднегодовая стоимость имущества. После этого необходимо определить налоговую ставку.
Уплата отчисления в бюджет, взимаемого с имеющегося в собственности имущества, во многом похожа на выплату налога на прибыль.
Если учреждение арендует движимое имущество, налог не уплачивается. В этом случае собственность находится на балансе другого предприятия.
Ставка
После принятия 3 пункта 380 статьи НК РФ во многом была уточнена ставка. На сегодняшний день она не может превышать 1,1% от общей стоимости имущества.
Подача декларации
Согласно 386 статье НК РФ юридическое лицо обязано предоставить декларацию. Организации обязаны подать этот документ до 30 марта того года, который следует за отчётным периодом.
Декларация имеет законодательно утвержденную форму. Она состоит из 2 разделов и титульной страницы.
В ней должны быть отображены следующие данные:
- индивидуальный номер налогоплательщика;
- КПП;
- нумерация страниц;
- данные по налоговому органу;
- размер отчётного периода;
- кодификация региона;
- наименование фирмы;
- количество наличных листов в декларации;
- паспортные и личные данные лица подающего декларацию в налоговый орган;
- дата подачи документов и подпись гражданина.
Во втором разделе документа происходит расчёт платежа по налогу. В этом месте указывается:
- информация об имуществе;
- налогооблагаемая база;
- общая сумма, предназначенная к выплате по налогу;
- величина полагающейся льготы, если имеется.
Порядок и сроки уплаты
Сроки и порядок уплаты налога устанавливается администрацией субъекта РФ в соответствии с федеральными законами и местными постановлениями. В разных регионах он может существенно различаться.
Чтобы узнать особенности внесения отчисления в бюджет, необходимо обратиться в отделение ФНС по месту нахождения юридического адреса фирмы.
Кто имеет право на льготы?
Подробный перечень лиц и организаций, освобождаемых от уплаты налогов, приведён в 381 статье НК РФ.
Основными являются:
- религиозные организации;
- союзы лиц с ограниченными возможностями здоровья, и учреждения, созданные этими компаниями;
- лица, у которых в собственности находятся памятники истории и архитектуры;
- собственники объектов космической отрасли, а также ядерных и атомных установок и ледоколов;
- организации, занимающиеся производством лекарственных препаратов;
- адвокатские коллегии;
- НИИ;
- предприятия, которые находятся в специальных экономических зонах.
Также предоставлять льготы определенным категориям организаций и предприятий вправе администрация местных муниципальных образований. Эти действия разрешены постановлениями федеральных законов и налогового кодекса РФ.
На видео о налоге на движимое имущество
realtyurist.ru
Все субъекты налогообложения, юридические (ЮЛ) и физические лица (ФЛ) должны платить налоги в местный и госбюджеты. Сбор на движимое имущество (ДИ) входит в число платежей, которые уплачиваются в наш бюджет.
Понятие и особенности
Движимое имущество — это любая вещь, которая находится в собственности, но не отнесена законом к недвижимости. К движимому имуществу не относятся стационарные строения, а также земельные участки. Все остальные объекты налогообложения признаются движимыми.
Налог на движимое имущество уплачивают только юридические лица, потому что такая собственность используется с целью получения прибыли. ФЛ платят исключительно налог на недвижимость.
Согласно норм ст. 379 НК РФ налоговым периодом для уплаты этого платежа является год. Соответственно, налог на движимое имущество платится один раз в год. В ст. 374 НК РФ (п. 4.2) идет речь о том, что объекты ДИ, которые были переданы в порядке обычного использования и управления федеральным исполнительным органам и исполняющими оборонную функцию, не будут признаваться как объекты обложения налогом.
Также налог не вносится по объектам, которые принадлежат к первой и второй амортизационным группам. Группа №1 включает в себя имущество, срок полезного использования которого не превышает 2 года:
- комплектующие для телекоммуникационного оборудования;
- оборудование для проведения исследований в скважинах;
- строительно — монтажные инструменты;
- различные виды насосов;
- ленточные и другие конвейеры;
- пуско-наладочное оборудование;
- валки для листопрокаточных станков;
- медицинские инструменты для оперативного вмешательства;
- хозяйственные инструменты.
Вторая группа — это объекты, срок полезного использования которых не превышает 3 года:
- многолетние насаждения;
- ТС;
- инструменты;
- машины.
Более детальную информацию по поводу перечня объектов, которые относятся к амортизационным группам, можно найти в постановлении Правительства нашей страны «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Налог на движимое имущество, его объекты и субъекты рассмотрены в этом видео:
Отличие от сборов на недвижимое имущество
Существует несколько существенных различий между налогом на имущество движимое и недвижимое:
- разные объекты обращения;
- круг налогоплательщиков по ДИ значительно уже, потому что его платят исключительно юридические лица;
- отличается порядок начисления.
Список объектов
Список этого имущества достаточно широк, потому что под налогообложение попадает все движимое имущество, срок полезного использования которого превышает три года (3 — 10 амортизационные группы согласно Классификатора). В этот перечень попадают объекты, которые изнашиваются медленно и приносят прибыль собственнику на протяжении намного большего срока, чем объекты из 1 и 2 амортизационных групп:
- ТС;
- многолетние насаждения;
- производственные устройства, в том числе станки;
- износостойкие инструменты.
Декларация
Обязанность предоставлять декларацию с данными по налогу на ДИ закреплена в статье 386 НК РФ. Организации обязаны подавать документ до 30.03 года, следующего за отчетным периодом. Декларация состоит из титульной страницы и 2-х разделов.
Налогоплательщик размещает на заглавной странице декларации по форме КНД 1152026 такие данные:
- идентификационный номер;
- код КПП;
- номер страницы;
- данные налогового органа;
- отчетный период;
- код региона;
- название организации;
- ОПФ компании;
- количество листов декларации;
- паспортные и контактные данные лица, которое сдает документ в налоговую инспекцию;
- дата сдачи документа.
В первом разделе налогоплательщик заполняет суммы налога, которые необходимо внести в бюджет. Цифры указываются в рос. рублях. Детальная информация в разделе предоставляется в таком виде:
- ОКТМО по каждому из объектов;
- величина налога;
- объем льготы.
Во втором разделе декларации приводится сам расчет налоговых платежей. Здесь важно указать стоимость имущества компании (движимого) по состоянию на 1 число каждого месяца. Также в этом разделе налогоплательщик должен указать такие данные:
- код вида имущества;
- код ОКТМО;
- среднегодовую стоимость (данные за каждый месяц делятся на 12);
- налоговую базу;
- цену принятого на баланс имущества;
- общая сумма налога;
- размер налоговой льготы.
За неуплату налога на движимое имущество – штраф. Об этом расскажет данный видеоролик:
Расчет налога на движимое имущество
Правила стандартного расчета налога приведены в ст. 382 НК РФ. Сначала бухгалтер должен определить объекты налогообложения. Затем анализируется возможность применения льготных режимов и определяется налоговая база (среднегодовая стоимость имущества). Определяется ставка налога (данные есть в статьях Налогового кодекса). Для расчета налога используются следующие формулы:
- Авансовый платеж= налоговая база х ставка: 4 (платеж проводится один раз в квартал);
- Налог за год= налоговая база х ставка — авансовые платежи.
Налог с продажи движимого имущества уплачивается как налог на прибыль, то есть этот вопрос не касается этой темы. При аренде имущества налог не уплачивается, так как имущество находилось на балансе другой организации.
Льготы
Перечень организаций, которые не должны платить в государственный или местный бюджеты налог на движимое имущество, приведен в ст. 381 НК РФ. Перечень организаций таков:
- пенитенциарная система;
- церковные организации;
- общественные организации инвалидов и компании, учрежденные этими организациями;
- собственники памятников истории и архитектуры;
- компании не платят налог в отношении космических объектов, различных ядерных установок, ледоколов;
- протезноортопедические организации;
- коллегии адвокатов;
- государственные научные центры;
- предприятия находящиеся в специальных экономических зонах (на протяжении 5 лет с момента взятия имущества на баланс).
Как не платить налог на движимое имущество, расскажет известный адвокат в этом видео:
uriston.com