Льготы для сми по страховым взносам

Пониженные тарифы страховых взносов в переходный период 2011-2027 г.г. установлены статьей 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В частности, пп.7 п.1 ст.58 пониженные тарифы предусмотрены для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации, в том числе в электронном виде, основным видом деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации – в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Обратите внимание! Льготы не распространяются на СМИ, специализирующиеся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера.

Условие для применения пониженного тарифа страховых взносов установлено в п. 1.1 ст. 58 – удельный вес доли доходов за отчетный (расчетный) период от основного вида экономической деятельности СМИ должен быть наибольшим в общем объеме доходов за тот же период.

На заметку

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (ст. 10 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

При этом в доходы от основного вида деятельности включают:

— доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав по данному виду деятельности;

— доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в СМИ собственного производства;

— поступления денежных средств в виде субсидий  (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из бюджетов различных уровней на обеспечение производства и распространения СМИ.

Обратите внимание! Сумму доходов следует определять по данным налогового учета:

— для налогоплательщиков на общем режиме налогообложения – на основании ст. 248 НК РФ;

— для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения – на основании ст. 346.15 НК РФ.

Контроль за соблюдением требования о доле доходов от основанного вида деятельности СМИ осуществляется контролирующими органами (ПФР и ФСС) на основании представленной отчетности.

Для получения права на применение пониженных тарифов организации и индивидуальные предприниматели должны подтвердить свои полномочия по производству, выпуску и (или) изданию СМИ в территориальных органах Роскомнадзора. Правила подтверждения полномочий утверждены Постановлением Правительства РФ от 05.03.2011 № 150. В свою очередь, Роскомнадзор включает организацию (индивидуального предпринимателя) в реестр, который передает в электронном виде в контролирующие органы (ПФР и ФСС) не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Применять пониженные тарифы плательщик страховых взносов вправе только с месяца включения в реестр.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода окажется, что вид деятельности плательщика страховых взносов не соответствует заявленному, либо он исключен из реестра, то ему придется произвести перерасчет страховых взносов по полному тарифу с начала соответствующего отчетного (расчетного) периода.

Пониженные тарифы страховых взносов для СМИ на 2011 – 2014 г.г. установлены в п. 3.1 ст. 58. В частности, в 2012 году СМИ уплачивают в ПФР – 20,8%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 3,3%.

amnagency.ru

Артемова И.В., главный бухгалтер

Одним из наиболее острых вопросов действующей системы налогообложения является вопрос о страховых взносах во внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Законы, отменяющие единый социальный налог и вводящие вместо него систему взносов, были приняты еще в 2009, а начали свое действие с 2010 г. Суть изменений заключалась в том, что вместо 26 % ЕСН для общей системы налогообложения и 14 % взносов в пенсионный фонд для специальных налоговых режимов организации и предприниматели будут уплачивать 34 % с фонда оплаты труда. Особенно резким повышение окажется для применяющих специальные режимы – взносы с 2011 г. увеличатся более чем в 2 раза.

Для смягчения перехода к новой системе в Законе № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» был предусмотрен переходный период. В 2010 г. прежние ставки взносов сохранялись для значительной части плательщиков. В настоящее время на период 2011−2019 гг. действуют пониженные ставки взносов лишь для некоторых категорий.

  • Для сельскохозяйственных товаропроизводителей на общей системе налогообложения и ЕСХН (едином сельхозналоге).

  • Для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

  • Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты инвалидам − в части данных выплат, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %.

  • Для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов, действуют следующие ставки.

2013−2014

Итоговая ставка взносов во внебюджетные фонды

20,2 %

20,2 %

27,1 %

  • Для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г., бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от

22 августа 1996 г. № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании».

  • Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны.

  • Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), действуют следующие ставки.

2012−2017

Итоговая ставка взносов во внебюджетные фонды

14 %

14 %

21 %

28 %

По окончании переходного периода все плательщики взносов переходят на итоговую ставку − 34 %.

Логика законодателей в повышении страховых взносов заключается в том, чтобы для большинства плательщиков процент повысился существенно, а плавное повышение и меньший итоговый процент платежей был установлен для социально направленных и инновационных отраслей бизнеса. Ряд таких решений принимался уже в течение 2010 г. путем поправок в Закон № 212-ФЗ.

2010 г. подошел к концу, и необходимость платить страховые взносы по ставке 34 % стала реальностью для большинства организаций и предпринимателей. Однако в настоящий момент принят Государственной Думой и Советом Федерации проект Закона № 433104-5. Он вносит изменения в ст. 58 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и ст. 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Этот законопроект предусматривает установить для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области средств массовой информации и хозяйственных обществ, созданных при бюджетных научных учреждениях, согласно Закону № 217-ФЗ от 02.08.2009, пониженные тарифы страховых взносов на период 2011−2014 гг. Ставка будет повышаться постепенно.

Итоговая ставка во внебюджетные фонды

26 %

27 %

28 %

30 %

Общеустановленная ставка 34 % с 2015 г.

Предприятия, созданные при бюджетных научных учреждениях согласно Закону № 217-ФЗ, – это основанные научными бюджетными учреждениями общества, деятельность которых заключается во внедрении результатов интеллектуальной деятельности, которыми являются программы для электронных вычислительных машин, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау). Льгота для них действует только в случае, если они применяют упрощенную систему налогообложения.

Согласно законопроекту № 433104-5, льготы для СМИ будут предоставлены не всем средствам массовой информации, а только тем российским организациям и предпринимателям, осуществляющим производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением рекламных и (или) эротических), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

  • деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта − в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

  • издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации − в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

В течение 2011−2014 гг. пониженные тарифы страховых взносов в фонды для хозяйственных обществ, созданных по Закону № 217-ФЗ, и СМИ будут установлены по следующим ставкам.

Наименование фонда

Пенсионный фонд

20,0 %

20,8 %

21,6 %

23,2 %

Фонд социального страхования

2,9 %

2,9 %

2,9 %

2,9 %

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

1,1 %

1,3 %

1,5 %

1,9 %

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2,0 %

2,0 %

2,0 %

2,0 %

Итого:

26 %

27 %

28 %

30 %

Из них взносы в ПФР будут делиться следующим образом.

Период

Тариф страхового взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопи­тельной части трудовой пенсии

для лиц

1966 г. рождения и старше

для лиц 1967 г. рождения и моложе

для лиц 1967 г. рождения и моложе

2011 г.

20,0 %

20,0 %

14,0 %

6,0 %

2012 г.

20,8 %

20,8 %

14,8 %

6,0 %

2013 г.

21,6 %

21,6 %

15,6 %

6,0 %

2014 г.

23,2 %

23,2 %

17,2 %

6,0 %

Подтверждать свои полномочия по выпуску в эфир или изданию средств массовой информации необходимо будет в особом порядке. Этот порядок будет утвержден Правительством РФ. Организации и предприниматели, подтвердившие полномочия, будут включены в реестр. Вести реестр будет орган, уполномоченный Правительством. На заседании Думы было предложено передать эти полномочия Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзору). Вероятнее всего, именно Роскомнадзор будет вести реестр СМИ, подтвердивших свои полномочия, т. к. этот орган контролирует их деятельность.

Реестр СМИ, подтвердивших полномочия, будет передаваться Роскомнадзором в соответствующие фонды не позднее 1 числа после окончания очередного квартала. Напомним, что органом контроля уплаты взносов в Пенсионный фонд, ФФОМС и ТФОМС является Пенсионный фонд РФ. Органом контроля уплаты взносов в Фонд социального страхования – сам фонд социального страхования. Следовательно, два этих фонда смогут ежеквартально проверять, имели ли организации и предприниматели право применять льготу. Также фонды будут иметь возможность оперативно реагировать в случае неправомерного применения пониженной ставки.

Критерием включения организации или предпринимателя в реестр СМИ, подтвердивших полномочия, будет являться основной вид их деятельности. Специального документа или пояснения в тексте законопроекта, какой вид деятельности признается основным, нет.

В настоящий момент есть два документа, устанавливающих общие правила определения основного вида деятельности для организаций. Во-первых, это «Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска», утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 г. № 713. Согласно п. 9 указанных Правил, основным видом деятельности считается тот, который по итогам предыдущего года имеет наибольшую долю в общем объеме выпущенной продукции или оказанных услуг. Есть также «Методические указания по расчету основного вида экономической деятельности хозяйствующих субъектов на основе общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) для формирования сводной официальной статистической информации», утвержденные Приказом Росстата от 01.10.2007 № 150. Согласно этим указаниям, вид деятельности для коммерческих организаций − оборот товаров или оказанных услуг (в торговле − валовая прибыль) по соответствующему виду экономической деятельности в процентах от соответствующего показателя по организации в целом. Тот вид деятельности, который имеет максимальный оборот из всех, является основным. Очевидно, одно из этих определений и будет использоваться, т. к. они совпадают в оценке, из них определение Росстата несколько точнее.

Согласно действующему законодательству, основной вид деятельности индивидуального предпринимателя определяется согласно данным из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Тем предпринимателям, у которых деятельность в области СМИ является основной фактически, а в ЕГРИП содержатся иные данные, целесообразно внести изменения в ЕГРИП для получения права на льготу. Это делается путем подачи в ИФНС по месту регистрации формы Р24001 «Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей», заверенной нотариально. В форме заполняется само заявление на 3-х страницах и лист И «Сведения о видах экономической деятельности, подлежащие внесению в ЕГРИП». Код вида деятельности, который необходимо сделать основным, указывается в первой строке листа И.

В качестве кодов ОКВЭД основного вида деятельности для получения средством массовой информации льгот по законопроекту подходят следующие:

22.1 Издательская деятельность.

22.2 Полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области. 

72.4 Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов, в том числе ресурсов сети Интернет.

92.2 Деятельность в области радиовещания и телевидения.

92.4 Деятельность информационных агентств.

92.6 Деятельность в области спорта.

Также все подгруппы данных групп кодов.

В случае если по итогам отчетного или расчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев, года) основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному, то они лишаются права применять льготные тарифы. Аналогичная мера предусмотрена, если они были исключены из реестра.

В этих случаях организация или предприниматель обязаны восстановить взносы до общеустановленных тарифов с начала того периода, в котором возникло несоответствие или в котором они были исключены из реестра. На сумму взносов к доплате в бюджет начисляются и уплачиваются пени по действующей ставке (1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки).

Так как законопроект предусматривает возможность для контролирующих органов проверять, соответствует ли основной вид экономической деятельности в отчетном или расчетном периоде заявленному, остается некоторая неясность относительно того, как будет проверяться этот факт у индивидуальных предпринимателей. Формально для этого достаточно, чтобы основной вид деятельности предпринимателя, содержащийся в ЕГРИП в течение отчетного периода, соответствовал заявленному. Однако это дает возможность получить льготу любому индивидуальному предпринимателю, вне зависимости от того, каким видом деятельности он фактически занимается. Поэтому, вероятно, последуют разъяснения или подзаконные акты, которые либо распространят на предпринимателей порядок определения основного вида деятельности для организаций, либо установят иные правила.

Законопроект № 433104-5 предусматривает заявительный порядок включения организаций и предпринимателей в реестр СМИ, подтвердивших полномочия. Форма заявления и сроки передачи пока не установлены. Вероятно, заявление будет содержать сведения об организации, сведения об основном виде экономической деятельности – оборот основного вида деятельности и общий оборот для организаций, код ОКВЭД по основному виду деятельности для предпринимателей, подписи ответственных лиц. Так как сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, определяют право на применение льготы, то для предпринимателей, вероятнее всего, будет обязательно предоставление свежей выписки из ЕГРИП.

Что касается хозяйственных обществ, созданных согласно № 217-ФЗ, то они обязаны в течение 7 дней со дня государственной регистрации уведомить о своем создании федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере научной и научно-технической деятельности. Этим органом является министерство науки и образования РФ (Минобрнауки). Вероятно, именно Минобрнауки составит и будет вести реестр таких обществ и передавать в фонды не позднее 1 числа месяца, следующего за очередным кварталом, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Информация о применении упомянутыми обществами упрощенной системы налогообложения передается в Пенсионный фонд органами федеральной налоговой службы (применение упрощенной системы является для них условием для получения льготы по страховым взносам). Порядок такой передачи определен соглашением об информационном обмене, принятым между ИФНС и ПФР. Соответственно, данные общества не будут обязаны подавать заявления в ПФР на льготу. В ФСС необходимо предоставить копию уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения, если она не предоставлялась организацией ранее, например, при регистрации в фонде. Отказ или непредставление в ФСС в установленный срок документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) взносов, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ, согласно ст. 48 Закона № 212-ФЗ.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода (квартала, полугодия,

9 месяцев, года) хозяйственное общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения или исключено из реестра хозяйственных обществ, то оно лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором утрачено право или произошло исключение. Сумма недоначисленых страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов с взысканием с общества соответствующих сумм пеней.

В данном случае порядок предоставление льготы, предусмотренный законопроектом № 433104-5, не носит заявительного характера, и льготой могут пользоваться все общества, созданные согласно Закону №217-ФЗ от 02.08.2009, уведомившие о своем создании Минобрнауки и получившие уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения в ИФНС по месту регистрации.

Законопроект № 433104-5 в случае утверждения его Президентом РФ вступит в силу с 1 января 2011 г.

Кратко подведем итоги:

  1. Государственной Думой и Советом Федерации принят законопроект

№ 433104-5, предусматривающий включение средств массовой информации и хозяйственных обществ, созданный согласно № 217-ФЗ от 02.08.2009, в перечень плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, имеющих право применять пониженные тарифы в 2011−2014 гг.

  1. Общая ставка страховых взносов для этих двух категорий составит

26 % в 2011, 27 % в 2012, 28 % в 2013, 30 % в 2014, 34 % с 2015 г.

  1. Право на льготу имеют организации и предприниматели, включенные в соответствующие реестры. Порядок включения в реестр СМИ заявительный, по критерию основного вида деятельности.

  2. Индивидуальным предпринимателям, основной вид фактически осуществляемой деятельности которых относится к системе СМИ, необходимо проверить, какой вид их деятельности указан в качестве основного в Едином государственного реестра индивидуальных предпринимателей, и внести изменения при несоответствии.

  3. Включение в реестр хозяйственных обществ, созданных по № 217-ФЗ, осуществляется автоматически при их регистрации. При этом право на льготу имеют только общества, применяющие упрощенную систему налогообложения.

  4. В ближайшее время стоит ждать постановление Правительства о порядке ведения реестров, утверждение порядка и формы заявления о включении в реестр СМИ, решение о порядке определения основного вида деятельности предпринимателей, работающих в сфере СМИ.

www.top-personal.ru

2 месяца ago

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *