Закон для васЛьготыЛьготы по налогам для организаций по разработке программных продуктов

Льготы по налогам для организаций по разработке программных продуктов

Нет времени читать? Сохрани

Допустим, вы основатель российского стартапа про компьютеры. Ваши доходы растут, но растут и затраты.

Артур Дулкарнаев

юрист налоговой практики

Государство хочет, чтобы вы росли и развивались, поэтому для вас предусмотрены налоговые льготы.

Вы ИТ?

ИТ-компании по российскому праву — это организации, которые занимаются информационными технологиями. В частности, разрабатывают и продают программы и базы данных. Или оказывают услуги и выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти самые программы и базы данных.

Если вы занимаетесь программами и базами — вы занимаетесь ИТ. Если нет — не ИТ.

Уменьшить страховые взносы

Сколько можно сэкономить: около 15 000 Р на сотрудника в месяц.

Что надо сделать: отправить два документа в Минкомсвязь.

Если вы платите сотрудникам зарплату или вознаграждение за работу, вы должны платить взносы в разные фонды. Например, работник с зарплатой 100 000 Р в месяц до вычета НДФЛ обходится обычной компании примерно в 130 000 Р. А ИТ-компании — в 114 000 Р.

Как мы делим доход с государством

Сколько страховых взносов платят в ИТ и обычных компаниях

Пенсионное 8% 22%
Социальное 2% 2,9%
Медицинское 4% 5,1%

Для ИТ-компаний указанные страховые взносы действуют в 2017—2023 гг. Для обычных компаний указаны взносы, которые действуют в 2017—2019 гг.

В обычной компании — 30%

22%

В обычной компании — 30%

2,9%

В обычной компании — 30%

5,1%

Льгота применяется, если совпадают три условия:

  1. У компании есть государственная аккредитация в Минкомсвязи.
  2. Доля доходов от реализации ИТ-продуктов — не менее 90% в общей сумме всех доходов. У организации, которая создана не только что, долю доходов определяют по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы.
  3. Средняя численность работников — не менее 7 человек. Сюда входят лица, работающие по гражданско-правовым договорам — см. п. 77 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498.

Чтобы аккредитоваться в Минкомсвязи, нужно всего два документа: заявление о предоставлении аккредитации и справка с подписью руководителя о том, что компания работает именно в ИТ. В поле «Код деятельности по ОКВЭД» надо указать коды ОКВЭД, которые относятся к деятельности в области информационных технологий, — они указаны в ЕГРЮЛ.

Шаблон заявления о предоставлении аккредитации. Шаблон справки о том, что компания работает в ИТ

Документы в Минкомсвязи можно подать тремя способами.

Заказным письмом с описью вложения. Адрес: 125375, г. Москва, ул. Тверская, 7.

Лично или через курьерскую службу в Минкомсвязи России. Адрес: г. Москва, ул. Тверская, 7, подъезд 3, окно «Экспедиция».

Режим работы окна «Экспедиция»: пн — чт 9:00—18:00, пт 9:00—16:45, обеденный перерыв 13:00—14:00. Подать документы может любой заявитель без доверенности.

Через госуслуги, если у вас есть электронная подпись.

У Минкомсвязи — 30 дней с момента получения документов на то, чтобы рассмотреть их и принять решение. Если решение положительное, сведения о компании внесут в реестр. Еще через пять дней вам отправят выписку из этого реестра.

Пример выписки из реестра Минкомсвязи. Источник — Nextgis.ru

Процедура внесения в реестр Минкомсвязи бесплатная, вам потребуется оплатить только почтовые услуги и представительство в государственных органах, если компания нанимает юристов. Аккредитация Минкомсвязи бессрочная.

Уменьшить налог на прибыль за счет НИОКР

Налог на прибыль считается так: берутся все доходы, из них вычитаются некоторые расходы, разницу умножают на ставку налога. По закону не все расходы можно вычесть из доходов (их как бы не признают) и не все из признанных считаются полностью. Если вы потратили 100 тысяч рублей, вы не всегда сможете учесть все 100 тысяч — в зависимости от типов расходов эта сумма может оказаться меньше.

По закону, если у вашей компании есть расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) по перечню, установленному Правительством РФ, вы вправе учитывать эти расходы в полуторном размере. То есть потратили 100 тысяч рублей, а учли как 150 тысяч и заплатили меньше налога.

В перечне — более 120 направлений исследований. Например (цитируем прямо по постановлению правительства):

  1. Разработка стационарных и мобильных средств связи, включая системы абонентского доступа.
  2. Разработка технологий информационной безопасности.
  3. Разработка новых интернет-технологий, включая средства поиска, анализа и фильтрации мультимедийной информации.
  4. Разработка архитектуры информационных ресурсов для формирования публичных электронных библиотек и архивов.
  5. Разработка и применение бионических принципов, методов и моделей в информационных технологиях.
  6. Разработка инструментальных средств разработки, отладки и тестирования программ для различных классов систем параллельных вычислений.

Что можно считать расходами на научно-исследовательские работы:

  • суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым для выполнения этой работы. Если у вас есть компьютеры, на которых вы это проектируете, то амортизация этих компьютеров включается в расходы;
  • суммы расходов на оплату труда работников;
  • материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением исследования;
  • cтоимость работ по договорам на выполнение, если вы, например, подключаете к работе сторонние организации.

Чтобы получить повышенный коэффициент, надо представить в инспекцию отчет по госту о выполненных НИОКР и налоговую декларацию по налогу на прибыль. Обычно инспекция после этого назначает специальную экспертизу. Эксперты должны установить, действительно ли ваши разработки входят в перечень правительства.

ГОСТ 7.32-2001 для отчета о научно-исследовательской работе

ФНС России рекомендует представлять отчет после получения от инспекции квитанции о приеме налоговой декларации. Часто такая квитанция — это просто электронное уведомление.

Уменьшить налог на прибыль за счет мгновенной амортизации

ИТ-компании не амортизируют объекты основных средств — компьютеры, станки, 3Д-принтеры и прочее. Если в этом месяце вы купили компьютер, вы можете не амортизировать его три года, а сразу списать всю сумму в расходы и уменьшить таким образом налог на прибыль.

Списать расходы можно, только если у вас действует государственная аккредитация, доля доходов от профильной деятельности — не менее 90% (в том числе от иностранных лиц не менее 70%), а среднесписочная численность работников — не менее 50 человек.

Что такое амортизация

Амортизация — это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств в расходы. Объясню на простом примере.

Налог на прибыль рассчитывается как доходы минус расходы. Допустим, доход ООО «Сфера» за календарный год — 100 000 рублей. Такую же сумму — 100 000 рублей — ООО «Сфера» потратило на закупку нового оборудования. Получается, что прибыли нет.

Чтобы такого не было, закон разрешает эти 100 000 рублей, потраченные на закупку оборудования, списывать в расходы частями. Например, каждый год по 25 000 рублей. Государству это выгодно, чтобы получать налоги.

Получить региональные льготы

Налоговая ставка на прибыль в отдельных регионах может быть понижена для ИТ-компаний. В Челябинской области ставка налога на прибыль для ИТ-компаний составляет 16,5% вместо 20%. В Новосибирской и Пензенской областях установлена ставка 15,5%.

Проверьте ставку в своем регионе.

Освободиться от НДС

Если вы российская компания и продаете в России права на использование программ и баз данных, то вы освобождены от НДС. Это круто, потому что иностранные компании, например Гугл, должны платить этот НДС. Бывают исключения, но, как правило, иностранные компании все-таки платят НДС.

Письма Минфина РФ:
от 21.10.2014 N 03–07–03/52967,
от 30.08.2017 N 03–07–08/55656,
от 12.04.2017 N 03–07–08/21812

Если вы продаете программы, вы освобождены от НДС независимо от способа передачи программ: даже если вы передаете их в подарочной упаковке на диске, с отпечатанной документацией и защитной флешкой. Передача таких материальных носителей освобождается от НДС, если их стоимость учтена в стоимости прав на программу. То есть продаете вы права на программу, но в стоимость включена цена красивой коробочки.

Запомнить

  1. Государственная аккредитация в Минкомсвязи необходима для большинства налоговых льгот для ИТ-компаний. Если вы ИТ-компания, пройдите аккредитацию.
  2. Льгота по уплате страховых взносов — самая большая, потому что доля расходов на фонд оплаты труда обычно самая большая в структуре расходов компании.
  3. Налоговые льготы особенно тщательно исследуются при проведении налоговых проверок. Руководителям ИТ-компаний необходимо строго следить за соблюдением закона и оформлением документов.

journal.tinkoff.ru
Законопроект

№ 1155134-6 с поправками в НК РФ, которые продлевают до 2023 года срок применения пониженных тарифов страховых взносов для IT-компаний, одобрен Госдумой и должен вступить в силу с 1 января 2017 года. Но, несмотря на наличие этой льготы, IT-компаниям бывает нелегко реализовать свое право на нее. Эксперт по налогообложению Игорь Кармазин проанализировал для БУХ.1С практику применения пониженных тарифов IT-компаниями и выяснил, у кого не бывает проблем с получением льготы и как относятся судьи к тем, кто свое право решает отстаивать в суде.

На практике проблем с доначислением взносов не возникает только у тех компаний, которые занимаются разработкой и реализацией своих собственных программных продуктов. Сложнее организациям, реализующим продукты сторонних разработчиков — администраторы страховых взносов нередко отказывают им в применении пониженных тарифов. Причем, как показывает судебная практика, по надуманным причинам.

Гарантированные законом льготы

Льготы по страховым взносам для IT-компаний установлены п. 6 ч.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Напомним, данный закон перестает действовать с 1 января 2017 года. Это обусловлено принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, который внес поправки в НК РФ и передал функции по администрированию страховых взносов налоговикам.

Закон дополнил вторую часть НК РФ главой 34 «Страховые взносы в РФ». Между тем, льготы по взносам и условия их предоставления остаются прежними. С той лишь разницей, что с нового года пониженные тарифы страховых взносов для айтишников будут регламентироваться п. 3 ч. 1 ст. 427 НК РФ.

В число «льготников» включаются организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Таковыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных, или оказывающие услуги по разработке, адаптации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ.

Для того, чтобы иметь возможность применять пониженные тарифы, организация должна отвечать следующим критериям (ч. 2.1 и 2.2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ, с 2017 года – ч.5 ст. 427 НК РФ):

  • наличие документа о государственной аккредитации;
  • доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ и оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ составляет не менее 90% всех доходов за период;
  • средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

Законопроект № 1155134-6 предполагает дополнить пункт 2 статьи 427 НК РФ новым подпунктом 1, который предусматривает, что для IT-организаций в течение 2017 — 2023 годов ставки страховых взносов составят:

  • на обязательное пенсионное страхование ‑ 8,0%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ‑ 2,0 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), — 1,8%;
  • на обязательное медицинское страхование ‑ 4,0%.

Напомним, в 2016 году IT-компании уплачивают взносы по следующим тарифам: в ПФР – 8%, в ФСС – 2%, в ФФОМС – 4% (п. 3 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ). Таким образом, льготный тариф по страховым взносам будет продлен до 2023 года включительно. 

Утрата права на льготы

Лишение аккредитации, недостаточная численность работников и малый объем выручки от операций с программными продуктами в общей доле доходов (менее 90 %) повлекут невозможность применения льгот. Причем права на пониженные тарифы организация лишится, если по итогам отчетного периода будет зафиксирован хотя бы один из вышеуказанных фактов (ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ, с 2017 года – ч.5 ст. 427 НК РФ).

Например, если компания по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев не подтвердит соответствие условию о доле доходов, то она должна будет применить к выплатам работникам общеустановленный тариф страховых взносов. Причем общий тариф нужно применить с начала расчетного периода (календарного года) и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей.

Если организация по итогам деятельности за какой-либо последующий отчетный период подтверждает соответствие данному условию, то она вправе применить пониженные тарифы с начала года. При этом компания может произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, рассчитанным исходя из максимального тарифа, путем их возврата или зачета (Письмо Минтруда от 20.07.2016 № 17-3/В-281).

Если компания, необоснованно применяющая пониженные тарифы, не произведет перерасчет взносов в добровольном порядке, его произведут проверяющие. При этом организации будет предложено уплатить недоимку и соответствующие пени. Кроме того, компания будет привлечена к ответственности по п.1 ст.47 Закона №212-ФЗ за неуплату страховых взносов в результате занижения базы для их исчисления.

Другая причина, наряду с отзывом аккредитации, по которой компания однозначно лишится права на применение пониженных тарифов – отсутствие необходимой среднесписочной численности работников. Несмотря на то, что эта численность определена в законе (не менее 7 человек), на практике с ее расчетом могут возникнуть спорные моменты.

Один из таких споров разрешил Арбитражный суд Пермского края в Решении от 24.09.2015 года № А50-13679/2015. Спор касался определения числа работников общества, которое осуществляло деятельность всего 10 месяцев (компания была создана в марте). Страхователь определял среднесписочную численность как суммирование численности работников за 10 месяцев и деления полученной суммы на 10 (по числу месяцев работы). При этом ФСС, отказывая в применении пониженных тарифов, делил полученную сумму на 12 месяцев.

Суд пояснил, что если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12. Это прямо вытекает из п. 84.10 Указаний, утвержденных приказом Росстата России от 12.11.2008 № 278. Произведенный таким образом расчет показал, что общество не выполняет условия о минимальной среднесписочной численности работников в целях применения пониженных взносов. Решение о доначислении взносов было признано законным.

Претензии страховщиков

Главная причина, по которой компании могут отказать в применении пониженных тарифов, а заодно и доначислить страховые взносы – это несоблюдение необходимой доли доходов (не менее 90 %) от реализации программ для ЭВМ и оказания услуг по их обслуживанию. Это является прямым нарушением страхователем условий для применения пониженного тарифа страховых взносов, установленных п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

При этом расчет доли доходов для применения пониженных тарифов производится страховщиками весьма странным образом. В указанной доле обычно учитывают только доходы от реализации программного обеспечения и баз данных, разработанных самой IT- компанией, а также доходы от установки, тестирования и сопровождения тех программ для ЭВМ, разработку, адаптацию и модификацию которых она осуществляет.

Отметим, что такого правила в законодательстве не содержится. Оно является надуманным и искусственно сужает перечень возможных к получению доходов, которые учитываются в целях применения пониженных тарифов.

В результате, если доля доходов компании от реализации собственных продуктов составляет, скажем, 80 процентов, а все прочие доходы образуются от обслуживания сторонних программ, компании могут отказать в применении льгот. Между тем, согласно ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ, оказание услуг по адаптации программ для ЭВМ и баз данных являются самостоятельным основанием для реализации права на уплату взносов в пониженном размере.

Но суды, к счастью, признают подобную позицию не соответствующей закону (см., например, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда 22.08.2016 года № 18АП-9579/2016).

В некоторых случаях проверяющие идут еще дальше и доначисляют взносы по причине того, что IT-компания якобы вообще не является организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. К такому выводу страховщики могут прийти в связи с неосуществлением компанией деятельности по разработке программ для ЭВМ и баз данных (собственных программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).

С точки зрения того же ФСС деятельность по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению баз данных не дает права для применения пониженного тарифа. То есть, условие о собственной разработке программ и баз данных ЭВМ является ключевым в целях применения пониженных тарифов. Таким образом, компании, занятые реализацией, внедрением и сопровождением сторонних продуктов для ЭВМ, могут попасть в зону риска.

На наш взгляд, данные доводы контролеров являются ошибочными и не соответствуют нормам действующего законодательства. На ошибочность подобной позиции обратил внимание и Минтруд России в Письме от 25.11.2015 года № 17-3/В-572. В данном письме речь шла об организации, которая оказывала клиентам услуги по адаптации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ несобственной разработки. Модификация и разработка программ организацией не осуществлялась. Минтруд указал, что с целью применения пониженных тарифов страховых взносов организация вправе учесть доходы от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, в том числе тех, исключительные права на которые принадлежат третьим лицам.

Положительная судебная практика

Полагаем, что с передачей функций по администрированию страховых взносов в ФНС России (c 1 января 2017 года), мало что изменится и судебная практика по вопросам применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компаниями останется прежней. Сейчас арбитражные суды придерживаются мнения, что право на применение этой льготы не связано с оказанием услуг лишь в отношении разработанных самим страхователем программ для ЭВМ и баз данных.

АС Уральского округа в Постановлении от 15.11.2016 года по делу № А76-28947/2015 прямо признал, что организации, не являющиеся разработчиками и не осуществляющие деятельность по разработке программ для ЭВМ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Суд установил, что основным видом деятельности компании является «Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий» (ОКВЭД 72.60). В проверяемом периоде обществом осуществлялась деятельность по оказанию услуг по адаптации, установке, тестированию и сопровождению правовой справочной системы. К созданию и разработке данной системы общество отношения не имело.

При этом компания имела государственную аккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Средняя численность работников общества в проверяемых периодах составляла не менее 30 человек. Все доходы (100%) были получены от деятельности по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению баз данных.

В связи с этим суд пришел к выводу о том, что обществом в данном конкретном случае были соблюдены все условия, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов. Соответственно, решение о доначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, а также соответствующих пени и штрафа было признано незаконным.

К схожему выводу пришел АС Уральского округа в Постановлении от 05.10.2016 года № А76-1133/2016 и Арбитражный Суд Челябинской области в Решении от 02.06.2016 года № А76-6543/2016.

В ряде случаев суд не препятствуют применению пониженных тарифов даже тогда, когда выручка от оказания услуг реализации, внедрения, адаптации и сопровождения программных продуктов, составляет менее 90% от величины общего дохода.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 14.04.2016 года № 18АП-2983/2016 разрешил компании учесть в указанной доле доходов выручку от консалтинговых и образовательных услуг. Суд установил, что показатели выручки от разработки и реализации разработанных компанией программ для ЭВМ не позволяли применять пониженный тариф.

Наряду с указанной деятельностью организация осуществляла деятельность по оказанию консультационных услуг по работе с комплексом автоматизированных систем управления, услуг по расширенной технической поддержке комплекса информационных систем. Также ей осуществлялась образовательная деятельность. Суд признал, что эти услуги прямо связаны с основной деятельностью и обслуживают ее. Соответственно, доходы от этих услуг были учтены при расчете доли доходов для применения пониженного тарифа.

Отметим, сейчас суды признают право на применение пониженных тарифов даже за организациями, которые к разработке программ имеют весьма отдаленное отношение, или же вовсе не имеют никакого отношения. Например, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 02.09.2016 года № 18АП-10388/2016 признал такое право за компанией, чьи доходы были получены преимущественно за оказанные информационные услуги с использованием экземпляров сторонней базы данных.

Общество имело соответствующие полномочия от обладателя исключительных прав на базу данных. В рассматриваемом периоде оно оказывало услуги по сопровождению базы данных путем предоставления своим контрагентам экземпляров текущих ежедневных выпусков еженедельных версий, проведения рекламных кампаний и демонстрации возможностей этой базы. Кроме того, оно осуществляло обучение своих клиентов работе с электронной базой данных.

В ходе проверки было установлено, что штатная структура общества укомплектована такими специалистами, как специалист по обучению работе со справочными системами, по обслуживанию баз данных. В их обязанности входило, в том числе, обучение клиента работе с продуктом, установка продукта на его персональный компьютер, обновление продукта и т.п.

На основании этого судьи пришли к выводу, что общество занимается адаптацией и техническим сопровождением программного обеспечения для ЭВМ. Суд указал, что в п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ не закреплено право применять пониженный тариф при оказании услуг по установке, адаптации, модификации, тестированию технологий только при условии собственной разработки программ.

Даже если учесть, что общество деятельностью по разработке программ для ЭВМ и баз данных не занимается, оно занимается их установкой, тестированием и сопровождением. Эта деятельность также подпадает под пониженные тарифы страховых взносов, заключил суд.

Таким образом, как показывает судебная практика, реализация услуг по программным продуктам, к разработке которых страхователь не имеет отношения, не препятствует применению пониженных тарифов по страховым взносам.

В льготах откажут только при очевидном нарушении условий применения таких тарифов. 

buh.ru

В конце 2016 года президент Владимир Путин продолжил действие ранее подписанного им закона о применении к IТ-компаниям сниженных тарифных ставок по страховым взносам до 2023 года включительно. Новый законопроект вступил в действие 1 января 2018 года. О чем идет речь в его тексте, на какие льготы может рассчитывать фирма, продвигающая программное обеспечение?

  1. Отчисления в ПФ РФ составляют 8%.
  2. На случай временной нетрудоспособности работников страхуют под 2% взносов, зафиксированных от ежемесячного заработка.
  3. На обязательное медицинское страхование работники должны выделить всего по 4% дохода от дохода.

В сумме получается 14%, и это при том, что для других налогоплательщиков остается действенной 30% ставка. Налоги, отчисляемые трудящимися через работодателя, не работающего в сфере IТ-технологий, распределяются в 2018 году таким образом:

  • 22% уходит на формирование будущей пенсии;
  • временная нетрудоспособность и материнство – 2,9%;
  • ОМС – 5,1%.

Читайте также: Выплаты, положенные федеральным льготникам

Кто может пользоваться льготами

Льготниками в 2018 году признаны такие предприятия:

  • задействованные в сфере информационных технологий;
  • компании, осуществляющие разработку, создание, реализацию программного обеспечения для ЭВМ, баз данных;
  • фирмы, которые предлагают услуги по настройке, установке, тестированию программ;
  • сопровождающие обслуживание ЭВМ и программного обеспечения в течение всего периода эксплуатации.

Предприятие, которое может претендовать на льготное налогообложение, должно отвечать таким требованиям:

  • у руководства на руках имеются документы о прохождении государственной аккредитации;
  • часть доходов, полученных от проведения профессиональной деятельности в разрезе обслуживания программ, их продажи и установки, составляет от 90% и выше, если учитывать абсолютно все доходы IТ-фирмы;
  • количество сотрудников, которые работали на предприятии в течение последних 9 месяцев еще до перехода на новую систему отчисления налогов с зарплат работников, должно быть не меньше 7 человек.

Могут ли отобрать льготу на налоги

Такое действительно возможно. Льгота, которая раньше была выдана IТ-компании, утрачивает свою действенность в следующих случаях:

  1. Если фирма лишается государственной аккредитации.
  2. Численность работников меньше 7 человек.
  3. Объем выручки от сделок с программным обеспечением меньше 90% от совокупного дохода.

Наличие хотя бы одного из этих параметров уже служит фактором для прекращения использования льготы для российских IT-компаний.

При этом учитывается начало подотчетного периода, то есть бухгалтеру придется пересмотреть и внести коррективы в отчисления из заработных плат сотрудников, сделанные ранее. Об общем тарифе налогообложения мы уже писали выше.

Что будет, если перерасчет не будет проведен самим работодателем? Тогда этим вопросом займутся проверяющие органы, позже организации все равно придется расстаться с недоимками, а также за несвоевременное следование действующему законодательству уплатить административный штраф. Какой будет величина пени, вычисляется в индивидуальном порядке.

Еще один нюанс – льготу могут отобрать если доход IТ-компании слишком большой, например, доходит до 1 миллиарда рублей. Депутаты считают, что успешным предприятиям не нужно помогать, лучше поддержать малый бизнес, а твердо стоящие на ногах фирмы в состоянии сами за себя постоять и обеспечить средствами. Какие налоги придется оплачивать IТ-фирмам в таком случае?

  1. НДС.
  2. Имущественный налог.
  3. Отменяется нулевая ставка в отношении налога на прибыль.

Читайте также: Список льгот для награжденных знаком «Отличник здравоохранения»

Какими могут быть претензии страховщиков

Самой распространенной причиной, по которой страховщикам будут отказывать в льготном налогообложении, специалисты считают несоответствие необходимой доли доходов от продажи и установки программного обеспечения для ПК. В итоге работодателю придется задним числом доначислять страховые отчисления.

Аналитики считают этот пункт закона совершенно несправедливым, а все потому, что в доходы не учитывают даже те программы, которые ранее были установлены другими IТ-компаниями или обслуживались ими. Какой процент российских фирм сможет функционировать и получать прибыль от реализации исключительно своей программной продукции? Единицы. Именно поэтому льготным налогообложением сможет воспользоваться минимальное число IТ-предприятий.

Можно ли отстоять свое право пользоваться льготой? Судебной практике известны разбирательства, в ходе которых судьи поддерживали компьютерную организацию, но таких решений слишком мало, чтобы рисковать и экспериментировать с налоговыми отчислениями из зарплат сотрудников фирмы.

Иногда проверяющие органы набираются наглости и игнорируют деятельность компании в информационной сфере. Опять же оставлять все в таком ключе не стоит, отстаивайте свои права в суде и платите государству меньше, в размерах, установленных российским законодательством.

Как принимался закон

2016 год ознаменовался для IТ-компаний так называемыми налоговыми каникулами. Даже частичное уменьшение налоговых отчислений способствовало расширению уже зарегистрированных и появлению новых компьютерных фирм. Первоначально закон был принят на временной основе, поэтому, когда президент Владимир Путин проинформировал о своем решении продлить действие законопроекта до 2023 года, депутатов, не согласных с ним, оказалось немало.

В первую очередь против выступили Минфин, Минтруд и Минздрав, пояснив свою позицию недостатком средств в федеральном бюджете. Кризис также переживают фонды социального страхования, пенсионерам нечем выплачивать пенсию, поэтому снижение налогообложения в 2018 году якобы очень нежелательно.

Кто был за сохранение льгот для IТ-фирм:

  1. Минкомсвязи, которое считает, что, если к 2018 году по отношению к российским предприятиям, занимающимся продвижением программного продукта, вырастет налоговая нагрузка, достойно конкурировать с мировыми компаниями они будут не в состоянии. Для имиджа и развития страны это невыгодно, ведь России, как никогда, необходимы современные технологии, только так можно развивать экономику.
  2. Минэкономразвития.

Читайте также: Какие льготы предоставляет Министерская почетная грамота

Дискуссия между депутатами и президентом длится с 2015 года, сегодня льготами налогообложения пользуется 34,5% зарегистрированных IТ-фирм, при этом продажи и доходность за последние 2 года значительно увеличились. Как видно, тенденция развития компаний по душе российским властям, ведь чем больше прибыль фирм, тем больше наполняется бюджет страны, что в 2018 году выгодно даже с применением льготы.

LgotyInfo.ru

Елизавета Разина, юрист в компании «Ветров и партнеры», рассказывает о четырех недавних судебных решениях, которые будет полезно изучить каждому разработчику ПО – и не только.

Анализ судебной практики показывает, что разработчики ПО регулярно участвуют в судебных делах по защите исключительных прав на ПО. Интересны тут и споры с налоговыми органами. Казалось бы, что IT-разработчикам отстаивать перед собирателями бюджета? Но все же периодически появляются камни преткновения.

Как известно, в целях стимулирования развития инноваций государство предоставило льготы Нужна консультация? Проверенные юристы в B2B магазине Rusbase
IT-сектору – по уплате страховых взносов (14% вместо 30%) и по НДС (операции по предоставлению лицензий на ПО освобождены от НДС, 0% при экспорте материальных носителей с ПО). Для того, чтобы воспользоваться льготами, необходимо подтвердить, прежде всего, статус IT-фирмы и соответствие разным показателям (например, наличие государственной аккредитации).

В 2015 году споры разработчиков и налоговой, в основном, касались вопроса применения льгот по НДС и страховых льгот в размере 14%.

В этом небольшом обзоре мы собрали наиболее значимые и показательные дела, связанные с защитой разработчиками своих прав и интересов перед налоговой инспекцией.

«Мэйл.РУ Геймз» vs Налоговая

«Мэйл.РУ Геймз» (далее Общество) – это небезызвестный правообладатель программ для ЭВМ, а именно онлайн-игр, в которые могут играть одновременно много желающих. Доступ к играм предоставляется бесплатно, при этом оформляется лицензионное соглашение. Кроме того, доступен и дополнительный функционал (способности игрового персонажа, предметы, квесты и т.д.), но уже за плату.

Общество не начисляло НДС, воспользовавшись подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, по которому не облагается налогом предоставление права использования программ для ЭВМ на основании лицензионного договора. Инспекция же решила, что реализация дополнительных опций игры должна облагаться НДС как обычно, по ставке 18%. Суд с инспекцией согласился (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.06.2015 N Ф05-7093/2015 по делу N А40-91072/14).

По аналогичному  делу  «Мэйл.РУ Геймз vs Налоговая» суд также установил, что  предоставление за плату возможности использования дополнительного функционала игры является оказанием услуг по организации игрового процесса, облагаемой НДС (Постановление АС МО от 12 октября 2015 г. по делу N А40-56211/14).

Эти дела являются наиболее значимыми и прецедентными по теме налогообложения дополнительных игровых и программных опций.

Основные выводы, к которым пришли суды, звучат так:

  • Предоставление за плату возможности использования дополнительного функционала игры является оказанием услуг по организации игрового процесса, облагаемой НДС по ставке 18 %;
  • По типовому лицензионному соглашению пользователь получает программу, необходимую и для участия в игре, и для доступа к дополнительным возможностям. Дополнительные опции нужны для облегчения игры и быстрого развития игрового персонажа и позволяют использовать расширенные, специальные возможности игры. Поэтому лицензионное соглашение носит смешанный характер: лицензионное соглашение (основная игра) + договор оказания услуг (дополнительный функционал).

Несмотря на единогласие судов, квалификация предоставления дополнительного функционала игры за плату в качестве услуги является спорной. Ведь дополнительный функционал игры также был написан разработчиком и представляет собой не что иное, как программный код.

Учитывая единообразие судебной практики, разработчикам, предлагающим дополнительные «фишки» пользователям в играх, стоит принять во внимание выработанный судами подход квалификации таких действий в качестве услуги по организации игрового процесса, облагаемой по ставке НДС 18 %.

Дело об экспорте

Компания «НОРДВЕСТЮНИОН» (далее Компания) продала на экспорт компакт-диски с программными продуктами, приобретенными у компании «А», которая заказывала их тиражирование у компаний «Э» и «С». Оформлены все возможные договоры, первичная документация и т.д.

Инспекция по результатам проведения налоговой выездной проверки составила акт о совершении налогового правонарушения – неуплаты НДС в сумме 30 096 448 рублей; пени в сумме 9 021 410 рублей; также ООО «НОРДВЕСТЮНИОН» предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 150 482 241 руб.

Учитывая немалые размер санкций, Компания решила оспорить их применение налоговым органом, обратившись в суд. Позиция Компании строилась в основном на обосновании применения НДС по нулевой ставке из-за налоговых льгот, предусмотренных для разработчиков.

Суд все же согласился с инспекцией (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2015 по делу № А56-32612/2014).

При рассмотрении дела суд установил:

  • Правообладателем программных продуктов зарегистрировано либо компания «А», либо его руководитель Ш. Однако непосредственно оформлением документов на программы Ш. не занимался, это делала организация, в офисе которой он ранее занимался восстановлением ноутбуков и другими работами .
  • Поскольку Ш. фактическим не являлся разработчиком (автором) программ, сведения о его авторстве в реестре являются недостоверными. Компания «А» не заинтересована в охране своих исключительных прав на программы ЭВМ, что указывает на отсутствие деловой цели в действиях Ш., общества и конечного покупателя;
  • Программы представляют собой системы защиты компьютеров, но в них нет уникальных решений, и они имеют много доступных аналогов. Стоимость программ нулевая ;
  • У Службы внутренних доходов Великобритании (местонахождения покупателя) нет информации о контракте между английским покупателем и российским обществом ;
  • Деятельность общества в течение нескольких лет имела низкий уровень рентабельности, при этом сделки заключались с конкретным поставщиком и покупателем. Так как цель коммерческой деятельности – получение прибыли, низкая рентабельность может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды;
  • Бухгалтерский учет общества, компании «А» и других российских контрагентов ведет одна сторонняя организация.

Итак, суд при рассмотрении дела установил все значимые обстоятельства, которые привели к выводу о том, что Компания не вправе применить вычет по НДС в связи с недобросовестностью.

Если не хотите попасться как Компания в рассматриваемом деле, необходимо потрудиться над цепочкой контрагентов, содержанием заключаемых контрактов и их фактическим исполнением.

«ФрэшСторе» vs ФСС

Организация «ФрэшСторе» разрабатывает сайты, продает программы для ЭВМ и использует льготные страховые тарифы. Для применения льгот необходимо соответствовать ряду показателей (наличие государственной аккредитации, средняя численность сотрудников, основной вид деятельности, величина доходов от основного вида деятельности).

Орган ФСС заявил, что такие тарифы не могут применяться, поскольку организация в основном продает созданные другими лицами программы, и доля от «нужной» деятельности – не 90%, а всего 0,16%. И в «прибыльной» декларации – основной вид деятельности в сфере связи, а не IT. Однако суд принял сторону организации (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.10.2014 № Ф09-6703/14 по делу № А50-24398/2013).

Суд при вынесении судебного акта принял во внимание следующее:

  • Льготируемая деятельность (код ОКВЭД 73.60) указана в ЕГРЮЛ как дополнительная;
  • Орган ФСС рассчитал доход организации только по «прибыльной» декларации за 9 мес. 2012 г.; уточненная декларация за этот период, расчет по взносам не рассматривались; у организации запрошены лишь декларация, выписка из реестра аккредитованных организаций и отчет о численности работников. Другие документы при проверке не исследовались, деятельность организации и настоящий экономический смысл хоз. операций не проанализированы;
  • Выручка получена организацией по договорам на разработку элементов сайтов, продажу программ, сублицензионным и агентским договорам. Доля от этой выручки – более 90% от общего дохода. Иного органом ФСС не доказано;
  • Также не доказано, что организация продавала «чужие» программы, разработанные не ею самой.

В приведенном деле организации удалось отстоять свою правоту и сохранить право на применение льгот по страховым взносам – благодаря активному участию в процессе и предоставлению ряда доказательств.

Для того, чтобы успешно противостоять ФСС, необходимо заранее потрудиться, чтобы «льготируемая деятельность» была указана в качестве основной (несмотря на то, что это чистая формальность, тем не менее суд принимает ее во внимание), а также собрать различные документы в подтверждение разработки и реализации ПО, оказания услуг по установке, тестированию, сопровождению ПО (гражданско-правовые договоры на разработку ПО, установку, тестирование и сопровождение ПО, лицензионные договоры, договоры об отчуждении исключительного права на ПО, приказы, служебные задания на разработку ПО, элементов ПО, служебные записки).

«ФрэшСторе» vs ФСС – 2 (еще одно дело)

ФСС при проведении проверки пришел к выводу о том, что выручка «ФрэшСторе» (далее организация) получена от иной деятельности, а именно – в результате реализации программ, не разработанных обществом, а приобретенных и размещаемых на основании иных сделок (агентские договора и т.д.). Это явилось основанием признать применение организацией пониженного тарифа неправомерным, что повлекло доначисление страховых взносов и привлечение общества к ответственности.

Организация, как и в предыдущем рассматриваемом деле, удачно оспорила вынесенное решение ФСС в суде. Имея соответствующие полномочия от обладателей исключительных прав, организация предоставляет контрагентам, в том числе ОАО «Ростелеком», ЗАО «ЭР-Телеком» и др., права на использование программных продуктов: «Антивирус Касперского», «Антивирус Dr.Web» и др. по сублицензионным договорам. Также, являясь принципалом, по агентским договорам размещает на сайтах агента ссылки на сайт принципала, на основании договора с правообладателем с помощью агента распространяет контент (антивирусные программы, игры и т.д.) и принимает денежные средства за него.

Суд установил, что указанные сделки сами по себе не свидетельствуют о создании и реализации собственного программного продукта, но, в то же время, подобное не является достаточным основанием для отказа в применении пониженного тарифа (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2015 по делу N А50-17976/2014).

Залогом успеха организации явилась ее активность в представлении своей позиции в суде, раскрытии доказательств (договоров) и пассивность налоговой в доказывании обоснованности вынесенного ею постановления.

Советуем разработчикам уделять внимание внутреннему документообороту компании, подтверждающему создание программного обеспечения, обеспечивать наличие и правильное оформление таких документов, как приказы о создании ПО, служебные задания о создании ПО, отдельных элементов ПО, служебные записки, должностные инструкции разработчиков.

Выводы

Учитывая, что создание ПО – процесс творческий, зачастую бумажную волокиту в IT-компаниях оставляют до лучших времен. А зря. Например, в спорах с ФСС суд полно и всесторонне изучает все представленные документы, из которых следует, что компания разрабатывает ПО своими силами. Представление же внутреннего документооборота позволит суду лучше понять специфику бизнеса компании и убедиться в самостоятельной разработке IT-продуктов.

Приведенные судебные дела являются наиболее типовыми для разработчиков ПО, которые применяют НДС по ставке 0% (или не применяют вовсе) и получают страховые льготы в размере 14%.

Наиболее важным при отстаивании своей правоты в применении страховых льгот остается доказывание получения дохода (не менее 90%) от «нужной деятельности» – деятельности в сфере IT. Обращаем внимание, что для использования пониженных тарифов при ведении нескольких видов деятельности (см. п. 8 ч. 1ст. 58  ФЗ от 24.07.2009 № 212- ФЗ «О  страховых  взносах  в  Пенсионный  фонд  Российской  Федерации,  Фонд социального  страхования  Российской  Федерации,  Федеральный  фонд обязательного  медицинского  страхования»), надо, чтобы доля дохода (не менее 70%) была только от одного вида деятельности, а складывать их нельзя. Как вариант выхода из ситуации – можно разделить бизнес между тремя юридическим лицами и каждому новому лицу «отдать» по одному виду деятельности.

В заключение хочу обратить внимание на то, что в 2017 году льготы по уплате страховых взносов для представителей IT-сектора перестанут действовать. Так что те разработчики, которые все еще решаются на их применение, – действуйте и используйте предоставленную возможность!

Материалы по теме:

5 подводных камней при переезде в Европу

Путина просят отрегулировать краудфандинг и blockchain

Цукерберг открыл благотворительный фонд, чтобы не платить налоги?

Блокировку Rutracker.org обжаловали в суде

4 способа заработать на патентах

Видео по теме:

Нашли опечатку? Выделите текст и нажмите Ctrl + Enter

rb.ru

Похожие статьи