На 2016 г. продлено действие льготы в виде пониженного страхового тарифа, предоставляемой организациям и индивидуальным предпринимателям, нанимающим инвалидов I, II, III групп, а также специализированным организациям инвалидов. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.
Льготы – это определенные преимущества для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. Такие преимущества позволяют страхователям уплачивать взносы в пониженном размере.
По своей сути предоставление льгот по страховым взносам направлено на социальную защиту инвалидов.
Дело в том, что на льготы имеют право те организации, которые принимают на работу инвалидов либо созданы с целью социальной поддержки таких лиц. В ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ “О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год” для таких организаций установлены льготы в виде пониженного тарифа страховых взносов. Действие льгот ежегодно продлевалось и распространено, в частности, на 2015 – 2017 гг. (Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ).
Кроме того, льгота в виде пониженного страхового тарифа распространяется также на индивидуальных предпринимателей, у которых трудятся инвалиды I, II, III групп (ст. 2 Закона N 401-ФЗ).
Примечание
О размере страховых тарифов для страхователей вы можете узнать в гл. 5 “Страховой тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний”.
Таким образом, условно льготы можно разделить на две группы.
Первая группа включает льготы всем организациям и предпринимателям, которые оплачивают труд инвалидов I, II и III групп (п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ, ст. 2 Закона N 401-ФЗ).
Вторая группа – это льготы, предоставленные специализированным организациям инвалидов (п. 2 ст. 2 Закона N 179-ФЗ).
Итак, давайте рассмотрим более подробно порядок применения указанных льгот.
ЛЬГОТА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ – ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, КОТОРЫЕ ОПЛАЧИВАЮТ ТРУД ИНВАЛИДОВ
На 2016 г. продлено действие льготы в виде пониженного страхового тарифа, предоставляемой организациям и индивидуальным предпринимателям, нанимающим инвалидов I, II, III групп, а также специализированным организациям инвалидов. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.
Если в вашей организации трудятся инвалиды I, II или III группы, вы можете применять льготный тариф, начисляя страховые взносы на выплаты в пользу таких работников. А именно 60% общего размера тарифа, применяемого вашей организацией. Это предусмотрено в п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ. Действие данной льготы, установленной на 2006 г., ежегодно продлевалось и распространено, в частности, на 2015 – 2017 гг. (Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ).
Льготой может воспользоваться любая организация независимо от своей организационно-правовой формы.
Например, организация “Альфа” занимается производством вентиляторов. Данному виду деятельности присвоен XVII класс профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 2,1% (ст. 1 Закона N 179-ФЗ, Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н).
В организации “Альфа” трудятся 30 работников, один из них является инвалидом I группы. Размер страхового тарифа по работнику-инвалиду составит 1,26% (2,1% x 60%). По остальным 29 работникам страховой тариф равен 2,1%.
Пониженный тариф применяется при начислении страховых взносов на оплату труда работников-инвалидов, а также на вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если они содержат условие об уплате страховых взносов. При этом неважно, в какой форме производятся выплаты (в денежной или натуральной), а также каковы источники их финансирования (п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ).
Пониженные страховые взносы в указанном порядке применяют также индивидуальные предприниматели, у которых трудятся инвалиды I, II, III групп, в отношении выплат таким работникам (ст. 2 Федерального закона от 01.12.2014 N 401-ФЗ).
Примечание
Подробнее о том, какие выплаты облагаются взносами на социальное страхование, вы можете узнать в гл. 4 “Объект обложения взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и база для начисления взносов”.
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ – СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИНВАЛИДОВ
ЛЬГОТА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ – ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИНВАЛИДОВ
На 2016 г. продлено действие льготы в виде пониженного страхового тарифа, предоставляемой организациям и индивидуальным предпринимателям, нанимающим инвалидов I, II, III групп, а также специализированным организациям инвалидов. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.
Общественные организации инвалидов уплачивают страховые взносы в размере 60% установленного страхового тарифа (пп. “а” п. 2 ст. 2 Закона от N 179-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ).
Чтобы применять льготу, организация должна одновременно отвечать двум критериям. Перечислим их:
– организация инвалидов создана в особой форме – общественной организации или союза (ст. ст. 117, 121 – 123 ГК РФ, ст. ст. 8, 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 82-ФЗ “Об общественных объединениях”);
– в составе членов общественной организации (союза) не менее 80% инвалидов и их законных представителей. Напомним, что членство оформляется заявлениями таких лиц или иными документами, которые позволяют учитывать количество членов данной организации (ч. 2 ст. 6 Закона N 82-ФЗ).
Заметим, что право на применение этой льготы не зависит от каких-либо других обстоятельств (будь то вид деятельности, состав работников организации и т.д.). В качестве иллюстрации приведем спор, рассмотренный ФАС Уральского округа (Постановление от 25.08.2008 N Ф09-6090/08-С2). Региональное отделение ФСС РФ отказало общественной организации инвалидов в праве применять льготу по взносам, поскольку она занималась предпринимательской деятельностью. Суд признал действия контролеров незаконными, пояснив, что вид деятельности не является препятствием для использования льготы. Данное решение суда было оставлено в силе Определением ВАС РФ от 07.11.2008 N 13879/08.
Пониженная ставка тарифа применяется при начислении страховых взносов на оплату труда любых работников этих организаций. Такой же тариф применяется и к вознаграждениям по гражданско-правовым договорам, если в них предусмотрена уплата страховых взносов.
Примечание
Подробнее о том, какие выплаты облагаются взносами на социальное страхование, вы можете узнать в гл. 4 “Объект обложения взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и база для начисления взносов”.
ЛЬГОТА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ – ОРГАНИЗАЦИЙ, УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КОТОРЫХ СОСТОИТ ИЗ ВКЛАДОВ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИНВАЛИДОВ
На 2016 г. продлено действие льготы в виде пониженного страхового тарифа, предоставляемой организациям и индивидуальным предпринимателям, нанимающим инвалидов I, II, III групп, а также специализированным организациям инвалидов. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.
Предположим, что уставный капитал вашей организации полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Тогда для расчета страховых взносов вы можете применять пониженный тариф в размере 60% общего тарифа (пп. “б” п. 2 ст. 2 Закона N 179-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ). Причем эта льгота применяется к выплатам в пользу всех работников вашей организации, а не только инвалидов.
Однако воспользоваться ею можно, когда одновременно соблюдаются два условия. Во-первых, если среднесписочная численность инвалидов в организации составляет не менее 50% . Во-вторых, если доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда не ниже 25%.
——————————–
Расчет среднесписочной численности работников осуществляется согласно п. п. 8, 11 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-Т, утвержденных Приказом Росстата от 24.09.2014 N 580, п. п. 78 – 81.11 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.
ЛЬГОТА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ – УЧРЕЖДЕНИЙ, СОБСТВЕННИКАМИ ИМУЩЕСТВА КОТОРЫХ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЩЕСТВЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ИНВАЛИДОВ
На 2016 г. продлено действие льготы в виде пониженного страхового тарифа, предоставляемой организациям и индивидуальным предпринимателям, нанимающим инвалидов I, II, III групп, а также специализированным организациям инвалидов. См. Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.
Определение учреждения дано в п. 1 ст. 123.21 ГК РФ. Это унитарная некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.
Учреждениям разрешено начислять взносы в размере 60% установленного страхового тарифа, если они соответствуют определенным критериям (пп. “в” п. 2 ст. 2 Закона N 179-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ).
Так, организация должна иметь организационно-правовую форму учреждения. Кроме того, она должна быть создана для достижения социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и прочих) либо для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. И наконец, если единственный собственник имущества учреждения – это общественная организация инвалидов.
Когда какое-либо из перечисленных условий не соблюдается, льготу применять нельзя. Отметим, что Высший Арбитражный Суд РФ рассматривал толкование аналогичной нормы в отношении льгот по ЕСН. Суд указал, что ее формулировка означает соблюдение всех трех условий одновременно (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106). Напомним, что с 1 января 2010 г. ЕСН заменен уплатой взносов на отдельные виды обязательного социального страхования (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ и Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Однако выводы ВАС РФ по этому вопросу можно учитывать и в настоящее время.
Пониженную ставку тарифа учреждения применяют при начислении страховых взносов на оплату труда всех работников. То же относится и к вознаграждениям по гражданско-правовым договорам, в которых есть условие об уплате страховых взносов.
Примечание
Подробнее о том, какие выплаты облагаются взносами на социальное страхование, вы можете узнать в гл. 4 “Объект обложения взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и база для начисления взносов”.
No votes yet.
Please wait…
Просмотров: 191
narodirossii.ru
Обеспечить на предприятии высокий уровень безопасности при исполнении трудовых функций – важная задача. Как бы успешно она ни решалась, от несчастных случаев никто не застрахован. Поэтому работодатель должен предоставлять гарантии сотрудникам в таких ситуациях. Расскажем, как выплачивать страховые взносы на травматизм в 2018 году, какие произошли изменения и что должен знать бухгалтер о них. Что же касается других видов страховых взносов, то вам может пригодится статья “Изменения по страховым взносам с 2018 года“.
Что говорит закон
Взносы на травматизм – это денежные средства, направленные через Фонд социального страхования сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций.
Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в отношении поступающих подчиненному трудовых доходов. На нее влияет множество факторов, в числе которых:
- наличие льготы по страховым взносам на травматизм;
- вид деятельности;
- утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.
Несмотря на передачу основной части взносов налоговикам, в 2018 году курированием рассматриваемых отчислений продолжает заниматься ФСС. Поэтому некоторые изменения есть.
Напомним, что особенности и правила по отчислениям на травматизм регулирует Закон 1998-го года № 125-ФЗ.
Какой объект обложения
Рассматриваемые отчисления делают при условии, что с сотрудником заключен:
- трудовой контракт (всегда);
- гражданско-правовой договор (когда оговаривает такое условие).
Работодатель отчисляет страховые взносы на травматизм в 2018 году независимо от наличия или отсутствия у подчиненных гражданства нашей страны.
В рамках рассматриваемых отношений страховщиком выступает Фонд соцстраха, а страхователем:
- юридические лица (независимо от типа собственности);
- владелец собственного бизнеса;
- физическое лицо, подписавшее трудовое соглашение с другим человеком.
Отчисления в ФСС по травмам идут с разных видов поступлений: зарплат, надбавок, премий, компенсаций за невостребованный отпуск, а также при выдаче зарплаты продукцией. Исключение из объект обложения по травмам составляют:
- государственные пособия;
- выплаты, положенные при ликвидации предприятия или сокращении персонала;
- средства, получаемые за трудовую деятельность в особо тяжелых или опасных для здоровья условиях;
- материальная помощь, оказываемая при возникновении форс-мажора;
- плата за прохождение обучения или курсов повышения квалификации и др.
Какие тарифы по страховым взносам на травматизм
Ставка на страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов, связанных с производственной деятельностью, установлена в диапазоне 0,2 – 8,5%. Она возрастает пропорционально повышению степени риска, к которому отнесена основная деятельность предприятия. Все эти параметры установлены законодательством.
Всего есть 32 тарифа, сформированных с учетом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ 2005-го года). Они характеризуют разные степени риска и соответствующий процент взносов. Тарифы по страховым взносам на травматизм, действующие в 2018 году, представлены ниже в таблице (в %).
Определить класс, к которому относится деятельность предприятия, можно по 2-м нормативным документам:
- ОКВЭД;
- Классификации видов деятельности по риску (утв. приказом Минтруда № 625-н).
Эти сведения отражают в регистрационных документах, получаемых при обращении в ФСС.
ПРИМЕР
Рассмотрим использование таблицы на примере трех компаний:
№ | Название | Основной род занятий | Код |
1 | ООО «Инком» | Оптовая торговля кондитерскими изделиями, включая шоколад и замороженные десерты | ОКВЭД 51.36.2 |
2 | ООО «ПрофСтрой» | Предоставляет услуги в области строительства зданий и сооружений | ОКВЭД 45.2 |
3 | ООО «Гелиос» | Добыча руд и драгоценных металлов | ОКВЭД 13.20.41 |
В итоге для каждой из этих организаций тарифы по страховым взносам на травматизм будут такими:
Название компании | ОКВЭД | Класс профессионального риска | Ставка |
«Инком» | 51.36.2 | I | 0,2 |
«ПрофСтрой» | 45.2 | VIII | 0,9 |
«Гелиос» | 13.20.41 | XXIII | 3,7 |
В 2018 году тарифы страховых взносов «на травматизм» останутся такими же, какими были в 2016 и 2017 годах. Это предусмотрено Федеральным законом от 19.12.16 № 419-ФЗ. В частности, сохранятся 32 базовых тарифа, исчисляемых в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц. Также в 2018 году сохранятся неизменными льготы для предпринимателей, которые уплачивают взносы за инвалидов I, II и III групп. Такие ИП платят взносы в размере 60% от общеустановленных страховых тарифов
Как узнать свой тариф
Для определения своей ставки страховых взносов на травматизм в 2018 году необходимо подтвердить вид экономической деятельности за прошлый период. То есть 2017-й год. Страхователь должен не позднее 16 апреля 2018 года (15.04 выпадает на воскресенье) отправить в ФСС:
- заявление о подтверждении основного вида деятельности;
- справку-подтверждение;
- пояснительную записку к балансу за минувший год (от этой обязанности избавлены представители малого предпринимательства).
В случае непредставления перечисленных документов штрафов фонд не начисляет, однако специалисты ФСС установят тариф самостоятельно. Такое право предоставляет им приказ Минздравсоцразвития России № 55 2006-го года. Причем они выберут наиболее высокий класс риска из указанных в ЕГРЮЛ кодов по вашему предприятию. Подобное решение не всегда выгодно для страхователя, поэтому рекомендуем регулярно и вовремя подтверждать основной вид деятельности.
Обратите особое внимание: оспорить максимальный тариф, назначенный ФСС, невозможно (см. постановление Правительства РФ № 551). В этой части в 2018 году по страховым взносам на травматизм ничего не изменилось.
Также см. «Подтверждаем основной вид деятельности в ФСС в 2018 году: пошаговая инструкция».
Сколько перечислять
Работодатели должны ежемесячно рассчитывать страховые взносы на травматизм в 2018 году, учитывая начисления за прошедшие 30 (31) дней. Делать это можно по формуле:
ВЗНОСЫ = Б х ТАРИФ Где:
Б – база по взносам на травмы. Это размер полученных сотрудником денежных средств, на основании которых идет расчет искомой величины. Законодательство не предусматривает для нее ограничений по сумме. Расчет производят так:
Б = Выплатытд/гпд – Выплатын/о Где:
Выплатытд/гпд – денежные средства, выплаченные физлицу согласно трудовому (гражданско-правовому) договору.
Выплатын/о – необлагаемые взносами выплаты.
На заметку: когда расчет с человеком ведут в натуральной форме, взносы начисляют на денежную сумму, указанную в договоре. НДС и акцизы тоже учитывают.
ПРИМЕР
Турагентство «Престиж» предлагает отдыхающим экскурсионные билеты, а также места для проживания и транспортные средства. ОКВЭД – 63.30.2. В феврале 2018 года сотрудникам была начислена зарплата в общей сумме – 3 млн 500 тыс. руб., в том числе материальная помощь 32 тыс. руб. Определить размер страховых взносов в ФСС.
Решение
-
- Рассчитаем базу для начисления взносов:
Б = 3 500 000-32 000 = 3 468 000 руб.
- Согласно Классификации видов деятельности по риску, турагентство «Престиж» отнесено к I классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,2%. В итоге, отчисления по травмам равны:
ВЗНОСЫ = 3 468 000 х 0,2 = 6936 руб.
ФСС делает надбавки или скидки для некоторых предприятий. Поэтому размер итоговых взносов может быть дополнительно увеличен либо снижен.
Новые данные для скидок и надбавок в 2018 году
Работодатели вносят взносы «на травматизм» в соответствии со страховыми тарифами. Однако к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя:
- Соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов;
- Количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
- Количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).
Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год утверждены постановлением ФСС РФ от 31.05.17 № 67. Например, для торговли розничной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07, 0,46 и 48.67 соответственно.
Какие есть льготы по страховым взносам на травматизм
Организации, которые своевременно отчисляют взносы в ФСС и не допускают несчастных случаев или возникновение профессиональных недугов, могут претендовать на получение скидки по взносам на травмы.
Заметим, что получить льготу на 2018-й год уже невозможно, так как заявление нужно было подавать до 1 ноября 2017 года. Но она будет действовать и в дальнейшем.
Размер скидки зависит от разных факторов: количества травм на 1000 сотрудников, дней нетрудоспособности при одном случае получения травмы и др. Ее максимальная величина – 40%.
При начислении взносов по работникам-инвалидам I, II, III групп скидка вырастает до 60%. Документального подтверждения прав на ее получение закон не требует.
ПРИМЕР
ООО «Империал-Строй» предлагает услуги в области инженерно-технического проектирования (ОКВЭД 74.20). Предприятию была предоставлена скидка по взносам в ФСС – 25%. В марте 2018 года компания начислила сотрудникам зарплату в размере 320 000 руб., а также инвалидам I и II групп – 73 000 руб. Определить величину взносов.
Решение
Деятельность компании ООО «Империал-Строй» относится к I классу профессионального риска, для которого установлен тариф 0,2%. Учитывая скидку 25%, ставка понизится до 0,15% (0,2 – 0,2 × 25%).
Взносы на страхование по несчастным случаям составят:
-
- для основных сотрудников ООО:
320 000 × 0,15% = 480 руб.
-
- для работников-инвалидов (0,2 – 0,2 × 60% = 0,08%):
73 000 × 0,08% = 58,4 руб.
- общая величина:
480 + 58,4 = 538,4 руб.
Бухгалтер компании «Империал-Строй» должен начислить за март взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 538,4 руб.
Иностранцы: страховые взносы на травматизм в 2018 году
Работодатели обязаны застраховать на случай травматизма или профессионального недуга не только российских граждан, но и иностранных сотрудников, а также постоянно или временно проживающих на территории РФ. В данной ситуации не имеет значения:
- статус резидентства;
- длительность проживания;
- место работы – российский офис или зарубежная «обособка».
Руководители должны придерживаться такого правила: при заключении с иностранным сотрудником трудового договора порядок начисления взносов в ФСС такой же, как для россиян. Облагается взносами заработная плата, премиальные выплаты и надбавки, компенсации за неиспользованный отпуск и т. д.
Когда с трудовым мигрантом заключен договор гражданско-правового характера, взносы по травмам начисляют при наличии условия в подписываемом соглашении.
ПРИМЕР
Фирма «Оливетта», занимающаяся производством кухонной мебели (ОКВЭД 36.1), подписала трудовой контракт с иностранным сотрудником К.В. Григорян. Какую сумму необходимо начислить в ФСС по травмам, если работодатель сделал ему следующие выплаты за март 2018 года:
- зарплата – 28 900 руб.;
- премия – 5000 руб.;
- материальная помощь в связи с рождением сына – 4000 руб.
Решение
-
- Определим базу для начисления страховых взносов:
Б = 28 900 + 5000-4000 = 29 900 руб.
- Согласно Классификации видов деятельности по рискам, деятельность компании «Оливетта» отнесена к VIII классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,9.
- Страховые взносы на травматизм для сотрудника-иностранца составят:
29 900 х 0,9% = 269,1 руб.
Что нового
Что нового по страховым взносам на травматизм в 2018 году? Изменений практически нет. Законодатели просто сохранили тарифы страховым взносов и ввели новые данные для расчета скидок и надбавок. Более масштабные изменения имели место в 2017 году. Напомним, что тогда менялось:
Изменение | Содержание |
Расширение прав Фонда социального страхования | С 2017 года ФСС наделен следующими правами: • требовать от страхователей объяснений по взносам; • вести контроль над поступлением денежных средств; |
Установлен порядок взыскания | Основной закон – 1998-го года № 125-ФЗ – дополнен новыми статьями, которые регулируют способы взыскания недоимки, отсрочки, начисление пеней и др. |
Конкретизирован порядок расчета | Определены на законодательном уровне сроки, а также расчетный и отчетный периоды |
Ужесточен контроль над уплатой взносов | Закон № 125-ФЗ дополнен нормами о проведении камеральных проверок, оформлении результатов ревизий и т. д. |
Также см. «Возмещение расходов на спецодежду за счет взносов: что изменилось».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
buhguru.com
В 2017 году произошли изменения в порядке перечисления обязательных платежей в Фонд социального страхования (ФСС). Взносы на травматизм являются единственным видом сборов, которые не затронули новшества. Большую часть платежей ныне контролирует Федеральная налоговая службы (ФНС). Однако администрирование данный обязательных отчислений по-прежнему проводится сотрудниками ФСС.
Разберем, как в 2018 году оформляются страховые взносы от несчастных случаев. Куда их отправлять и в какие сроки. Каков порядок предоставления отчетности и осуществления контроля.
Изменения 2018 года
Перераспределение функций по приему взносов привело к тому, что теперь их приходится отчислять в две инстанции:
- в ФСС части, касающиеся больничных и материнства;
- в ПФР и ФОМС по-прежнему переводятся деньги индивидуальными предпринимателями за себя.
Законодательно порядок расчетов закреплен в особой главе Налогового кодекса. Это привело к тому, что данные взносы теперь приравнены к движению бюджетных средств, то есть подчиняются соответствующим требованиям:
- в части правил оформления;
- в том числе, использования специальных реквизитов.
Внимание: изменения не коснулись только сборов по травматизму. Они, как и ранее, аккумулируются на счетах ФСС.
Куда перечислять
Все взносы, описанные в НК, плательщики обязаны вносить на счета соответствующего отделения ФНС:
- по месту регистрации;
- по месту нахождения филиала, ведущего отдельную бухгалтерию;
- ИП ориентируются на адрес прописки.
Платежки следует оформлять по каждому виду взноса отдельно (как ранее). Однако в 2018 году нужно использовать реквизиты, предусмотренные для бюджетных взносов. Сбор по травматизму перечисляется по старым правилам:
- в отделение ФСС, в котором зарегистрирован плательщик;
- по месту нахождения обособленного филиала;
- по месту жительства ИП (только благотворительные).
Справка: не произошло изменение в кодировке данного вида взноса. КБК остается прежним:
- 393 1 02 02050 07 1000 160 — для обычного перевода;
- 393 1 02 02050 07 3000 160 — для перечисления штрафов;
- 393 1 02 02050 07 2100 160 — пени;
- 393 1 17 06020 07 6000 180 — для благотворительного перевода.
Изменились ли сроки
Согласно нормативным требованиям «несчастный» сбор должен попасть на счет ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Справка: если контрольная дата выпадает на выходной или праздник, то перевод следует отправить в следующие рабочие сутки.
Кому сколько платить
Начислением сумм взносов занимаются работники ФСС. Конкретные показатели зависят от:
- основного вида деятельности (указанного в регистрационных документах);
- права на льготы;
- тарифов по сборам.
Справка: деятельность Фонда в части аккумулирования и перераспределения средств плательщиков регулируется законом № 125-ФЗ, принятым в 1998 году.
При этому у Фонда такие полномочия:
- учитывать поступления от каждого плательщика;
- контролировать правильность внесения средств;
- предъявлять счета к оплате;
- требовать пояснений от страхователей по темам, касающимся перечислений.
Для сведения: ФСС имеет право провести проверку предприятия на месте или затребовать документацию для инспектирования. Скачать для просмотра и печати:
ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»
Как узнать тариф
Законом № 179-ФЗ (2005 года) установлено 32 тарифных плана, зависящих от степени риска тружеников. Ставочные параметры в них распределены в диапазоне от 0,2% до 8,5%.
Справка: так как средства Фондом выплачиваются в связи с несчастными случаями на производстве, справедливо распределить отчисления по степени рисков для рабочих.
Таблица соответствия тарифов факторам риска
Класс ПР | Тариф (%) | Класс ПР | Тариф (%) | Класс ПР | Тариф (%) | Класс ПР | Тариф (%) |
I | 0,2 | IX | 1 | XVII | 2,1 | XXV | 4,5 |
II | 0,3 | X | 1,1 | XVIII | 2,3 | XXVI | 5 |
III | 0,4 | XI | 1,2 | XIX | 2,5 | XXVII | 5,5 |
IV | 0,5 | XII | 1,3 | XX | 2,8 | XXVIII | 6,1 |
V | 0,6 | XIII | 1,4 | XXI | 3,1 | XXIX | 6,7 |
VI | 0,7 | XIV | 1,5 | XXII | 3,4 | XXX | 7,4 |
VII | 0,8 | XV | 1,7 | XXIII | 3,7 | XXXI | 8,1 |
VIII | 0,9 | XVI | 1,9 | XXIV | 4,1 | XXXII | 8,5 |
Справка: чтобы воспользоваться таблицей, необходимо заглянуть в регистрационные документы предприятия в части постановки на учет в Фонд. Там указывается шифр по ОКВЭД. А по нему определяется класс профриска. Скачать для просмотра и печати:
ФЗ № 179 от 22.12.05 «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев…»
Пример
Три предприятия решили узнать свои тарифные ставки:
- ООО «Сириус», занимающийся рыбным промыслом в пресной воде. ОКВЭД — 03.22.4.
- ООО «Дельта». Основной вид деятельности — добыча глины. ОКВЭД 08.12.2.
- ООО «Альфа» выращивает зерновые. ОКВЭД 01.11.1 17.
Определяем класс профриска по таблице:
Наименование | Вид деятельности | ОКВЭД | Класс ПР | Тариф |
ООО «Сириус», | Пресноводный рыбный промысел | 03.22.4 | I | 0,2 |
ООО «Дельта». | Добыча глины | 08.12.2 | XIV | 1,5 |
ООО «Альфа» | Выращивание зерновых | 01.11.1 | XVII | 2,1 |
Справка
Фонд рассчитывает суммы сборов за 2018 год на основании данных, поданных плательщиком. Предоставить информацию следовало до 15 апреля. В пакет включаются:
- заявление, которым подтверждается основной вид деятельности;
- пояснительная к балансу (для ООО);
- копия регистрационного документа.
Важно: если плательщик не передал пакет документов в положенные сроки, то работники Фонда ориентируются по имеющейся в их распоряжении информации.
Кроме того, Правительство постановлением за номером 551 запретило оспаривать тарифы, устанавливаемые ФСС по сборам за травматизм с 01.01.2017.
Скачать для просмотра и печати:
Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 N 551 «О внесении изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»
Формула подсчета
Обязанности распределены по состоянию на 2018 год следующим образом:
- Фонд устанавливает для плательщика тарифный план и сообщает об этом;
- бухгалтер последнего обязан произвести расчет суммы взноса и произвести перечисление средств;
- за госорганом остается право проверить правильность операций.
При подсчетах применяется простая формула:
Свз = Бн х Т, где:
- Свз — искомая сумма к перечислению;
- Бн — налогооблагаемая;
- Т — тариф.
Что входит во взносооблагаемую базу
Отчисления делаются с фонда оплаты труда. В него входят начисления в пользу лиц, с которыми составлены договора:
- трудовые;
- гражданско-правовые (есть исключения).
Во взносооблагаемую базу включаются:
- заработок;
- суммы премиальных и надбавок;
- компенсационные выплаты за неиспользованные дни отпуска.
Исключаются из базы такие платежи в пользу тружеников:
- госпособия;
- начисления при сокращении штатов;
- адресная матпомощь;
- надбавка за труд в особо опасных условиях;
- оплата за посещение курсов повышения квалификации.
Справка: плательщиками сборов по травматизму являются физические и юридические лица, использующие наемный труд.
Пример
ООО «Горный» занимается разведением лошадей. ОКВЭД — 01.43.1:
- Класс профриска — 25.
- В апреле бухгалтерия начислила заработок труженикам в размере 1 230 000 руб., в том числе:
- матпомощь — 35 000 руб.
- за прохождение курсов — 10 000 руб.
- Расчет взноса за апрель:
- (1 230 000 руб. — 35 000 руб. — 10 000 руб.) х 4,5% = 53 325 руб.
О льготах
Прилежным налогоплательщикам Фонд может установить льготную ставку по сборам за травматизм. Размер ее ограничивается 40% скидки. Кроме того, если на предприятии работают инвалиды, то по их взносам может действовать льгота в 60%.
Справка: для установления льготного тарифа на следующий год необходимо подать заявку до окончания ноября текущего периода. То есть в 2018 году ее получить уже не удастся.
Размер скидки зависит от таких показателей:
- количество травм на 1000 тружеников;
- число дней нетрудоспособности;
- наличие нарушений:
- порядка предоставления отчетности;
- сроков внесения обязательных платежей;
- стажа плательщика.
Пример
ООО «Гарант-Строй» занимается проектированием (ОКВЭД — 74.20). Предприятие на 2018 год получило скидку от ФСС в размере 20%. За апрель сделаны такие начисления:
- зарплата 400 000 руб.,
- в том числе инвалидам 85 тыс. руб.
Определение величины взноса:
- По классификатору ОКВЭД относится к 1 классу. Размер «травматической» ставки — 0,2%.
- с учетом скидки:
- общий: 0,2 — 0,2×20% = 0,16%.
- для инвалидов: 0,2 — 0,2×60% = 0,08%.
- с учетом скидки:
- Расчет взносов проводится в два этапа:
- общий: (400 000 руб. — 85 000 руб.) х 0,16% = 504 руб.
- за инвалидов: 85 000 руб. х 0,08% = 68 руб.
- Всего к перечислению: 504 руб. + 68 руб. = 572 руб.
Как выплачивает «травматический» сбор ИП
Законодательством установлено, что ИП в ФСС выплачивает следующие суммы:
- за себя в добровольном порядке на основании договора с Фондом;
- за наемных тружеников обязательно по ставке:
- общей;
- льготной.
Тарифные планы устанавливаются в таком размере:
Категория | Тариф (%) |
Страхователи, не получившие льготных прав | 2,9 |
Те же после достижения предельной базы | 0 |
ИП, работающие в особых экономических зонах | 2 |
ИП, осуществляющие деятельность в таких экономических зонах:
| 1,5 |
Отчетность по «несчастному» сбору
В 2018 году изменились формы отчетности по данным видам перечислений. Теперь они сдаются в две организации:
- в ФСС до 20 числа на бумажных носителях и до 25-го в электронном виде;
- в ФНС предоставляется сводный отчет, включающий травматический сбор:
- до 30-го числа, следующего за отчетным периодом.
Справка: по окончании 2018 года следует направить все формы до 30.01.2018.
Почему контроль передан в налоговый орган
Причиной перераспределения контрольных функций между госорганами стала плохая собираемость обязательных платежей. ФНС зарекомендовала себя самым лучшим организатором работы с плательщиками. Поэтому Президент РФ подписал 15 января 2016 года указ № 13. Документом контрольная функция передается в ФНС.
Справка: кроме травматических сборов налоговики с 2018 года контролируют взносы на такие виды страхования:
- пенсионное;
- медицинское;
- социальное по временной нетрудоспособности и материнству.
Скачать для просмотра и печати:
Указ Президента РФ от 15.01.2016 N 13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины…»
Посмотрите видео о страховых взносах
IPprof.ru
Общие правила расчета взносов
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте по итогам каждого месяца. Считать нужно по тому тарифу, который установили в ФСС России именно для вашей организации или для обособленного подразделения на текущий год (п. 1 и 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Величину тарифа можно посмотреть в уведомлении, полученном из отделения фонда. Такой документ специалисты ФСС России выдают ежегодно, как правило, в течение первой декады.
Расчет взносов с учетом скидки или надбавки
ФСС России может установить тариф на текущий год с учетом скидки или надбавки.
Если организации (обособленному подразделению) установили тариф с учетом надбавки, то его начинайте использовать с начала календарного года, следующего за тем, в котором установили надбавки. Взносы по тарифу с учетом скидки рассчитывайте с начала календарного года, следующего за годом установления скидки. Об этом сказано в пункте 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте так:
Льготы по уплате взносов
Льготы по уплате взносов установлены двум категориям страхователей.
К первой категории относятся те организации, которые созданы инвалидами. А именно:
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50 процентов, а доля их зарплаты – не меньше 25 процентов;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;
- учреждения, созданные для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество этих учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.
В таких организациях взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по любым выплатам рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.
Ко второй категории льготников относятся организации и предприниматели, которые выдают зарплату и иные вознаграждения инвалидам I, II и III групп. С выплат этим инвалидам взносы рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.
Такие льготы определены статьей 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, статьей 2 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ. Действие Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ продлено на 2015–2017 годы (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с учетом льгот рассчитывайте по формуле:
Пример расчета взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с применением льгот
Уставный капитал ООО «Производственная фирма «Мастер»» состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Среднесписочная численность инвалидов составляет 55 процентов. Доля зарплаты инвалидов – 30 процентов. На 2016 год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 1 процента (соответствует 9-му классу профессионального риска) со скидкой 25 процентов. То есть тариф с учетом скидки равен 0,75 процента (1% × (100% – 25%)).
В июне организация начислила своим сотрудникам зарплату в общей сумме 500 000 руб. За июнь бухгалтер организации начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 2250 руб. (500 000 руб. × 0,75% × 0,6).
NalogObzor.info