Льгота на подоходный налог на строительство

Содержание

Налоговые льготы предоставляются гражданам путем освобождения их от подоходного налога или путем предоставления им налоговых вычетов (стандартных, социальных и имущественных). Если гражданин имеет право на налоговый вычет, то при расчете суммы подоходного налога с его доходов (например, зарплаты) не будут учитываться определенные суммы. Таким образом подоходный налог будет ниже, и, соответственно, чистый доход больше.

Актуальные размеры налоговых вычетов также смотрите здесь.

Налоговые вычеты на детей до 18 лет

Граждане имеют право на льготы по подоходному налогу в связи с наличием у них несовершеннолетних детей. Такие льготы предоставляются в виде стандартного налогового вычета.

Налоговый вычет родителям на одного ребенка

Налоговый вычет предоставляется для родителей на одного несовершеннолетнего ребенка в размере руб. в месяц (одинокому Одинокими родителями признаются:
– мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;
– родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав.
При вступлении одинокого родителя в брак налоговый вычет в указанном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка новым супругом или приемному родителю — в размере руб.). подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Обратите внимание, что в данном случае, скорее всего, гражданин будет иметь право еще и на налоговый вычет на находящуюся в декрете жену.

Что бы получить налоговый вычет на ребенка, как правило, необходимо подать по месту его предоставления копию свидетельства о рождении ребенка. пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Предоставляется такой вычет начиная с месяца рождения ребенка и до конца месяца, в котором ребенку исполняется 18 лет. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет родителям на двоих и более детей

Налоговый вычет предоставляется для родителей В том числе для одиноких и приемных родителей на двоих и более несовершеннолетних детей в размере руб. в месяц на каждого ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц за каждого ребенка.

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Обратите внимание, что в данном случае, скорее всего, гражданин будет иметь право еще и на налоговый вычет на находящуюся в декрете жену.

Что бы получить указанный вычет, как правило, необходимо подать по месту его предоставления копии свидетельств о рождении детей. пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Предоставляется такой вычет начиная с месяца рождения второго ребенка и до конца месяца, в котором в семье останется только один несовершеннолетний ребенок. После этого налоговый вычет предоставляется в размере как на одного ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет опекунам и попечителям на опекаемых и подопечных

Налоговый вычет предоставляется для опекунов и попечителей В том числе родителей-воспитателей в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемных родителей на несовершеннолетних детей, над которыми установлены опека или попечительство в размере руб. в месяц за каждого ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц за каждого ребенка.

Что бы получить указанный вычет необходимо по месту его предоставления подать: пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь
– копию выписки из решения органов опеки и попечительства — для опекунов и попечителей;
– копию договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копию установленного образца — для приемных родителей;
– копию выписки из решения органов опеки и попечительства или копию договора об условиях воспитания и содержания детей, копию удостоверения на право представления интересов воспитанников — для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;
– выписку (копию) из трудовой книжки или справку о месте работы, службы и занимаемой должности — для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках).

Предоставляется налоговый вычет начиная с месяца установления опеки или попечительства и до конца месяца, в котором они прекращены. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет родителям на детей-инвалидов

Налоговый вычет предоставляется для родителей на несовершеннолетних детей-инвалидов в размере рублей в месяц на каждого ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

Что бы получить указанный налоговый вычет необходимо по месту его предоставления подать копию удостоверения ребенка-инвалида. пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Предоставляется такой вычет начиная с месяца установления инвалидности и до конца месяца, в котором ребенку исполняется 18 лет. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Где и на основании каких документов предоставляются налоговые вычеты?

Указанные налоговые вычеты предоставляются по месту основной работы (службы, учебы) гражданина на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует налоговые вычеты предоставляются гражданину по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
  • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

При этом налоговый вычет предоставляется гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

Документы для получения налогового вычета

Для того, что бы получить налоговый вычет нужно предоставить следующие документы: пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке — для родителей несовершеннолетних детей;
  • копия удостоверения ребенка-инвалида — для родителей ребенка-инвалида;
  • копия выписки из решения органов опеки и попечительства — для опекунов и попечителей;
  • копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников — для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;
  • копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца — для приемных родителей;
  • справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения — для одиноких родителей;
  • копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка — для вдов (вдовцов), одиноких родителей;
  • выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности — для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках);
  • копия решения суда о лишении родительских прав, об отмене усыновления (удочерения) — для одиноких родителей, если второй родитель лишен родительских прав или перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения).

Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет на находящихся в отпуске по уходу за ребенком

Налоговый вычет предоставляется для мужа на жену, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет в размере рублей. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если в отпуске по уходу за ребенком находится отец ребенка, то налоговый вычет, соответственно, предоставляется жене на мужа.

Если в отпуске по уходу за ребенком находится другой родственник ребенка (бабушка, дедушка, тетя и т.д.), то налоговый вычет предоставляется одному из родителей на этого родственника, но только если такой родственник не имеет супруга (супруги).

Если в отпуске по уходу за ребенком находиться мать или отец, которые не имеют супруга, то налоговый вычет предоставляется для гражданина, признанного родителем ребенка, из доходов которого удерживаются суммы на содержание этих матери или отца.

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Указанный налоговый вычет предоставляется, как правило, на основании справок Как правило такие справки выдаются по месту работы жены, мужа или другого родственника находящегося в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет:

  • о нахождении жены (мужа или другого родственника) в отпуске по уходу за ребенком;
  • о размере пособия на детей и периоде его выплаты.

Документы на вычет подаются по месту основной работы (службы, учебы), там же предоставляется вычет. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует налоговый вычет предоставляются при дополнительном предъявлении заявления и трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункты 3 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
  • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

При этом налоговый вычет предоставляются гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

Предоставляется налоговый вычет начиная с месяца выхода в отпуск по уходу за ребенком и до конца месяца, в котором такой отпуск закончился. Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

Этот вопрос обсуждался на форуме!

Налоговые вычеты за обучение

Граждане имеют право на льготы по подоходному налогу в связи с получением ими или их детьми образования. Такие льготы предоставляются в виде стандартного (на обучение) и социального (на платное обучение) налоговых вычетов.

Налоговый вычет за обучающихся совершеннолетних детей

Налоговый вычет в размере  рублей в месяц предоставляется для родителей на каждого из детей старше 18 лет, обучающихся на дневном отделении и получающих: подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • общее среднее образование;
  • специальное образование;
  • первое профессионально-техническое образование;
  • первое среднее специальное образование;
  • первое высшее образование.

Одинокому Одинокими родителями признаются:
– мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;
– родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав.
При вступлении одинокого родителя в брак налоговый вычет в указанном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка новым супругом или приемному родителю такой вычет предоставляется в размере рублей.

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц за каждого обучающегося ребенка.

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Указанный налоговый вычет предоставляется на основании справки (ее копии) о том, что ребенок старше 18 лет является (являлся) обучающимся и получает (получал) соответствующее образование, с указанием периода обучения, поданной по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует налоговый вычет предоставляются при дополнительном предъявлении заявления и трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункты 3 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
  • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

При этом налоговый вычет предоставляется гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

Предоставляется такой вычет начиная с месяца зачисления в учебное заведение и до конца месяца выпуска или отчисления из него. Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет за платное обучение

Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной в течение календарного года за свое обучение в учебных заведениях Беларуси при получении первых высшего Университеты, академии, консерватории, институты, высшие колледжи, среднеспециального Колледжи или профессионально-технического Профессионально-технические училища, профессиональные лицеи, профессионально-технические колледжи образования, а также на  погашение израсходованных на такое образование кредитов белорусских банков, займов от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей (включая проценты За исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение кредитов и займов, а также за несвоевременную уплату процентов по ним по ним). подпункт 1.1 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговым вычете экономиться 13 % от уплаченной за обучение суммы.

Такой вычет может получить не только сам себе оплачивающий обучение студент, но и оплачивающие такое обучение за него его близкие родственники (мать, отец), а также опекуны и попечители (в том числе бывшие).

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Как правило, указанный налоговый вычет предоставляются по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Однако, он может быть предоставлен и при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию (например, если места основной работы нет или доходы получены не с места основной работы). пункт 2 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

Документы для получения налогового вычета

Документы, необходимые для получения налогового вычета на платное обучение: пункт 3 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • справка (ее копия) учреждения образования, подтверждающая, что гражданин или его близкий родственник (его подопечные) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование. В такой справке должен быть указан период получения такого образования.
  • копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учебным заведением;
  • документы, подтверждающие близкое родство (например копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о заключении брака, копии документов, подтверждающих степень близкого родства) — при получении налогового вычета близким родственником;
  • копия выписки из решения органов опеки и попечительства — при получении налогового вычета опекуном или попечителем (в том числе бывшим);
  • документ, подтверждающий оплату услуг в сфере образования, погашение кредита или займа на образование;
  • копия кредитного договора — при получении кредита на оплату образования;
  • копия договора займа — при получении займа на оплату образования;
  • справка Такая справка выдается по месту работы или другому месту получения дохода о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, иных документов, подтверждающих получение дохода — в случае предоставления налогового вычета при подаче налоговой дикларациии в налоговую инспекцию.

Этот вопрос обсуждался на форуме!

Налоговый вычет за строительство или приобретение жилья

Налоговый вычет предоставляется состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий гражданину и членами его семьи Супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и другими лицами, признанными в судебном порядке членами семьи гражданина в размере их расходов на: пункт 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • строительство Для целей применения указанного вычета строительством признается строительная деятельность по возведению или реконструкции объекта, включающая:
    – выполнение организационно-технических мероприятий;
    – подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта;
    – выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ.
    Право на налоговый вычет в связи с реконструкцией имеют стоящие в очереди на жилье граждане, осуществившие такую реконструкцию по договору строительного подряда и при условии, что в результате этой реконструкции они утрачивают основания нуждаемости в улучшении жилищных условий. или приобретение в Беларуси квартиры или дома;
  • погашение кредитов белорусских банков, займов от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей (включая проценты За исключением процентов за несвоевременный возврат кредитов, займов и процентов по ним по ним), израсходованных на строительство или приобретение в Беларуси квартиры или дома.

Для того, что бы было более понятно, приведем несколько примеров:

При строительстве дома или квартиры без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной гражданином в заявлении.

Налоговый вычет в связи с расходами на строительство жилого дома предоставляется после получения гражданином документов – свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации земельного участка и прав на него;
– государственный акт на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения;
– договор аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома на земельный участок.

В расходы на строительство или приобретение жилья включаются в том числе:

  • расходы на приобретение квартиры или дома;
  • расходы на внутреннюю отделку квартиры или дома — при строительстве квартиры или дома без внутренней отделки или с частичной отделкой;
  • расходы на разработку проектно-сметной документации;
  • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов.

Расходы на работы (в том числе на приобретение материалов) по внутренней отделке (оклейка обоями, окраска, облицовка) квартиры или дома, а также расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, электрических плит, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа) принимаются к вычету в размере стоимости таких работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство квартиры или дома, и от выполнения которых гражданин отказался.

Если квартира или дом приобретены в общую долевую или общую совместную собственность, размер налогового вычета распределяется между участниками общей собственности пропорционально их доле (долевая собственность) или в соответствии с их письменным заявлением (совместная собственность).

Если гражданином был применен (частично применен) налоговый вычет за строительство и приобретение жилья, то такой гражданин не может применить этот налоговый вычет в отношении другого жилья.

Если в календарном году налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на следующий календарный год до полного его использования.

Налоговый вычет предоставляется: пункт 2 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • по месту основной работы (службы, учебы);
  • налоговой инспекцией (в случае получения доходов в не места основной работы (службы, учебы), а также если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

Документы для получения налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется на основании следующих документов: пункт 2 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • справка Справка выдается в исполкоме или по месту работы, где гражданин стоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (ее копия) подтверждающая, что гражданин и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;
  • копия договора о строительстве квартиры (например, договор долевого строительства квартиры);
  • документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг, кроме риэлтерских услуг) квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;
  • копия свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о заключении брака, о расторжении брака, решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи;
  • документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости жилья.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является строительство жилья в ЖСК:

  • выписка (или ее копия) из решения общего собрания членов ЖСК (собрания уполномоченных) о включении гражданина или члена его семьи в состав ЖСК;
  • справка из ЖСК (или ее копия) о стоимости строительства квартиры – при строительстве квартиры в составе ЖСК без заключения договора на строительство;
  • документы подтверждающие уплату паевых взносов.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является покупка жилья:

  • копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации права собственности на жилье, договор купли-продажи недвижимости.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является строительство одноквартирного жилого дома:

  • копия договора о строительстве одноквартирного жилого дома;
  • документы на земельный участок, а именно копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома;
  • копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг).
    При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица.

Документы, которые также потребуются, если для приобретения жилья брался кредит или заем:

  • копия кредитного договора или договора займа;
  • документы подтверждающие погашение кредитов и займов (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам).

Документы, которые также потребуются, если вычет предоставляется в налоговой инспекции:

  • справка Такая справка выдается по месту работы или другому месту получения дохода о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога;
  • другие документы, подтверждающие получение дохода.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является приобретение жилья по жилищным облигациям:

  • копия договора, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций;
  • документы, подтверждающие расходы на приобретение жилищных облигаций;
  • копия договора на приобретение жилищных облигаций.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является приобретение жилья в лизинг:

  • копия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры;
  • копия акта приемки-передачи предмета лизинга в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
  • документы подтверждающие фактическую оплату лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, с указанием в них суммы оплаты части стоимости предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является реконструкция жилья:

  • решение (его копия) исполкома или другого госоргана, другой организации, принявших гражданина или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с осуществленной реконструкцией одноквартирного жилого дома или квартиры;
  • копия договора строительного подряда на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры.

Документы, подтверждающие расходы на строительство или приобретение жилья, погашение кредитов, займов должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве гражданина, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.

Налоговый вычет при отчуждении имущества

При продаже и другом отчуждении имущества За исключением реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка налоговый вычет может предоставляться: подпункт 1.2 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • в размере расходов, понесенных на приобретение этого имущества, а также расходов понесенных при его отчуждении;
  • в размере 10 % от налогооблагаемой суммы, полученной от реализации имущества.

Другими словами, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от суммы произведенных затрат по приобретению и отчуждению имущества или 10% от дохода.

Для того, что бы было более понятно, приведем несколько примеров:

Гражданином был продан автомобиль за 10 000 руб. Так как в течение года это второй проданный им автомобиль, гражданин обязан уплатить подоходный налог в размере 13% от своего дохода, то есть 1 300 руб. (10 000 × 13%). Однако, так как у гражданина имеются документы, подтверждающие приобретение им этого автомобиля за 8000 руб., подоходный налог будет высчитываться за минусом налогового вычета в 8 000 рублей. Таким образом, подоходный налог будет составлять не 1 300, а  260 руб. ((10 000 — 8 000) × 13%).

Гражданином был продан гараж за 10 000 руб. Так как в течение 5 лет это второй проданный им гараж, гражданин обязан уплатить подоходный налог в размере 13% от своего дохода, то есть 1 300 руб. (10 000 × 13%). Так как у гражданина нет документов, подтверждающих приобретение им гаража, подоходный налог будет высчитываться за минусом налогового вычета в размере 10% от дохода, то есть 1000 руб. Таким образом подоходный налог будет составлять не 1 300, а  1 170 руб. ((10 000 — 1000) × 13%).

Если отчуждаемые квартира или дом находились в общей долевой собственности, то размер налогового вычета распределяется между участниками общей собственности пропорционально их доле.

При получении дохода в виде частичной оплаты имущества налоговый вычет предоставляется пропорционально размеру такой оплаты.

Что включается расходы на приобретение и отчуждение имущества?

В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, включаются: пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • суммы, израсходованные на строительство или приобретение имущества (в том числе по договору лизинга или с помощью жилищных облигаций);
  • суммы, направленные на погашение кредитов и займов (включая уплату процентов ним), использованные на строительство или приобретение отчуждаемого имущества (в размере не более фактически погашенной задолженности по кредиту или займу не позднее дня отчуждения имущества);
  • суммы, израсходованные на реконструкцию и модернизацию капитальных строений (зданий, сооружений) при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ;
  • суммы, израсходованные на переоборудование транспортных средств и (или) замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в регистрационные документы;
  • расходы на уплату государственных пошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, утилизационного сбора, консульского сбора, нотариального тарифа, оплату услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионных вознаграждений при совершении сделки, оплату стоимости риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества (при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получающее доход).

Если отчуждающий имущество гражданин приобретал это имущество безвозмездно или с частичной оплатой, то в состав расходов на приобретение имущества включаются также суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог при приобретении такого имущества, а в отношении недвижимого имущества и транспортных средств, в состав таких расходов включаются также суммы, не подлежащие налогообложению и (или) не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.

Расходами на приватизацию жилья (его части) безвозмездно (с учетом или без учета жилищной квоты, суммы квот) признаются оценочная стоимость этого имущества, определенная на дату отчуждения жилья (его части) организациями по госрегистрации недвижимости, а при отсутствии такой стоимости — стоимость, определенная в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц. пункт 2 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

Расходы, связанные с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, увеличиваются на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с месяцем, в котором были понесены такие расходы. Сумма расходов, понесенных гражданином до 1 января 1991 года, увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с декабрем 1990 года.

Расходы, связанные с приобретением и отчуждением имущества произведенные в белорусских рублях, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу Нацбанка  на день, в котором такие расходы были произведены. Определенные в долларах США расходы пересчитываются обратно в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на дату получения дохода от отчуждения имущества. Однако такой расчет не производится, если курс белорусского рубля по отношению к доллару США на день осуществления таких расходов, больше такого курса на дату получения дохода.
Расходы, связанные с приобретением и отчуждением имущества произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату получения дохода от отчуждения имущества. пункт 4 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

Указанный налоговый вычет предоставляется при подаче в налоговую инспекцию налоговой декларации. пункт 3 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если доход был получен от налогового агента (например если имущество было продано не физическому лицу, а организации), налоговый вычет может быть предоставлен этим налоговым агентом (организацией), но только в размере 10% от подлежащих налогообложению доходов. Если у гражданина имеются документы, подтверждающие приобретение имущества, и он хочет получить налоговый вычет в размере этого приобретения, то за вычетом необходимо обращаться в налоговую инспекцию.

Документы для получения налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется на основании следующих документов: пункт 5 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • копия кредитного договора или договора займа — если отчуждаемое имущество было приобретено за счет кредитных или заемных средств;
  • копия договора купли-продажи — если отчуждаемое имущество было приобретено по такому договору;
  • копия договора строительства — если отчуждаемое недвижимое имущество было приобретено путем строительства;
  • копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);
  • квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денег со счета гражданина на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы, подтверждающие оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита или займа (включая проценты за пользование ими), уплату лизинговых платежей, уплату паевых взносов.

При отсутствии указанных документов налоговый вычет может быть предоставлен на основании имеющихся в налоговом органе сведений, предоставленных государственными органами и организациями.

При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица.

Налоговый вычет для отдельных категорий граждан

Налоговый вычет в размере руб. в месяц предоставляется: подпункт 1.3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • для заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий;
  • для ставших инвалидами из-за болезни или увечья в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС и другими радиационными авариями;
  • для участников Включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 — 1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых В том числе временно направленных и командированных в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС, а также участников ликвидации последствий других Указаны в подпунктах 3.1 — 3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» радиационных аварий;
  • для Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Отечества, Трудовой Славы;
  • для участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах»;
  • для инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

Если гражданин имеет право на указанный налоговый вычет по нескольким указанным основаниям, то сумма такого налогового вычета все равно не может быть больше руб.

Указанный налоговый вычет предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует, налоговый вычет предоставляются гражданину по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
  • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

При этом налоговый вычет предоставляется гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

Документы для получения налогового вычета

Для того, что бы получить налоговый вычет нужно предоставить следующие документы: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий — для соответствующей категории граждан;
  • книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества — свидетельство к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов — справка военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами) — для соответствующей категории граждан;
  • удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида Отечественной войны; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверение участника войны; удостоверение; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда» — для ветеранов.
  • «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности — для инвалидов I и II группы.

Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет за страхование

Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной страховым организациям Беларуси в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не меньше 3-х лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. Указанный налоговый вычет не может быть больше руб. подпункт 1.2 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговым вычете будет экономиться 13 % от уплаченных страховых взносов.

Такой вычет может получить не только гражданин сам за себя уплачивающий страховые взносы, но и уплачивающие такие взносы за него его близкие родственники (мать, отец), а также опекуны и попечители (в том числе бывшие).

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Документы, необходимые для получения налогового вычета за страхование: пункт 4 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь 

  • копия договора страхования;
  • копия страхового полиса (свидетельства, сертификата);
  • копия уведомления (извещения) страховой организации о заключении договора страхования (если договор страхования заключался путем обмена соответствующими документами со страховой организацией);
  • копия договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного электронному (если договор страхования заключался в форме электронного документа);
  • документы, подтверждающие оплату страховых взносов;
  • документы подтверждающие близкое родство (например копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о заключении брака, копии документов, подтверждающих степень близкого родства) — при получении налогового вычета близким родственником;
  • справка Такая справка выдается по месту работы или другому месту получения дохода о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, иных документов, подтверждающих получение дохода (если вычет предоставляется налоговой инспекцией при подаче налоговой декларации).      

Налоговый вычет в связи с низким доходом

Налоговый вычет в размере руб. в месяц предоставляется гражданам при получении ими дохода, который не превышает руб. в месяц. подпункт 1.1 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Другими словами, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Указанный налоговый вычет предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует, налоговый вычет предоставляется гражданину по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует, в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает за него подоходный налог);
  • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержаниеtext-align: justify; подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

При этом налоговый вычет предоставляются гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

Когда подоходный налог не платится совсем?

От любых полученных доходов гражданин обязан уплатить подоходный налог. Однако, из этого правила есть исключения, так не нужно подавать налоговую декларацию и платить подоходный налог при получении следующих доходов: статья 163 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • доходы, которые не являются вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (кроме доходов в виде оплаты страховых услуг), в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (кроме путевок для детей), получаемые от: подпункт 1.19 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • организаций и индивидуальных предпринимателей их работниками, в том числе ранее работавшими у них пенсионерами — в размере, не превышающем 1847 рублей, от каждого источника в течение налогового периода;
    • иных организаций и индивидуальных предпринимателей (кроме доходов, получаемых от профсоюзных организаций) — в размере, не превышающем 122 рублей, от каждого источника в течение календарного года;
  • доходы Кроме доходов, полученных от отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, полученные гражданами от: подпункт 1.33 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
      • возмездного отчуждения При этом не учитываются:
        – сделки возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству;
        – сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с близкими родственниками, свойственниками, опекунами, попечителями или подопечными, за исключением договоров купли-продажи и  других гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности в течение 5-ти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) принадлежащих гражданам на праве собственности (доли в праве собственности):
        – одного жилого дома, включая хозпостройки;
        – одной квартиры;
        – одной дачи;
        – одного садового домика, включая хозпостройки;
        – одного гаража;
        – одного машино-места;
        – одного земельного участка.
        (Пятилетний срок исчисляется с даты Датой возмездного отчуждения имущества признается дата подписания договора его отчуждения последнего возмездного отчуждения имущества одного вида. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества одного вида, право определения очередности совершения сделок предоставляется гражданину);
      • возмездного отчуждения При этом не учитываются:
        – сделки возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству;
        – сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с близкими родственниками, свойственниками, опекунами, попечителями или подопечными, за исключением договоров купли-продажи и  других гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8, или другого механического транспортного средства.
        (При отчуждении в течение одного дня двух и более механических транспортных средств право определения очередности совершения сделок предоставляется гражданину);
      • возмездного отчуждения другого имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности (за исключением ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, не указанных выше объектов недвижимости, имущественных прав, долей, паёв в организациях, имущества, ранее используемого гражданином в предпринимательской деятельности в качестве основных средств и продукции растениеводства и животноводства);
      • возмездного отчуждения имущества, полученного гражданином по наследству.
  • вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; подпункт 1.22 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • доходы граждан: подпункт 1.23 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
      • в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих в установленном законодательством порядке лотерейную деятельность;
      • в виде выигрышей по электронным интерактивным играм, полученных от организаций, осуществляющих деятельность по организации и проведению таких игр в порядке, предусмотренном законодательством;
  • доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по установленному перечню Перечень вторичного сырья, доходы от сдачи которого организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, получаемые физическими лицами, освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
    1. Автомобильные катализаторы, сбор которых производится в установленном порядке за наличный расчет у физических лиц.
    2. Вторичные полимерные материалы.
    3. Вторичные текстильные материалы.
    4. Кость.
    5. Лом и отходы черных и цветных металлов в виде предметов, скупка которых производится заготовительными организациями за наличный расчет у физических лиц.
    6. Макулатура.
    7. Стеклобой.
    8. Сырье вторичное резиновое.
    (Постановление Совета Министров Республики Беларусь 12.05.2010 № 702); подпункт 1.30 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • доходы, получаемые от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, осуществляющих деятельность по скупке драгоценных металлов и драгоценных камней, а также от реализации драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, монет, драгоценных камней Национальному банку Республики Беларусь, банкам, имеющим специальное соответствующее разрешение (лицензию); подпункт 1.31 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • доходы, получаемые от граждан Физических лиц, не являющихся ИП в размере, не превышающем 6116 рублей, в сумме от всех источников в течение календарного года, полученные: подпункт 1.18 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
      • в результате дарения;
      • бесплатно виде недвижимости по договору ренты;
  • доходы от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, грибов, орехов и других плодов и другой дикорастущей продукции организациям или индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по промысловой заготовке (закупке) такой продукции; подпункт 1.16 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • доходы За исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, промышленных образцов, изобретений, полезных моделей и других результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, полученные по наследству; подпункт 1.17 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь: подпункт 1.21 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
      • инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, — в размере, не превышающем 12223 рублей, в сумме от всех источников в течение календарного года;
      • гражданами, нуждающимися в медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь.
  • доходы в виде процентов, полученных гражданином по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в белорусских банках, если: подпункт 1.25 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • такие доходы начислены по процентной ставке, не превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования;
  • фактический срок размещения Под фактическим сроком размещения денежных средств на указанных счетах понимается срок нахождения денежных средств на этих счетах с даты внесения денежных средств на счет до даты их снятия (возврата). При этом под началом срока размещения денежных средств понимается дата внесения каждой денежной суммы на счет (первоначального взноса, дополнительного взноса), под окончанием срока — дата снятия денежной суммы со счета (частичного снятия или полного возврата). денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете в белорусских рублях составляет не меньше 1 года, а в иностранной валюте — не меньше 2 лет.

Полный перечень не подлежащих налогообложению доходов

  • полученные вверителем и (или) выгодоприобретателем после окончания срока действия или расторжения договора доверительного управления денежными средствами, в соответствии с которым денежные средства передаются для инвестирования в государственные ценные бумаги, эмитируемые Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь, облигации, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь, и векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь, облигации местных исполнительных и распорядительных органов, ценные бумаги, эмитируемые юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса налоговыми резидентами Республики Беларусь, и находились в таком доверительном управлении не менее трех лет;
  • полученные от реализации и погашения облигаций банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций по цене выше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Республики Беларусь;
  • полученные от реализации (погашения) облигаций местных исполнительных и распорядительных органов, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи;
  • полученные по облигациям Национального банка Республики Беларусь, эмитируемым при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь;
  • полученные по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь;
  • доходы плательщиков:
  • денежные премии, выплачиваемые победителям ежегодных соревнований за достижение высоких показателей на уборке урожая зерновых и зернобобовых растений при проведении фестивалей-ярмарок тружеников села «Дажынкi», а также победителям семейного сельскохозяйственного проекта «Властелин села», — в размерах, установленных законодательством;
  • призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, а также победителями республиканских соревнований, — в размерах, определяемых Президентом или Советом Министров Республики Беларусь;
  • доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Беларуси, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, медицинских расходов, дополнительной пенсии,  получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе ранее работавшими там пенсионерами, в размере, не превышающем 3164 рублей, от каждого источника в течение налогового периода;
  • доходы получаемые от реализации продукции растениеводства К продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в том числе в переработанном виде путем сушения, квашения, соления,  мочения), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства) или животноводства К продукции животноводства относятся молочные и кисломолочные продукты (в том числе в переработанном виде), продукция пчеловодства, иная продукция животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продукты убоя в сыром или переработанном виде, выращенной (произведенной) ими и их близкими родственниками, свойственниками, опекунами, попечителями или подопечными на находящемся на территории Беларуси земельном участке, предоставленном таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела;
    Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления гражданином справки исполкома. При этом доходы от реализации продукции пчеловодства, произведенной в Беларуси, освобождаются от налогообложения при условии, что наряду со справкой исполкома, либо вместо В случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства нее гражданин представит ветеринарно-санитарный паспорт пасеки, выданный в Беларуси, или свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.
    При реализации продукции растениеводства заготовительным организациям потребительской кооперации или другим организациям, индивидуальным предпринимателям такие доходы освобождаются от налогообложения без предоставления им указанной справки;
  • ссуммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за пределы территории Республики Беларусь по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентскую Ассамблею Евразийского экономического сообщества, Экономический Суд СНГ, Исполнительный комитет СНГ, Межпарламентскую Ассамблею государств — участников СНГ;
  • доходы в виде оплаты труда и иные суммы в валюте, получаемые за работу за пределами Беларуси от госорганов и других юридических лиц по утвержденному перечню Перечень государственных органов и других юридических лиц, выплачивающих физическим лицам за работу за пределами территории Республики Беларусь доходы в виде оплаты труда и иные суммы в иностранной валюте, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц:
    1. Министерство внутренних дел.
    2. Министерство иностранных дел.
    3. Министерство обороны.
    4. Государственный пограничный комитет.
    5. Комитет государственной безопасности.
    6. Дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Беларусь.
    7. Белорусский государственный концерн по нефти и химии.
    8. Белорусский государственный концерн по производству и реализации товаров легкой промышленности.
    9. Государственное объединение «Белорусская железная дорога».
    10. Открытое акционерное общество «Белтрансгаз».
    11. Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк».
    12. Республиканское унитарное предприятие «Национальная авиакомпания «Белавиа».
    (Постановление Совета Министров Республики Беларусь 12.05.2010 № 702), — в пределах размеров, установленных законодательством об оплате труда работников за границей;
  • стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь, поощрения специального фонда Президента Республики Беларусь по поддержке талантливой молодежи, а также поощрения специального фонда Президента Республики Беларусь по социальной поддержке одаренных учащихся и студентов;
  • стипендии, доплаты к стипендиям, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет средств республиканского или местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда соцзащиты, организаций потребительской кооперации;
  • стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) белорусскими организациями и индивидуальными предпринимателями в пределах 776 рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;
  • стоимость путевок (кроме туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств соцстрахования или бюджета;
  • суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;
  • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
      • в связи с чрезвычайной ситуацией;
      • по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе пенсионера, ранее там работавшего (служившего), лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе пенсионерам, ранее там работавшим (служившим), в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства;
  • ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный артист РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный артист Белорусской ССР», «Народный артист Беларуси», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный врач Белорусской ССР», «Народный врач Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный художник СССР», «Народный художник РСФСР», «Народный художник Российской Федерации», «Народный художник Белорусской ССР», «Народный художник Беларуси», «Народный учитель СССР», «Народный учитель Белорусской ССР», «Народный учитель Беларуси», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;
  • государственные премии Республики Беларусь;
  • алименты;
  • доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия), получаемые плательщиками за сдачу крови, ее компонентов, другие виды донорства, сдачу материнского молока в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;
  • все виды компенсаций в пределах установленных законодательством норм (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных:
      • с бесплатным предоставлением жилья и услуг ЖКХ, топлива или соответствующего денежного возмещения;
      • с оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денег взамен этого довольствия;
      • с получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов) Такие пособия освобождаются от подоходного налога, если для них установлены минимальные гарантированные размеры и в суммах, не превышающих эти размеры. Выходные пособия, выплачиваемые по коллективному договору, соглашению полученные в связи с выходом на пенсию освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем 9 среднемесячных заработных плат работника..
      • с гибелью, установлением инвалидности, связанной с выполнением служебных обязанностей или наступившей в результате ранения, увечья, контузии военнослужащих или госслужащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
      • с возмещением депутатам Палаты представителей и членам Совета Республики Национального собрания расходов, связанных с их парламентской деятельностью;
      • с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение командировочных расходов с учетом определенных норм При оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
        – суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;
        – фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;
        – иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.
        Аналогичный порядок налогообложения применяется к указанным выплатам, производимым организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также к указанным выплатам, производимым организацией физическим лицам не по месту основной работы.);
      • с получением военнослужащими надбавок за особые условия службы, а также денежного вознаграждения за дежурство в суточном наряде, боевое дежурство, дежурства карауле, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов, летные испытания авиационной техники, прыжки с парашютом, водолазные работы, работы в изолирующих противогазах, химические, дозиметрические и другие аварийно-спасательные работы;
      • с возмещением расходов по найму или поднайму жилья в установленных законодательством размерах за счет средств соответствующих госорганов, в которых предусмотрена военная служба, или органов прокуратуры военнослужащим, в том числе занимающим должности в органах межгосударственных образований и международных организаций, находящихся на территории иностранных государств, слушателям, проходящим обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в организациях иностранных государств по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, а также прокурорским работникам, пользующимся жильем по договору найма или поднайма.
  • пенсии, а также ежемесячные денежные содержания отдельным госслужащим;
  • пособия, выплачиваемые из средств бюджета.
  • единовременные пособия на оздоровление;
    • субсидии для организации предпринимательской деятельности, выплачиваемые из государственного внебюджетного фонда соцзащиты;
    • пособия по безработице;
    • другие пособия по государственному социальному страхованию, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком);
    • пособия на погребение;
    • пособия на детей старше 3 лет;
    • пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
    • пособия женщинам, ставшим на учет в до 12-недельного срока беременности;
    • пособия в связи с рождением ребенка;
    • пособия по беременности и родам;
    • пособия по государственному социальному страхованию и социальному обеспечению и надбавки к ним, в частности:
    • доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 года юридическими лицами Республики Беларусь, не поименованными в абзацах четвертом — седьмом подпункта 1.23 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, кроме доходов, полученных:
    • от реализации таких облигаций свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Республики Беларусь;
    • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами — участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;
    • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами, состоящими в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства с участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;
    • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами — участниками, собственниками имущества юридических лиц, которые являются участниками, собственниками имущества юридического лица, осуществившего эмиссию облигаций;
    • доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения любому третьему лицу (применяется в отношении долей в уставном фонде, приобретенных плательщиком начиная с 1 января 2014 года);
    • доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением таких же доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок для детей), в размере, не превышающем 370 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода;
    • одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений гражданам, состоящим учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
    • взносы, возвращаемые физическим лицам в порядке, установленном законодательством, при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия физических лиц из членов организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, потребительских кооперативов по газификации эксплуатируемого жилищного фонда.
    • стоимость выдаваемой в соответствии с законодательством форменной одежды;
    • доходы от реализации имущества, полученного от источников в Беларуси в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров зарплаты (денежного довольствия), подтвержденных справкой с места работы (службы) о размере зарплаты (денежного довольствия);
    • доходы, полученные гражданином, имеющим право на социальный налоговый вычет в связи с обучением, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения гражданина в учреждениях образования Беларуси при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования, а также в виде расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Беларуси, фактически израсходованных на такое обучение. Такие доходы освобождаются от подоходного налога  при представлении гражданином организации или индивидуальному предпринимателю документов, необходимых для предоставления налогового вычета в связи с обучением;
    • денежное довольствие (содержание), получаемое по месту службы женщинами из числа лиц военнослужащих, за период их нахождения в социальном отпуске по беременности и родам;
    • денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту сборов военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы и по месту службы военнослужащими срочной военной службы и , денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение граждан, обучающихся в кадетских, суворовских училищах и специализированных лицеях, и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством, ежемесячное денежное содержание, выплачиваемое гражданам, проходящим альтернативную службу;
    • стоимость объема содержания с иждивением получателя ренты по договору ренты;
    • доходы, полученные обучающимися, получающими общее среднее, профессионально-техническое, специальное образование, от реализации произведенных товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по утвержденному перечню Растениеводство

       Животноводство Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство) Предоставление услуг в области растениеводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг Лесное хозяйство Рыболовство, рыбоводство Производство пищевых продуктов, включая напитки Текстильное производство Производство одежды, выделка и крашение кожи Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели. Производство изделий из соломки и плетенки Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации Химическое производство Производство прочих неметаллических минеральных продуктов Металлургическое производство Производство готовых металлических изделий Производство машин и оборудования Производство офисного оборудования и вычислительной техники Производство электрических машин и электрооборудования Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов Производство прочих транспортных средств Производство мебели и прочей продукции Строительство, за исключением аренды Торговля автомобилями и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования Предоставление прочих видов услуг потребителям Деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта Предоставление индивидуальных услуг(Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.01.2009 № 111)

      ;

    • доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность в Беларуси и СНГ;
    • доходы, получаемые от сдачи внаем (поднаем) жилья молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) К молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) относятся выпускники, которым место работы (службы) предоставлено по распределению, выпускники, направленные на работу (службу) в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет средств республиканского бюджета, договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего).. Такие доходы освобождаются от подоходного налога в течение установленных сроков обязательной работы (службы) по распределению;
    • доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи (в том числе получаемые детьми и сопровождающими их лицами в связи с оздоровлением детей за рубежом) или международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
    • доходы в виде ежемесячных денежных выплат родителям-воспитателям, опекунам (попечителям), приемным родителям детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), опекунских семьях и приемных семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей;
    • денежные средства, поступающие с 2006 года физическим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего Советского Союза от 3 июля 1995 года;
    • доходы в виде грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре;
    • стоимость жилых помещений в домах госжилфонда, занимаемых по договору найма военнослужащими, включая уволенных с военной службы, судьями и прокурорскими работниками, имеющими 20 и более календарных лет выслуги на военной службе, за исключением периодов обучения в военных учебных заведениях, учреждениях образования МВД и МЧС, и (или) стажа работы в качестве судьи, государственного арбитра, стажера судьи, прокурорского работника (за исключением жилых помещений социального пользования, служебных жилых помещений, жилых помещений специального служебного жилищного фонда, специальных жилых помещений, жилых помещений в общежитиях), безвозмездно передаваемых в собственность этих военнослужащих, судей и прокурорских работников в соответствии с законодательством;
    • доходы, полученные молодыми и многодетными семьями, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на этом учете на дату заключения с банком кредитного договора, в виде финансовой поддержки государства в погашении задолженности по кредитам на жилье;
    • доходы индивидуальных предпринимателей, полученные от реализации товаров (работ, услуг) в объектах придорожного сервиса в течение 5 лет с даты ввода их в эксплуатацию;
    • доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника;
    • доходы адвокатов (за исключением адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально), полученные от осуществления адвокатской деятельности и направленные ими на уплату взносов на содержание территориальных коллегий адвокатов, членами которых они являются;
    • доходы нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах, получаемые от осуществления нотариальной деятельности и направленные ими на уплату взносов, необходимых для содержания Белорусской нотариальной палаты, ее организационных структур и выполнение возложенных на них задач и функций;
    • доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода по ним (если уплата процентного дохода предусмотрена условиями эмиссии), полученные от организации — эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством.
      Доходы, полученные при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также возвращаемые денежные средства, внесенные в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса;
    • доходы, полученные детьми в возрасте от 14 до 18 лет за выполненную работу в период нахождения в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством.

    При получении за налоговый период, указанных выше доходов в суммах, превышающих размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога, сумма превышения подлежит налогообложению подоходным налогом. пункт 2 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Законодательство

    • Налоговый кодекс Республики Беларусь

    samsebeyurist.by

    ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
    Г. ШУЛЕВА
    Много вопросов возникает при уплате подоходного налога и использовании льготы по нему в связи со строительством или покупкой жилья. Что следует знать застройщикам или покупателям жилых домов, квартир, дач, садовых домиков?
    В соответствии с подп. «в» ст. 3 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» объектом обложения этим налогом является совокупный доход физического лица, полученный в календарном году, за исключением сумм, которые этот Закон в облагаемый доход не включает или уменьшает налогооблагаемую базу.
    К таким удержаниям относятся суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в течение трех лет, физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, из личных доходов по их письменным заявлениям, представленным указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика (далее — дома (квартиры) на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной оплаты труда, учитываемой за год, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.
    Общим как для строящих дома (квартиры) граждан, так и для покупающих их является то, что в этом случае льгота предоставляется независимо от того, строят (покупают) они индивидуально, или состоят членами кооперативов (жилищных, дачных), или заключили договор с организацией на долевое участие в строительстве и уплачивают определенные взносы в счет погашения стоимости строящегося объекта.
    Кроме того, следует иметь в виду, что независимо от срока, в течение которого осуществляется строительство или уплачиваются платежи за приобретенное жилье, льгота предоставляется не более чем в течение трех лет, начиная с года, в котором подано заявление о предоставлении льготы.
    Итак, вы решили купить жилой дом (квартиру). Основанием для предоставления льготы станет договор купли-продажи, оформленный в установленном порядке, так как при определении сумм, подлежащих исключению из облагаемого дохода, будут исходить из стоимости приобретенного объекта, указанной в договоре.
    Если дом (квартира) приобретается на праве общей долевой собственности, у каждого покупателя из облагаемого дохода исключается только сумма его фактических расходов, но не более суммы расходов, приходящихся на его долю в собственности.
    Когда же объект приобретается на праве общей совместной собственности, удержания из облагаемого дохода могут быть произведены согласно заявлению либо у одного собственника, либо у каждого, но в пределах общей суммы затрат.
    Как уже отмечалось, срок предоставления льготы ограничен тремя годами. Поэтому при покупке дома (квартиры) следует обратить внимание на следующее. Если покупатель производит уплату за дом (квартиру) разовым платежом, то есть в один срок оплачивает цену, оговоренную в договоре, льгота предоставляется только в течение года, в котором осуществлен платеж, так как в последующие два года гражданин не производит расходов по оплате приобретенного жилья.
    Если по условиям договора уплата производится в течение длительного времени, например, пяти лет, льгота и в этом случае будет предоставляться только в течение трех лет.
    Иногда гражданин приобретает дом или квартиру, которые еще не готовы к использованию их по назначению, то есть недостроенные объекты. Ссылаясь на то, что объект не сдан «под ключ», в некоторых случаях налоговые органы отказывают в предоставлении льготы. Однако правового обоснования для такого отказа не имеется, так как ни в Законе о подоходном налоге, ни в Инструкции Госналогслужбы России по его применению от 29 июня 1995 года N 35 не содержится положений о том, что приобретаемый объект не может быть недостроен.
    На практике возникал вопрос о предоставлении льготы в случае, когда гражданин купил квартиру и, не въезжая в нее, обменял на большую, произведя доплату. В заявлении о предоставлении льготы он указал сумму, израсходованную им при осуществлении обмена. Однако указанная сумма при таких обстоятельствах не может быть принята, так как она вытекает из договора мены, а основанием для предоставления льготы, как уже говорилось, является договор купли — продажи. Поэтому к зачету может быть принята только сумма, уплаченная гражданином при покупке, но не при обмене квартиры.
    В том случае, если гражданин решится на строительство жилого дома (квартиры, дачи, садового домика), следует иметь в виду следующее.
    Инструкцией Госналогслужбы России от 29 июня 1995 года N 35 предусмотрено, что льгота предоставляется только лицам, являющимся застройщиками, в подтверждение чего к заявлению о предоставлении льготы должны прилагаться копия разрешения на строительство, выданного органами местной администрации, или справка правления соответствующих кооперативов, или копия договора, заключенного гражданином со строительной организацией о долевом участии в строительстве объекта для него.
    Кроме того, к зачету принимаются только документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением строительства. В подтверждение произведенных расходов могут быть представлены договоры с юридическими и физическими лицами на строительство объектов, счета на приобретение строительных материалов или акты их закупки у физических лиц (с полным указанием сведений об этих гражданах: фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место жительства и другие необходимые сведения), квитанции к приходному ордеру и другие документы, в которых отражены сведения о застройщике и характере операций.
    В соответствии с письмом Госналогслужбы России от 16 мая 1996 года N 08-1-06/448 при осуществлении строительства к зачету принимаются также расходы на изготовление проектно — сметной документации, на проводку и подключение сетей водоснабжения, канализации, отопления, электро- и газоснабжения внутри объекта, а также затраты на приобретение облицовочной плитки, паркета, краски, обоев, газового оборудования и других стройматериалов, непосредственно используемых в строительстве. Однако суммы оплаты необходимого для строительства и отделочных работ инструмента, оплаты за осмотр дымохода, приемку газового оборудования, подключение заземления при предоставлении льготы не учитываются.
    Следует также иметь в виду, что, если строительство, выполнение строительных и отделочных работ осуществляются по договору, заключенному застройщиком с другим физическим лицом, такие договоры (как и договоры на приобретение у физического лица строительных материалов) должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту жительства гражданина-застройщика, о чем в его присутствии делается отметка на договоре. Без такой отметки на договоре льгота по уплате подоходного налога не предоставляется.
    На практике эта льгота не предоставляется, если работнику ссуда для осуществления строительства или на покупку дома (квартиры) выделена на предприятии. Если обратиться к Закону о подоходном налоге, то льгота может быть предоставлена по суммам, направленным на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами на строительство или покупку жилья только в банках и других кредитных учреждениях (но не на предприятии, где они работают).
    В связи с изложенным необходимо обратить внимание на то, что не исключаются из совокупного годового дохода какие-либо расходы, если жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики построены (куплены), а полученный кредит на указанные цели погашен за счет средств предприятия (организации).
    Как правило, при строительстве дома производится и покупка земельного участка, на котором он располагается. Но нужно учесть, что льгота по суммам, направленным на приобретение земельного участка (даже если покупка участка и приобретение дома оформлены одним договором), не может быть предоставлена, так как в Законе это не предусмотрено.
    Иногда в заявлении на предоставление льготы указываются суммы, израсходованные на строительство и покупку строений, которые приобретаются (строятся) вместе с жилым объектом (например, гараж или хозяйственные постройки). Но в Законе четко определены объекты, по которым предоставляется льгота, поэтому по другим объектам она возможна только в случае, если они составляют единый комплекс с перечисленными в Законе объектами (построены «под одной крышей»).
    Как быть, если гражданин одновременно выступает и в качестве застройщика, и в качестве покупателя (например, покупает квартиру и строит дачу)? В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 29 июня 1995 года N 35 исключение расходов по строительству или приобретению производится у физического лица одновременно только по одному объекту.
    Налоговый орган отказал в предоставлении льготы гражданину, который в течение года купил квартиру, а на следующий год начал строительство жилого дома. Однако оснований для отказа в данном случае нет, если при покупке квартиры был произведен разовый платеж и строительство дома рассматривается как самостоятельное основание для предоставления льготы. Когда же квартира покупается «в рассрочку», льгота может быть предоставлена только по одному из указанных объектов.
    Теперь рассмотрим вопрос о размерах предоставляемой льготы. В Законе о подоходном налоге установлено, что исключению из облагаемого дохода подлежат суммы в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной оплаты труда, учитываемой за год. При этом указанные суммы не могут превышать размера совокупного дохода (в составе которого учитываются суммы коэффициентов и суммы надбавок за стаж работы, начисляемые к заработной плате и выплачиваемые в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями) физических лиц за отчетный календарный год.
    Если затраты гражданина на строительство (покупку) указанных объектов, а также суммы, направленные на погашение кредита, полученного на эти цели, превысят его совокупный доход за отчетный календарный год, сумма превышения к зачету в следующем году не принимается.
    Льгота по подоходному налогу в связи со строительством или приобретением жилого дома, квартиры, дачи или садового домика может быть предоставлена как по месту работы гражданина, так и в налоговом органе по месту его жительства на основании декларации о совокупном годовом доходе с приложением копий документов, подтверждающих произведенные расходы. Но следует помнить, что соответствующие документы должны быть представлены гражданином в бухгалтерию предприятия не позднее срока, установленного для начисления заработной платы за декабрь истекшего года, а в налоговый орган — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (то есть не позднее срока, установленного для представления деклараций).
    Как уже говорилось, при определении размера предоставляемой льготы базой является установленный законом размер минимальной оплаты труда, учитываемый за год. В течение 1996 года указанный размер изменялся так: в соответствии с Федеральным законом от 1 ноября 1995 года N 159-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 января был установлен в сумме 63250 рублей и увеличен до 75900 рублей Федеральным законом от 23 апреля 1996 года N 40-ФЗ, введенным в действие с 1 апреля 1996 года (но в части исчисления налогов, сборов и иных платежей, осуществляемого в соответствии с законодательством в зависимости от минимального размера оплаты труда, — со дня официального опубликования Закона, то есть с 22 апреля 1996 года).
    Такой порядок предоставления льготы по уплате подоходного налога применялся и будет применяться в том случае, если сделки по купле — продаже и строительству жилья были заключены до 23 января 1997 года. Дело в том, что Законом от 10 января 1997 года N 11-ФЗ в Закон о подоходном налоге с физических лиц были внесены изменения и подп. «в» п. 6 изложен в новой редакции.
    Закон от 10 января 1997 года N 11-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования — 23 января 1997 года. Его действие распространяется на отношения, возникшие из сделок, совершенных после этой даты. К правоотношениям, возникшим до вступления Закона в силу, включая возникающие по ним права и обязанности, он не применяется.
    Таким образом, если строительство дома начато в 1996 году, льгота будет предоставляться в течение 1996 — 1998 годов. Для тех же, кто будет осуществлять строительство или приобретет жилье после этой даты, порядок предоставления льготы несколько иной.
    Во-первых, льгота теперь будет предоставляться в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период (а не за годичный).
    Во-вторых, эта льгота в соответствии с Законом теперь может предоставляться каждому гражданину только один раз. Сведения о предоставлении такого вычета предприятия должны представить в налоговый орган до 1 марта года, следующего за отчетным.

    ——————————————————————

    ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ

    ЗАКОН РФ от 07.12.1991 N 1998-1

    «О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 01.11.1995 N 159-ФЗ
    «О ПОВЫШЕНИИ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ОПЛАТЫ ТРУДА»
    (принят ГД ФС РФ 20.10.1995)
    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 22.04.1996 N 40-ФЗ
    «О ПОВЫШЕНИИ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ОПЛАТЫ ТРУДА»
    (принят ГД ФС РФ 20.03.1996)
    ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 10.01.1997 N 11-ФЗ
    «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «О ПОДОХОДНОМ
    НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
    (принят ГД ФС РФ 25.12.1996)
    ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35
    «ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С
    ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
    ПИСЬМО Госналогслужбы РФ от 16.05.1996 N 08-1-06/448
    «О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ ФИЗИЧЕСКИМ
    ЛИЦАМ»
    Хозяйство и право, N 8, 1997

    ПРОЦЕНТЫ ПО ДЕНЕЖНОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ КАК ФОРМА ОТВЕТСТВЕННОСТИ  »
    Комментарии к законам »

    www.lawmix.ru

    Содержание

    Налоговые льготы предоставляются гражданам путем освобождения их от подоходного налога или путем предоставления им налоговых вычетов (стандартных, социальных и имущественных). Если гражданин имеет право на налоговый вычет, то при расчете суммы подоходного налога с его доходов (например, зарплаты) не будут учитываться определенные суммы. Таким образом подоходный налог будет ниже, и, соответственно, чистый доход больше.

    Актуальные размеры налоговых вычетов также смотрите здесь.

    Налоговые вычеты на детей до 18 лет

    Граждане имеют право на льготы по подоходному налогу в связи с наличием у них несовершеннолетних детей. Такие льготы предоставляются в виде стандартного налогового вычета.

    Налоговый вычет родителям на одного ребенка

    Налоговый вычет предоставляется для родителей на одного несовершеннолетнего ребенка в размере руб. в месяц (одинокому Одинокими родителями признаются:
    – мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;
    – родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав.
    При вступлении одинокого родителя в брак налоговый вычет в указанном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка новым супругом или приемному родителю — в размере руб.). подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

    Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

    Обратите внимание, что в данном случае, скорее всего, гражданин будет иметь право еще и на налоговый вычет на находящуюся в декрете жену.

    Что бы получить налоговый вычет на ребенка, как правило, необходимо подать по месту его предоставления копию свидетельства о рождении ребенка. пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Предоставляется такой вычет начиная с месяца рождения ребенка и до конца месяца, в котором ребенку исполняется 18 лет. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Налоговый вычет родителям на двоих и более детей

    Налоговый вычет предоставляется для родителей В том числе для одиноких и приемных родителей на двоих и более несовершеннолетних детей в размере руб. в месяц на каждого ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц за каждого ребенка.

    Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

    Обратите внимание, что в данном случае, скорее всего, гражданин будет иметь право еще и на налоговый вычет на находящуюся в декрете жену.

    Что бы получить указанный вычет, как правило, необходимо подать по месту его предоставления копии свидетельств о рождении детей. пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Предоставляется такой вычет начиная с месяца рождения второго ребенка и до конца месяца, в котором в семье останется только один несовершеннолетний ребенок. После этого налоговый вычет предоставляется в размере как на одного ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Налоговый вычет опекунам и попечителям на опекаемых и подопечных

    Налоговый вычет предоставляется для опекунов и попечителей В том числе родителей-воспитателей в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемных родителей на несовершеннолетних детей, над которыми установлены опека или попечительство в размере руб. в месяц за каждого ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц за каждого ребенка.

    Что бы получить указанный вычет необходимо по месту его предоставления подать: пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь
    – копию выписки из решения органов опеки и попечительства — для опекунов и попечителей;
    – копию договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копию установленного образца — для приемных родителей;
    – копию выписки из решения органов опеки и попечительства или копию договора об условиях воспитания и содержания детей, копию удостоверения на право представления интересов воспитанников — для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;
    – выписку (копию) из трудовой книжки или справку о месте работы, службы и занимаемой должности — для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках).

    Предоставляется налоговый вычет начиная с месяца установления опеки или попечительства и до конца месяца, в котором они прекращены. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Налоговый вычет родителям на детей-инвалидов

    Налоговый вычет предоставляется для родителей на несовершеннолетних детей-инвалидов в размере рублей в месяц на каждого ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

    Что бы получить указанный налоговый вычет необходимо по месту его предоставления подать копию удостоверения ребенка-инвалида. пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Предоставляется такой вычет начиная с месяца установления инвалидности и до конца месяца, в котором ребенку исполняется 18 лет. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Где и на основании каких документов предоставляются налоговые вычеты?

    Указанные налоговые вычеты предоставляются по месту основной работы (службы, учебы) гражданина на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует налоговые вычеты предоставляются гражданину по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
    • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
      – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
      – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
      – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
      – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

    При этом налоговый вычет предоставляется гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

    Документы для получения налогового вычета

    Для того, что бы получить налоговый вычет нужно предоставить следующие документы: пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке — для родителей несовершеннолетних детей;
    • копия удостоверения ребенка-инвалида — для родителей ребенка-инвалида;
    • копия выписки из решения органов опеки и попечительства — для опекунов и попечителей;
    • копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников — для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;
    • копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца — для приемных родителей;
    • справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения — для одиноких родителей;
    • копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка — для вдов (вдовцов), одиноких родителей;
    • выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности — для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках);
    • копия решения суда о лишении родительских прав, об отмене усыновления (удочерения) — для одиноких родителей, если второй родитель лишен родительских прав или перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения).

    Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Налоговый вычет на находящихся в отпуске по уходу за ребенком

    Налоговый вычет предоставляется для мужа на жену, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет в размере рублей. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Если в отпуске по уходу за ребенком находится отец ребенка, то налоговый вычет, соответственно, предоставляется жене на мужа.

    Если в отпуске по уходу за ребенком находится другой родственник ребенка (бабушка, дедушка, тетя и т.д.), то налоговый вычет предоставляется одному из родителей на этого родственника, но только если такой родственник не имеет супруга (супруги).

    Если в отпуске по уходу за ребенком находиться мать или отец, которые не имеют супруга, то налоговый вычет предоставляется для гражданина, признанного родителем ребенка, из доходов которого удерживаются суммы на содержание этих матери или отца.

    Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

    Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

    Указанный налоговый вычет предоставляется, как правило, на основании справок Как правило такие справки выдаются по месту работы жены, мужа или другого родственника находящегося в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет:

    • о нахождении жены (мужа или другого родственника) в отпуске по уходу за ребенком;
    • о размере пособия на детей и периоде его выплаты.

    Документы на вычет подаются по месту основной работы (службы, учебы), там же предоставляется вычет. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует налоговый вычет предоставляются при дополнительном предъявлении заявления и трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункты 3 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
    • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
      – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
      – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
      – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
      – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

    При этом налоговый вычет предоставляются гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

    Предоставляется налоговый вычет начиная с месяца выхода в отпуск по уходу за ребенком и до конца месяца, в котором такой отпуск закончился. Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Этот вопрос обсуждался на форуме!

    Налоговые вычеты за обучение

    Граждане имеют право на льготы по подоходному налогу в связи с получением ими или их детьми образования. Такие льготы предоставляются в виде стандартного (на обучение) и социального (на платное обучение) налоговых вычетов.

    Налоговый вычет за обучающихся совершеннолетних детей

    Налоговый вычет в размере  рублей в месяц предоставляется для родителей на каждого из детей старше 18 лет, обучающихся на дневном отделении и получающих: подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • общее среднее образование;
    • специальное образование;
    • первое профессионально-техническое образование;
    • первое среднее специальное образование;
    • первое высшее образование.

    Одинокому Одинокими родителями признаются:
    – мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;
    – родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав.
    При вступлении одинокого родителя в брак налоговый вычет в указанном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка новым супругом или приемному родителю такой вычет предоставляется в размере рублей.

    Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц за каждого обучающегося ребенка.

    Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

    Указанный налоговый вычет предоставляется на основании справки (ее копии) о том, что ребенок старше 18 лет является (являлся) обучающимся и получает (получал) соответствующее образование, с указанием периода обучения, поданной по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует налоговый вычет предоставляются при дополнительном предъявлении заявления и трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункты 3 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
    • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
      – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
      – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
      – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
      – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

    При этом налоговый вычет предоставляется гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

    Предоставляется такой вычет начиная с месяца зачисления в учебное заведение и до конца месяца выпуска или отчисления из него. Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Налоговый вычет за платное обучение

    Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной в течение календарного года за свое обучение в учебных заведениях Беларуси при получении первых высшего Университеты, академии, консерватории, институты, высшие колледжи, среднеспециального Колледжи или профессионально-технического Профессионально-технические училища, профессиональные лицеи, профессионально-технические колледжи образования, а также на  погашение израсходованных на такое образование кредитов белорусских банков, займов от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей (включая проценты За исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение кредитов и займов, а также за несвоевременную уплату процентов по ним по ним). подпункт 1.1 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Проще говоря, при указанном налоговым вычете экономиться 13 % от уплаченной за обучение суммы.

    Такой вычет может получить не только сам себе оплачивающий обучение студент, но и оплачивающие такое обучение за него его близкие родственники (мать, отец), а также опекуны и попечители (в том числе бывшие).

    Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

    Как правило, указанный налоговый вычет предоставляются по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Однако, он может быть предоставлен и при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию (например, если места основной работы нет или доходы получены не с места основной работы). пункт 2 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Документы для получения налогового вычета

    Документы, необходимые для получения налогового вычета на платное обучение: пункт 3 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • справка (ее копия) учреждения образования, подтверждающая, что гражданин или его близкий родственник (его подопечные) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование. В такой справке должен быть указан период получения такого образования.
    • копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учебным заведением;
    • документы, подтверждающие близкое родство (например копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о заключении брака, копии документов, подтверждающих степень близкого родства) — при получении налогового вычета близким родственником;
    • копия выписки из решения органов опеки и попечительства — при получении налогового вычета опекуном или попечителем (в том числе бывшим);
    • документ, подтверждающий оплату услуг в сфере образования, погашение кредита или займа на образование;
    • копия кредитного договора — при получении кредита на оплату образования;
    • копия договора займа — при получении займа на оплату образования;
    • справка Такая справка выдается по месту работы или другому месту получения дохода о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, иных документов, подтверждающих получение дохода — в случае предоставления налогового вычета при подаче налоговой дикларациии в налоговую инспекцию.

    Этот вопрос обсуждался на форуме!

    Налоговый вычет за строительство или приобретение жилья

    Налоговый вычет предоставляется состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий гражданину и членами его семьи Супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и другими лицами, признанными в судебном порядке членами семьи гражданина в размере их расходов на: пункт 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • строительство Для целей применения указанного вычета строительством признается строительная деятельность по возведению или реконструкции объекта, включающая:
      – выполнение организационно-технических мероприятий;
      – подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта;
      – выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ.
      Право на налоговый вычет в связи с реконструкцией имеют стоящие в очереди на жилье граждане, осуществившие такую реконструкцию по договору строительного подряда и при условии, что в результате этой реконструкции они утрачивают основания нуждаемости в улучшении жилищных условий. или приобретение в Беларуси квартиры или дома;
    • погашение кредитов белорусских банков, займов от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей (включая проценты За исключением процентов за несвоевременный возврат кредитов, займов и процентов по ним по ним), израсходованных на строительство или приобретение в Беларуси квартиры или дома.

    Для того, что бы было более понятно, приведем несколько примеров:

    При строительстве дома или квартиры без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной гражданином в заявлении.

    Налоговый вычет в связи с расходами на строительство жилого дома предоставляется после получения гражданином документов – свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации земельного участка и прав на него;
    – государственный акт на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения;
    – договор аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома на земельный участок.

    В расходы на строительство или приобретение жилья включаются в том числе:

    • расходы на приобретение квартиры или дома;
    • расходы на внутреннюю отделку квартиры или дома — при строительстве квартиры или дома без внутренней отделки или с частичной отделкой;
    • расходы на разработку проектно-сметной документации;
    • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов.

    Расходы на работы (в том числе на приобретение материалов) по внутренней отделке (оклейка обоями, окраска, облицовка) квартиры или дома, а также расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, электрических плит, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа) принимаются к вычету в размере стоимости таких работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство квартиры или дома, и от выполнения которых гражданин отказался.

    Если квартира или дом приобретены в общую долевую или общую совместную собственность, размер налогового вычета распределяется между участниками общей собственности пропорционально их доле (долевая собственность) или в соответствии с их письменным заявлением (совместная собственность).

    Если гражданином был применен (частично применен) налоговый вычет за строительство и приобретение жилья, то такой гражданин не может применить этот налоговый вычет в отношении другого жилья.

    Если в календарном году налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на следующий календарный год до полного его использования.

    Налоговый вычет предоставляется: пункт 2 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • по месту основной работы (службы, учебы);
    • налоговой инспекцией (в случае получения доходов в не места основной работы (службы, учебы), а также если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
      – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
      – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
      – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
      – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

    Документы для получения налогового вычета

    Налоговый вычет предоставляется на основании следующих документов: пункт 2 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • справка Справка выдается в исполкоме или по месту работы, где гражданин стоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (ее копия) подтверждающая, что гражданин и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;
    • копия договора о строительстве квартиры (например, договор долевого строительства квартиры);
    • документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг, кроме риэлтерских услуг) квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;
    • копия свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о заключении брака, о расторжении брака, решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи;
    • документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости жилья.

    Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является строительство жилья в ЖСК:

    • выписка (или ее копия) из решения общего собрания членов ЖСК (собрания уполномоченных) о включении гражданина или члена его семьи в состав ЖСК;
    • справка из ЖСК (или ее копия) о стоимости строительства квартиры – при строительстве квартиры в составе ЖСК без заключения договора на строительство;
    • документы подтверждающие уплату паевых взносов.

    Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является покупка жилья:

    • копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации права собственности на жилье, договор купли-продажи недвижимости.

    Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является строительство одноквартирного жилого дома:

    • копия договора о строительстве одноквартирного жилого дома;
    • документы на земельный участок, а именно копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома;
    • копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг).
      При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица.

    Документы, которые также потребуются, если для приобретения жилья брался кредит или заем:

    • копия кредитного договора или договора займа;
    • документы подтверждающие погашение кредитов и займов (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам).

    Документы, которые также потребуются, если вычет предоставляется в налоговой инспекции:

    • справка Такая справка выдается по месту работы или другому месту получения дохода о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога;
    • другие документы, подтверждающие получение дохода.

    Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является приобретение жилья по жилищным облигациям:

    • копия договора, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций;
    • документы, подтверждающие расходы на приобретение жилищных облигаций;
    • копия договора на приобретение жилищных облигаций.

    Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является приобретение жилья в лизинг:

    • копия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры;
    • копия акта приемки-передачи предмета лизинга в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
    • документы подтверждающие фактическую оплату лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, с указанием в них суммы оплаты части стоимости предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры.

    Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является реконструкция жилья:

    • решение (его копия) исполкома или другого госоргана, другой организации, принявших гражданина или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с осуществленной реконструкцией одноквартирного жилого дома или квартиры;
    • копия договора строительного подряда на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры.

    Документы, подтверждающие расходы на строительство или приобретение жилья, погашение кредитов, займов должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве гражданина, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.

    Налоговый вычет при отчуждении имущества

    При продаже и другом отчуждении имущества За исключением реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка налоговый вычет может предоставляться: подпункт 1.2 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • в размере расходов, понесенных на приобретение этого имущества, а также расходов понесенных при его отчуждении;
    • в размере 10 % от налогооблагаемой суммы, полученной от реализации имущества.

    Другими словами, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от суммы произведенных затрат по приобретению и отчуждению имущества или 10% от дохода.

    Для того, что бы было более понятно, приведем несколько примеров:

    Гражданином был продан автомобиль за 10 000 руб. Так как в течение года это второй проданный им автомобиль, гражданин обязан уплатить подоходный налог в размере 13% от своего дохода, то есть 1 300 руб. (10 000 × 13%). Однако, так как у гражданина имеются документы, подтверждающие приобретение им этого автомобиля за 8000 руб., подоходный налог будет высчитываться за минусом налогового вычета в 8 000 рублей. Таким образом, подоходный налог будет составлять не 1 300, а  260 руб. ((10 000 — 8 000) × 13%).

    Гражданином был продан гараж за 10 000 руб. Так как в течение 5 лет это второй проданный им гараж, гражданин обязан уплатить подоходный налог в размере 13% от своего дохода, то есть 1 300 руб. (10 000 × 13%). Так как у гражданина нет документов, подтверждающих приобретение им гаража, подоходный налог будет высчитываться за минусом налогового вычета в размере 10% от дохода, то есть 1000 руб. Таким образом подоходный налог будет составлять не 1 300, а  1 170 руб. ((10 000 — 1000) × 13%).

    Если отчуждаемые квартира или дом находились в общей долевой собственности, то размер налогового вычета распределяется между участниками общей собственности пропорционально их доле.

    При получении дохода в виде частичной оплаты имущества налоговый вычет предоставляется пропорционально размеру такой оплаты.

    Что включается расходы на приобретение и отчуждение имущества?

    В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, включаются: пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • суммы, израсходованные на строительство или приобретение имущества (в том числе по договору лизинга или с помощью жилищных облигаций);
    • суммы, направленные на погашение кредитов и займов (включая уплату процентов ним), использованные на строительство или приобретение отчуждаемого имущества (в размере не более фактически погашенной задолженности по кредиту или займу не позднее дня отчуждения имущества);
    • суммы, израсходованные на реконструкцию и модернизацию капитальных строений (зданий, сооружений) при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ;
    • суммы, израсходованные на переоборудование транспортных средств и (или) замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в регистрационные документы;
    • расходы на уплату государственных пошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, утилизационного сбора, консульского сбора, нотариального тарифа, оплату услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионных вознаграждений при совершении сделки, оплату стоимости риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества (при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получающее доход).

    Если отчуждающий имущество гражданин приобретал это имущество безвозмездно или с частичной оплатой, то в состав расходов на приобретение имущества включаются также суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог при приобретении такого имущества, а в отношении недвижимого имущества и транспортных средств, в состав таких расходов включаются также суммы, не подлежащие налогообложению и (или) не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.

    Расходами на приватизацию жилья (его части) безвозмездно (с учетом или без учета жилищной квоты, суммы квот) признаются оценочная стоимость этого имущества, определенная на дату отчуждения жилья (его части) организациями по госрегистрации недвижимости, а при отсутствии такой стоимости — стоимость, определенная в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц. пункт 2 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Расходы, связанные с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, увеличиваются на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с месяцем, в котором были понесены такие расходы. Сумма расходов, понесенных гражданином до 1 января 1991 года, увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с декабрем 1990 года.

    Расходы, связанные с приобретением и отчуждением имущества произведенные в белорусских рублях, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу Нацбанка  на день, в котором такие расходы были произведены. Определенные в долларах США расходы пересчитываются обратно в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на дату получения дохода от отчуждения имущества. Однако такой расчет не производится, если курс белорусского рубля по отношению к доллару США на день осуществления таких расходов, больше такого курса на дату получения дохода.
    Расходы, связанные с приобретением и отчуждением имущества произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату получения дохода от отчуждения имущества. пункт 4 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Указанный налоговый вычет предоставляется при подаче в налоговую инспекцию налоговой декларации. пункт 3 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Если доход был получен от налогового агента (например если имущество было продано не физическому лицу, а организации), налоговый вычет может быть предоставлен этим налоговым агентом (организацией), но только в размере 10% от подлежащих налогообложению доходов. Если у гражданина имеются документы, подтверждающие приобретение имущества, и он хочет получить налоговый вычет в размере этого приобретения, то за вычетом необходимо обращаться в налоговую инспекцию.

    Документы для получения налогового вычета

    Налоговый вычет предоставляется на основании следующих документов: пункт 5 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • копия кредитного договора или договора займа — если отчуждаемое имущество было приобретено за счет кредитных или заемных средств;
    • копия договора купли-продажи — если отчуждаемое имущество было приобретено по такому договору;
    • копия договора строительства — если отчуждаемое недвижимое имущество было приобретено путем строительства;
    • копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);
    • квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денег со счета гражданина на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы, подтверждающие оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита или займа (включая проценты за пользование ими), уплату лизинговых платежей, уплату паевых взносов.

    При отсутствии указанных документов налоговый вычет может быть предоставлен на основании имеющихся в налоговом органе сведений, предоставленных государственными органами и организациями.

    При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица.

    Налоговый вычет для отдельных категорий граждан

    Налоговый вычет в размере руб. в месяц предоставляется: подпункт 1.3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • для заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий;
    • для ставших инвалидами из-за болезни или увечья в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС и другими радиационными авариями;
    • для участников Включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 — 1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых В том числе временно направленных и командированных в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС, а также участников ликвидации последствий других Указаны в подпунктах 3.1 — 3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» радиационных аварий;
    • для Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Отечества, Трудовой Славы;
    • для участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах»;
    • для инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

    Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

    Если гражданин имеет право на указанный налоговый вычет по нескольким указанным основаниям, то сумма такого налогового вычета все равно не может быть больше руб.

    Указанный налоговый вычет предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует, налоговый вычет предоставляются гражданину по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
    • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
      – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
      – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
      – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
      – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

    При этом налоговый вычет предоставляется гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

    Документы для получения налогового вычета

    Для того, что бы получить налоговый вычет нужно предоставить следующие документы: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий — для соответствующей категории граждан;
    • книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества — свидетельство к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов — справка военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами) — для соответствующей категории граждан;
    • удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида Отечественной войны; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверение участника войны; удостоверение; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда» — для ветеранов.
    • «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности — для инвалидов I и II группы.

    Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Налоговый вычет за страхование

    Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной страховым организациям Беларуси в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не меньше 3-х лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. Указанный налоговый вычет не может быть больше руб. подпункт 1.2 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Проще говоря, при указанном налоговым вычете будет экономиться 13 % от уплаченных страховых взносов.

    Такой вычет может получить не только гражданин сам за себя уплачивающий страховые взносы, но и уплачивающие такие взносы за него его близкие родственники (мать, отец), а также опекуны и попечители (в том числе бывшие).

    Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

    Документы, необходимые для получения налогового вычета за страхование: пункт 4 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь 

    • копия договора страхования;
    • копия страхового полиса (свидетельства, сертификата);
    • копия уведомления (извещения) страховой организации о заключении договора страхования (если договор страхования заключался путем обмена соответствующими документами со страховой организацией);
    • копия договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного электронному (если договор страхования заключался в форме электронного документа);
    • документы, подтверждающие оплату страховых взносов;
    • документы подтверждающие близкое родство (например копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о заключении брака, копии документов, подтверждающих степень близкого родства) — при получении налогового вычета близким родственником;
    • справка Такая справка выдается по месту работы или другому месту получения дохода о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, иных документов, подтверждающих получение дохода (если вычет предоставляется налоговой инспекцией при подаче налоговой декларации).      

    Налоговый вычет в связи с низким доходом

    Налоговый вычет в размере руб. в месяц предоставляется гражданам при получении ими дохода, который не превышает руб. в месяц. подпункт 1.1 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Другими словами, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

    Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

    Указанный налоговый вычет предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует, налоговый вычет предоставляется гражданину по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует, в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает за него подоходный налог);
    • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
      – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
      – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
      – доходов, удержаниеtext-align: justify; подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
      – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

    При этом налоговый вычет предоставляются гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

    Когда подоходный налог не платится совсем?

    От любых полученных доходов гражданин обязан уплатить подоходный налог. Однако, из этого правила есть исключения, так не нужно подавать налоговую декларацию и платить подоходный налог при получении следующих доходов: статья 163 Налогового кодекса Республики Беларусь

    • доходы, которые не являются вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (кроме доходов в виде оплаты страховых услуг), в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (кроме путевок для детей), получаемые от: подпункт 1.19 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
      • организаций и индивидуальных предпринимателей их работниками, в том числе ранее работавшими у них пенсионерами — в размере, не превышающем 1847 рублей, от каждого источника в течение налогового периода;
      • иных организаций и индивидуальных предпринимателей (кроме доходов, получаемых от профсоюзных организаций) — в размере, не превышающем 122 рублей, от каждого источника в течение календарного года;
    • доходы Кроме доходов, полученных от отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, полученные гражданами от: подпункт 1.33 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
        • возмездного отчуждения При этом не учитываются:
          – сделки возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству;
          – сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с близкими родственниками, свойственниками, опекунами, попечителями или подопечными, за исключением договоров купли-продажи и  других гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности в течение 5-ти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) принадлежащих гражданам на праве собственности (доли в праве собственности):
          – одного жилого дома, включая хозпостройки;
          – одной квартиры;
          – одной дачи;
          – одного садового домика, включая хозпостройки;
          – одного гаража;
          – одного машино-места;
          – одного земельного участка.
          (Пятилетний срок исчисляется с даты Датой возмездного отчуждения имущества признается дата подписания договора его отчуждения последнего возмездного отчуждения имущества одного вида. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества одного вида, право определения очередности совершения сделок предоставляется гражданину);
        • возмездного отчуждения При этом не учитываются:
          – сделки возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству;
          – сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с близкими родственниками, свойственниками, опекунами, попечителями или подопечными, за исключением договоров купли-продажи и  других гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8, или другого механического транспортного средства.
          (При отчуждении в течение одного дня двух и более механических транспортных средств право определения очередности совершения сделок предоставляется гражданину);
        • возмездного отчуждения другого имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности (за исключением ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, не указанных выше объектов недвижимости, имущественных прав, долей, паёв в организациях, имущества, ранее используемого гражданином в предпринимательской деятельности в качестве основных средств и продукции растениеводства и животноводства);
        • возмездного отчуждения имущества, полученного гражданином по наследству.
    • вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; подпункт 1.22 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • доходы граждан: подпункт 1.23 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
        • в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих в установленном законодательством порядке лотерейную деятельность;
        • в виде выигрышей по электронным интерактивным играм, полученных от организаций, осуществляющих деятельность по организации и проведению таких игр в порядке, предусмотренном законодательством;
    • доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по установленному перечню Перечень вторичного сырья, доходы от сдачи которого организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, получаемые физическими лицами, освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
      1. Автомобильные катализаторы, сбор которых производится в установленном порядке за наличный расчет у физических лиц.
      2. Вторичные полимерные материалы.
      3. Вторичные текстильные материалы.
      4. Кость.
      5. Лом и отходы черных и цветных металлов в виде предметов, скупка которых производится заготовительными организациями за наличный расчет у физических лиц.
      6. Макулатура.
      7. Стеклобой.
      8. Сырье вторичное резиновое.
      (Постановление Совета Министров Республики Беларусь 12.05.2010 № 702); подпункт 1.30 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • доходы, получаемые от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, осуществляющих деятельность по скупке драгоценных металлов и драгоценных камней, а также от реализации драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, монет, драгоценных камней Национальному банку Республики Беларусь, банкам, имеющим специальное соответствующее разрешение (лицензию); подпункт 1.31 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • доходы, получаемые от граждан Физических лиц, не являющихся ИП в размере, не превышающем 6116 рублей, в сумме от всех источников в течение календарного года, полученные: подпункт 1.18 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
        • в результате дарения;
        • бесплатно виде недвижимости по договору ренты;
    • доходы от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, грибов, орехов и других плодов и другой дикорастущей продукции организациям или индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по промысловой заготовке (закупке) такой продукции; подпункт 1.16 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • доходы За исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, промышленных образцов, изобретений, полезных моделей и других результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, полученные по наследству; подпункт 1.17 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь: подпункт 1.21 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
        • инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, — в размере, не превышающем 12223 рублей, в сумме от всех источников в течение календарного года;
        • гражданами, нуждающимися в медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь.
    • доходы в виде процентов, полученных гражданином по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в белорусских банках, если: подпункт 1.25 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • такие доходы начислены по процентной ставке, не превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования;
    • фактический срок размещения Под фактическим сроком размещения денежных средств на указанных счетах понимается срок нахождения денежных средств на этих счетах с даты внесения денежных средств на счет до даты их снятия (возврата). При этом под началом срока размещения денежных средств понимается дата внесения каждой денежной суммы на счет (первоначального взноса, дополнительного взноса), под окончанием срока — дата снятия денежной суммы со счета (частичного снятия или полного возврата). денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете в белорусских рублях составляет не меньше 1 года, а в иностранной валюте — не меньше 2 лет.

    Полный перечень не подлежащих налогообложению доходов

    • полученные вверителем и (или) выгодоприобретателем после окончания срока действия или расторжения договора доверительного управления денежными средствами, в соответствии с которым денежные средства передаются для инвестирования в государственные ценные бумаги, эмитируемые Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь, облигации, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь, и векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь, облигации местных исполнительных и распорядительных органов, ценные бумаги, эмитируемые юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса налоговыми резидентами Республики Беларусь, и находились в таком доверительном управлении не менее трех лет;
    • полученные от реализации и погашения облигаций банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций по цене выше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Республики Беларусь;
    • полученные от реализации (погашения) облигаций местных исполнительных и распорядительных органов, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи;
    • полученные по облигациям Национального банка Республики Беларусь, эмитируемым при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь;
    • полученные по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь;
    • доходы плательщиков:
    • денежные премии, выплачиваемые победителям ежегодных соревнований за достижение высоких показателей на уборке урожая зерновых и зернобобовых растений при проведении фестивалей-ярмарок тружеников села «Дажынкi», а также победителям семейного сельскохозяйственного проекта «Властелин села», — в размерах, установленных законодательством;
    • призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, а также победителями республиканских соревнований, — в размерах, определяемых Президентом или Советом Министров Республики Беларусь;
    • доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Беларуси, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, медицинских расходов, дополнительной пенсии,  получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе ранее работавшими там пенсионерами, в размере, не превышающем 3164 рублей, от каждого источника в течение налогового периода;
    • доходы получаемые от реализации продукции растениеводства К продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в том числе в переработанном виде путем сушения, квашения, соления,  мочения), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства) или животноводства К продукции животноводства относятся молочные и кисломолочные продукты (в том числе в переработанном виде), продукция пчеловодства, иная продукция животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продукты убоя в сыром или переработанном виде, выращенной (произведенной) ими и их близкими родственниками, свойственниками, опекунами, попечителями или подопечными на находящемся на территории Беларуси земельном участке, предоставленном таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела;
      Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления гражданином справки исполкома. При этом доходы от реализации продукции пчеловодства, произведенной в Беларуси, освобождаются от налогообложения при условии, что наряду со справкой исполкома, либо вместо В случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства нее гражданин представит ветеринарно-санитарный паспорт пасеки, выданный в Беларуси, или свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.
      При реализации продукции растениеводства заготовительным организациям потребительской кооперации или другим организациям, индивидуальным предпринимателям такие доходы освобождаются от налогообложения без предоставления им указанной справки;
    • ссуммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за пределы территории Республики Беларусь по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентскую Ассамблею Евразийского экономического сообщества, Экономический Суд СНГ, Исполнительный комитет СНГ, Межпарламентскую Ассамблею государств — участников СНГ;
    • доходы в виде оплаты труда и иные суммы в валюте, получаемые за работу за пределами Беларуси от госорганов и других юридических лиц по утвержденному перечню Перечень государственных органов и других юридических лиц, выплачивающих физическим лицам за работу за пределами территории Республики Беларусь доходы в виде оплаты труда и иные суммы в иностранной валюте, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц:
      1. Министерство внутренних дел.
      2. Министерство иностранных дел.
      3. Министерство обороны.
      4. Государственный пограничный комитет.
      5. Комитет государственной безопасности.
      6. Дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Беларусь.
      7. Белорусский государственный концерн по нефти и химии.
      8. Белорусский государственный концерн по производству и реализации товаров легкой промышленности.
      9. Государственное объединение «Белорусская железная дорога».
      10. Открытое акционерное общество «Белтрансгаз».
      11. Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк».
      12. Республиканское унитарное предприятие «Национальная авиакомпания «Белавиа».
      (Постановление Совета Министров Республики Беларусь 12.05.2010 № 702), — в пределах размеров, установленных законодательством об оплате труда работников за границей;
    • стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь, поощрения специального фонда Президента Республики Беларусь по поддержке талантливой молодежи, а также поощрения специального фонда Президента Республики Беларусь по социальной поддержке одаренных учащихся и студентов;
    • стипендии, доплаты к стипендиям, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет средств республиканского или местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда соцзащиты, организаций потребительской кооперации;
    • стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) белорусскими организациями и индивидуальными предпринимателями в пределах 776 рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;
    • стоимость путевок (кроме туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств соцстрахования или бюджета;
    • суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;
    • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
        • в связи с чрезвычайной ситуацией;
        • по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе пенсионера, ранее там работавшего (служившего), лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе пенсионерам, ранее там работавшим (служившим), в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства;
    • ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный артист РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный артист Белорусской ССР», «Народный артист Беларуси», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный врач Белорусской ССР», «Народный врач Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный художник СССР», «Народный художник РСФСР», «Народный художник Российской Федерации», «Народный художник Белорусской ССР», «Народный художник Беларуси», «Народный учитель СССР», «Народный учитель Белорусской ССР», «Народный учитель Беларуси», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;
    • государственные премии Республики Беларусь;
    • алименты;
    • доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия), получаемые плательщиками за сдачу крови, ее компонентов, другие виды донорства, сдачу материнского молока в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;
    • все виды компенсаций в пределах установленных законодательством норм (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных:
        • с бесплатным предоставлением жилья и услуг ЖКХ, топлива или соответствующего денежного возмещения;
        • с оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денег взамен этого довольствия;
        • с получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов) Такие пособия освобождаются от подоходного налога, если для них установлены минимальные гарантированные размеры и в суммах, не превышающих эти размеры. Выходные пособия, выплачиваемые по коллективному договору, соглашению полученные в связи с выходом на пенсию освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем 9 среднемесячных заработных плат работника..
        • с гибелью, установлением инвалидности, связанной с выполнением служебных обязанностей или наступившей в результате ранения, увечья, контузии военнослужащих или госслужащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
        • с возмещением депутатам Палаты представителей и членам Совета Республики Национального собрания расходов, связанных с их парламентской деятельностью;
        • с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение командировочных расходов с учетом определенных норм При оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
          – суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;
          – фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;
          – иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.
          Аналогичный порядок налогообложения применяется к указанным выплатам, производимым организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также к указанным выплатам, производимым организацией физическим лицам не по месту основной работы.);
        • с получением военнослужащими надбавок за особые условия службы, а также денежного вознаграждения за дежурство в суточном наряде, боевое дежурство, дежурства карауле, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов, летные испытания авиационной техники, прыжки с парашютом, водолазные работы, работы в изолирующих противогазах, химические, дозиметрические и другие аварийно-спасательные работы;
        • с возмещением расходов по найму или поднайму жилья в установленных законодательством размерах за счет средств соответствующих госорганов, в которых предусмотрена военная служба, или органов прокуратуры военнослужащим, в том числе занимающим должности в органах межгосударственных образований и международных организаций, находящихся на территории иностранных государств, слушателям, проходящим обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в организациях иностранных государств по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, а также прокурорским работникам, пользующимся жильем по договору найма или поднайма.
    • пенсии, а также ежемесячные денежные содержания отдельным госслужащим;
    • пособия, выплачиваемые из средств бюджета.
    • единовременные пособия на оздоровление;
      • субсидии для организации предпринимательской деятельности, выплачиваемые из государственного внебюджетного фонда соцзащиты;
      • пособия по безработице;
      • другие пособия по государственному социальному страхованию, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком);
      • пособия на погребение;
      • пособия на детей старше 3 лет;
      • пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
      • пособия женщинам, ставшим на учет в до 12-недельного срока беременности;
      • пособия в связи с рождением ребенка;
      • пособия по беременности и родам;
      • пособия по государственному социальному страхованию и социальному обеспечению и надбавки к ним, в частности:
      • доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 года юридическими лицами Республики Беларусь, не поименованными в абзацах четвертом — седьмом подпункта 1.23 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, кроме доходов, полученных:
      • от реализации таких облигаций свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Республики Беларусь;
      • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами — участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;
      • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами, состоящими в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства с участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;
      • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами — участниками, собственниками имущества юридических лиц, которые являются участниками, собственниками имущества юридического лица, осуществившего эмиссию облигаций;
      • доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения любому третьему лицу (применяется в отношении долей в уставном фонде, приобретенных плательщиком начиная с 1 января 2014 года);
      • доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением таких же доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок для детей), в размере, не превышающем 370 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода;
      • одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений гражданам, состоящим учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
      • взносы, возвращаемые физическим лицам в порядке, установленном законодательством, при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия физических лиц из членов организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, потребительских кооперативов по газификации эксплуатируемого жилищного фонда.
      • стоимость выдаваемой в соответствии с законодательством форменной одежды;
      • доходы от реализации имущества, полученного от источников в Беларуси в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров зарплаты (денежного довольствия), подтвержденных справкой с места работы (службы) о размере зарплаты (денежного довольствия);
      • доходы, полученные гражданином, имеющим право на социальный налоговый вычет в связи с обучением, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения гражданина в учреждениях образования Беларуси при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования, а также в виде расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Беларуси, фактически израсходованных на такое обучение. Такие доходы освобождаются от подоходного налога  при представлении гражданином организации или индивидуальному предпринимателю документов, необходимых для предоставления налогового вычета в связи с обучением;
      • денежное довольствие (содержание), получаемое по месту службы женщинами из числа лиц военнослужащих, за период их нахождения в социальном отпуске по беременности и родам;
      • денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту сборов военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы и по месту службы военнослужащими срочной военной службы и , денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение граждан, обучающихся в кадетских, суворовских училищах и специализированных лицеях, и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством, ежемесячное денежное содержание, выплачиваемое гражданам, проходящим альтернативную службу;
      • стоимость объема содержания с иждивением получателя ренты по договору ренты;
      • доходы, полученные обучающимися, получающими общее среднее, профессионально-техническое, специальное образование, от реализации произведенных товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по утвержденному перечню Растениеводство

         Животноводство Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство) Предоставление услуг в области растениеводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг Лесное хозяйство Рыболовство, рыбоводство Производство пищевых продуктов, включая напитки Текстильное производство Производство одежды, выделка и крашение кожи Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели. Производство изделий из соломки и плетенки Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации Химическое производство Производство прочих неметаллических минеральных продуктов Металлургическое производство Производство готовых металлических изделий Производство машин и оборудования Производство офисного оборудования и вычислительной техники Производство электрических машин и электрооборудования Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов Производство прочих транспортных средств Производство мебели и прочей продукции Строительство, за исключением аренды Торговля автомобилями и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования Предоставление прочих видов услуг потребителям Деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта Предоставление индивидуальных услуг(Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.01.2009 № 111)

        ;

      • доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность в Беларуси и СНГ;
      • доходы, получаемые от сдачи внаем (поднаем) жилья молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) К молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) относятся выпускники, которым место работы (службы) предоставлено по распределению, выпускники, направленные на работу (службу) в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет средств республиканского бюджета, договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего).. Такие доходы освобождаются от подоходного налога в течение установленных сроков обязательной работы (службы) по распределению;
      • доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи (в том числе получаемые детьми и сопровождающими их лицами в связи с оздоровлением детей за рубежом) или международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
      • доходы в виде ежемесячных денежных выплат родителям-воспитателям, опекунам (попечителям), приемным родителям детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), опекунских семьях и приемных семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей;
      • денежные средства, поступающие с 2006 года физическим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего Советского Союза от 3 июля 1995 года;
      • доходы в виде грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре;
      • стоимость жилых помещений в домах госжилфонда, занимаемых по договору найма военнослужащими, включая уволенных с военной службы, судьями и прокурорскими работниками, имеющими 20 и более календарных лет выслуги на военной службе, за исключением периодов обучения в военных учебных заведениях, учреждениях образования МВД и МЧС, и (или) стажа работы в качестве судьи, государственного арбитра, стажера судьи, прокурорского работника (за исключением жилых помещений социального пользования, служебных жилых помещений, жилых помещений специального служебного жилищного фонда, специальных жилых помещений, жилых помещений в общежитиях), безвозмездно передаваемых в собственность этих военнослужащих, судей и прокурорских работников в соответствии с законодательством;
      • доходы, полученные молодыми и многодетными семьями, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на этом учете на дату заключения с банком кредитного договора, в виде финансовой поддержки государства в погашении задолженности по кредитам на жилье;
      • доходы индивидуальных предпринимателей, полученные от реализации товаров (работ, услуг) в объектах придорожного сервиса в течение 5 лет с даты ввода их в эксплуатацию;
      • доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника;
      • доходы адвокатов (за исключением адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально), полученные от осуществления адвокатской деятельности и направленные ими на уплату взносов на содержание территориальных коллегий адвокатов, членами которых они являются;
      • доходы нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах, получаемые от осуществления нотариальной деятельности и направленные ими на уплату взносов, необходимых для содержания Белорусской нотариальной палаты, ее организационных структур и выполнение возложенных на них задач и функций;
      • доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода по ним (если уплата процентного дохода предусмотрена условиями эмиссии), полученные от организации — эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством.
        Доходы, полученные при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также возвращаемые денежные средства, внесенные в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса;
      • доходы, полученные детьми в возрасте от 14 до 18 лет за выполненную работу в период нахождения в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством.

      При получении за налоговый период, указанных выше доходов в суммах, превышающих размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога, сумма превышения подлежит налогообложению подоходным налогом. пункт 2 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь

      Законодательство

      • Налоговый кодекс Республики Беларусь

      samsebeyurist.by

      Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

      Скачать видео

      Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

      Скачать аудио (18.21 МБ)Людям, находящимся в очереди на улучшение жилищных условий, при покупке или строительстве жилья полагаются дополнительные льготы – налоговый вычет по подоходному налогу. В каких случаях он предоставляется? Какие нюансы нужно учитывать при обращении гражданина в бухгалтерию по месту работы или налоговый орган? О порядке предоставления физическим лицам имущественного налогового вычета по подоходному налогу по расходам на строительство либо приобретение жилья в рамках программы «Все о налогах TUT» рассказали Светлана Шевченко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, и Инга Жуковская, специалист Центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр». льгота на подоходный налог на строительство

      Что такое имущественный налоговый вычет? Кто имеет право на получение вычета и в чем его выгода для плательщиков подоходного налога?

      Светлана Шевченко: Имущественный налоговый вычет – это льгота, которая предоставляется лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Льгота предоставляется в виде полного освобождения от налогообложения доходов, направляемых на строительство или приобретение жилья (квартиры или индивидуального жилого дома). Сумма налога, оставшаяся в распоряжении плательщика, может быть направлена им на строительство или приобретение жилья.

      То есть право на получение льготы имеет плательщику, который состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

      Светлана Шевченко: На учет нуждающихся в улучшении жилищных условий гражданин должен быть поставлен в соответствии с законодательством. Постановка на такой учет осуществляется местным исполнительным или распорядительным органом, а также по месту работы плательщика — государственными органами и организациями, а также организациями негосударственной формы собственности. Порядок постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий регулируется жилищным законодательством. Имущественный налоговый вычет предоставляется как плательщику, так и членам его семьи, которые состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Согласно Налоговому кодексу, к членам семьи плательщика относится только определенный круг лиц: супруг, супруга, их не состоящие в браке на момент осуществления расходов на строительство или приобретения жилья дети.

      Предположим, на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий состоят мама, папа, их дочь, муж дочери и дети дочери. В нашем примере право на вычет имеют мама и папа. Дочь на момент осуществления расходов на приобретение жилья уже вступила в брак, соответственно, она не имеет права на такой вычет. Супруг дочери также не относится к членам семьи плательщика. На эти особенности необходимо обращать внимание.

      Если плательщик, состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в одном населенном пункте, и строит или покупает жилье в другом, имеет ли он право на вычет?

      Инга Жуковская: Да, имущественный вычет можно применить. В данном случае Налоговый кодекс не предусматривает никаких ограничений.

      Есть несколько вопросов от пользователей. «Гражданин строит квартиру. Какие расходы можно учесть при предоставлении вычета и на основании каких документов?»

      Светлана Шевченко: Строительство квартиры может осуществляться различными способами. Например, долевое участие в строительстве квартиры. В этом случае заключается договор долевого строительства, в котором одним из существенных условий является цена объекта долевого строительства. В размере такой цены человек имеет право на вычет. Конечно, человек может быть не в состоянии сразу оплатить всю стоимость. Поэтому вычет предоставляется плательщику по мере оплаты им стоимости строительства, но в пределах цены, указанной в договоре.

      Строительство может осуществляться и в составе жилищного кооператива. В этом случае договор между человеком, строящим квартиру, и кооперативом напрямую может и не заключаться. Это допускается нормами законодательства. Договор на строительство может заключаться между кооперативом и застройщиком. В этом случае в таком договоре определяется стоимость строительства всего дома. А граждане, которые строят квартиры, вносят стоимость соразмерно площади квартиры, которую строят в составе кооператива. В данном случае идет оплата паевых взносов – это расходы человека непосредственно связанные со строительством квартиры в составе кооператива.

      Помимо таких взносов, гражданин может уплачивать членские, вступительные, целевые взносы. Но такие взносы не относятся к имущественному вычету, потому что не связаны непосредственно со строительством жилья. Гражданам необходимо обратить внимание, что вычеты будут предоставлены только на сумму паевых взносов, то есть на сумму средств, израсходованных на строительство квартиры.

      Документами, подтверждающими право на получение имущественного налогового вычета являются: договор на строительство. Если строительство осуществляется в составе жилищного кооператива, то необходимо также представление выписки из решения общего собрания членов организации застройщиков о включении плательщика в состав членов такого кооператива. Также необходимо представить документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости строительства квартиры.

      Если строительство квартиры осуществляется с использованием кредита банка, то необходимо дополнительно представить кредитный договор и документы о погашении кредита. Если гражданин для строительства квартиры занял средства у белорусского индивидуального предпринимателя или у белорусской организации, в этом случае необходимо представить договор займа и документ, подтверждающий погашение этого займа.

      Все ли граждане, стоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право воспользоваться льготами?

      Светлана Шевченко: Да, если постановка на такой учет произведена в соответствии с нормами жилищного законодательства. Факт постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий подтверждается соответствующей справкой.

      Как много людей в прошлом году воспользовались такими льготами? Знают ли люди, что у них такая льгота?

      Светлана Шевченко: На сегодняшний день законодательство построено таким образом, чтобы гражданину не нужно было по каждому поводу, в том числе за получением льгот, идти в налоговый орган. Гражданин может получить максимум льгот по месту своей основной работы. Обязанность по предоставлению предприятиями сведений о количестве граждан, воспользовавшимися льготами по месту основной работы в законодательстве отсутствует, поэтому подсчитать количество таких граждан довольно сложно.

      Вместе с тем бывают случаи, когда у гражданина нет основного места работы. Например, он работает по договору подряда или получает доходы из-за границы. В этом случае вычет предоставляется налоговым органом. В прошлом году за вычетами к нам обратилось 837 человек. Из бюджета возвращено плательщикам около 1,5 млрд. бел. рублей.

      Каким образом высчитывается сумма вычета?

      Светлана Шевченко: Сумма вычета – это сумма средств, направленных на строительство. Например, гражданин, имеющий право на имущественный налоговый вычет, строит квартиру стоимостью 50 млн. бел. рублей. В текущем месяце данный гражданин произвел оплату за строительство квартиры в размере 1 млн. бел. рублей. На указанную сумму данный гражданин имеет право получить имущественный налоговый вычет. Предположим в текущем месяце зарплата рассматриваемого гражданина составила 2 млн. бел. рублей. В нашем примере в текущем месяце исчисление подоходного налога будет произведено с 1 млн. бел. рублей, то есть из заработной платы в размере 2 млн. бел. рублей вычитается сумма средств, внесенных на строительство квартиры, — 1 млн. бел. рублей, оставшийся 1 млн. бел. рублей подлежит налогообложению.

      В договоре о строительстве квартиры указано, что строительство ведется с внутренней отделкой. В процессе строительства физ. лицо отказалось от отделки. Можно ли принять к вычету расходы на работы и строительные материалы, связанные с внутренней отделкой, производимые физ. лицом самостоятельно?

      Светлана Шевченко: В данном случае в налоговом кодексе предусмотрено право гражданина на вычет, если изначально согласно договора строительства гражданин строил квартиру с отделкой, но потом по каким-то причинам отказался от выполнения таких работ. В размере стоимости отказных работ, такой гражданин имеет право получить имущественный налоговый вычет. Вычет представляется при предоставлении документов, подтверждающих оплату строительных материалов, необходимых для внутренней отделки квартиры или дома. Возможно, этот гражданин привлекал людей для выполнения внутриотделочных работ и оплачивал эту работу. При наличии документов предоставляется вычет и на сумму оплаты стоимости таких работ.

      И все эти чеки нужно будет принести в налоговый орган и написать заявление.

      Светлана Шевченко: Заявление писать не требуется. Документы, подтверждающие право на вычет, представляются в зависимости от ситуации, по месту основной работы или в налоговый орган. Но тут есть нюанс. Если изначально в договоре строительства не было предусмотрено, что квартира строится с внутриотделочными работами, то имущественный налоговый вычет на сумму оплаты стоимости таких работ не предоставляется.

      Если часть строящегося жилья оплачивается путем приобретения жилищных облигаций. Имеет ли физическое лицо право на имущественный вычет в размере понесенных им расходов на приобретение этих жилищных облигаций?

      Светлана Шевченко: Жилищная облигация – это ценная бумага. Приобретая жилищную облигацию, гражданин не несет расходов, связанных непосредственно со строительством или приобретением жилья. Он несет расходы, связанные с приобретением этой ценной бумаги.

      По законодательству приобретая ценную бумагу, впоследствии при ее погашении гражданин может получить денежные средства или квартиру. Если при погашении жилищных облигаций гражданин получает квартиру, то в данном случае он имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением этой квартиры. Очень важный момент: погашение жилищной облигации происходит по ее номинальной стоимости. Я приведу пример на небольших цифрах. Допустим, приобретая жилищную облигацию, гражданин заплатил 100 бел. руб., а ее номинал – 90 бел. руб. Погашение жилищной облигации будет производиться по 90 бел. руб., поэтому гражданин имеет право на вычет в пределах 90 бел. руб.

      Другими словами, если я купила жилищные облигации, и они у меня просто лежат, никаких вычетов я получить не могу. Только в том случае, если с их помощью я начинаю строить жилье, я могу получить вычет.

      Светлана Шевченко: Приобретение жилищной облигации говорит о том, что вы участвуете в строительстве жилого помещения. Но это жилое помещение становится вашим по мере погашения ценных бумаг. Погашение жилищных облигаций производится непосредственно при передаче жилья гражданину в собственность, поэтому и вычет представляется после погашения ценных бумаг и приобретения квартиры.

      Часто ли обращаются люди с вопросами по поводу жилищных облигаций? Возникают у людей проблемы с жилищными облигациями?

      Светлана Шевченко: Вопросы возникали у налоговых агентов, поскольку именно им предоставлено право предоставления имущественного налогового вычета. Организациям, которых интересовал данный вопрос, были предоставлены соответствующие разъяснения.

      Договор строительства жилья расторгается, и физическому лицу возвращаются внесенные им взносы на строительство, по которым имущественный вычет уже применен. Подлежат ли эти суммы налогообложению подоходным налогом?

      Инга Жуковская: Безусловно, будут подлежать. В общем случае при расторжении договора строительства, возвращенные взносы освобождаются от налогообложения. Но если по данным суммам был применен имущественный вычет, то они подлежат налогообложению подоходным налогом в порядке, определенном статьей 178 Налогового кодекса. А именно, плательщику будет необходимо предоставить в налоговый орган по окончании календарного года (не позднее 1 марта года, в котором возвращены взносы) декларацию и доплатить исчисленные суммы подоходного налога не позднее 1 мая. Причем в Налоговом кодексе предусмотрен встречный контроль. Организация, которая возвращает вам взносы, обязана предоставить сведения о выплаченных суммах. Поэтому в налоговых органах будут знать, что эта сумма возвращена.

      льгота на подоходный налог на строительство

      Интересно, какая максимальная сумма таких взносов? Вы говорите, до 1 марта я должна предоставить декларацию о доходах и до 1 мая я должна погасить всю сумму льготных вычетов. По сути, за два месяца я должна собрать все деньги, которые мне вернули.

      Инга Жуковская: В 2011 году вы получили взносы, вы видите сумму дохода. До 1 марта 2012 года у вас есть время посчитать налог. Вы приходите в налоговую, заполняете декларацию, показываете сумму возвращенных взносов и исчисленную сумму подоходного налога. Вы заявили сумму, подали декларацию и оплачиваете налог.

      Если гражданин строит индивидуальный жилой дом, на основании каких документов и в сумме каких расходов предоставляется имущественный вычет?

      Инга Жуковская: При строительстве индивидуального жилого дома расходы на вычет будут зависеть от того, каким образом строится дом: с привлечением застройщика, подрядчика или собственными силами. Если дом строится с привлечением застройщика, подрядчика, то есть ограничения по вычету – цена, прописанная в договоре строительства. Если дом строится собственными силами, плательщик самостоятельно заявляет стоимость. В заявлении он указывает стоимость строительства и предоставляет его в налоговый орган или по месту работы. Раньше стоимость сверялась с проектно-сметной документацией на дом. Сейчас сравнения не происходит: сметная документация не предоставляется, и стоимость строительства собственными силами не ограничивается.

      Причем право на вычет плательщик имеет с момента получения правоустанавливающих документов на земельный участок. Это свидетельство о государственной регистрации земельного участка или договор аренды земельного участка. Основания для вычета дают следующие документы: договор строительства в случае привлечения подрядчика, правоустанавливающий документ на землю, непосредственно на сам дом. Правоустанавливающий документ на дом не обязательно должен быть предъявлен на момент получения вычета. Вычет по понесенным расходам на строительство можно получать до того, как построен дом.

      Также нужны документы (договора) подтверждающие понесенные расходы. Это расходы на отделочные строительные материалы, на работы. Если привлекались физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, то в договоре должны быть указаны Ф.И.О. этого физического лица, местожительство и паспортные данные. Нужны также документы об оплате стоимости материалов, работ.

      Представим ситуацию: я самостоятельно покупаю участок за собственные средства и самостоятельно строю дом, не привлекая подрядчиков, застройщиков. Какие вычеты мне полагаются?

      Инга Жуковская: В данном случае вычет не предоставляется по стоимости земельного участка. В Налоговом кодексе четко определено, что вычет предоставляется в сумме фактически понесенных расходов на строительство. Это расходы на строительные и отделочные материалы, работу. Расходы на земельный участок не поименованы, и не могут быть расценены как расходы на строительство жилого дома.

      Светлана Шевченко: Вычет предоставляется в размере расходов на строительство индивидуального жилого дома. Мне бы хотелось уточнить. Ранее мы говорили о порядке предоставления имущественного налогового вычета в размере стоимости внутриотделочных работ. Когда гражданин строит дом собственными силами, то в заявлении он должен указать, строительство ведется с внутренней отделкой или без, этот факт будет влиять на размер предоставляемого вычета.

      Есть ли какие-то ограничения по внутренней отделке? Одно дело, когда ты отделываешь помещение белорусскими материалами по одной стоимости, и другое дело, когда ты покупаешь импортные материалы по другой стоимости. Расходы разные.

      Инга Жуковская: Если это строительство индивидуального жилого дома, то нет ограничений. Не важно, чье производство материалов, поэтому это очень выгодно для плательщиков.

      Гражданин строит дом с 2009 года до настоящего времени. На очередь нуждающихся в улучшении жилищных условий он стал только в 2011 году. Может ли он применить имущественный вычет по расходам, произведенным с 2009 года?

      Инга Жуковская: Нет, в данном случае не сможет. Имущественный вычет может применить плательщик, нуждающийся в улучшении жилищных условий. Основное условие – нуждаемость. Нуждающимся он стал с 2011 года, соответственно расходы, понесенные до постановки на учет нуждающихся, не могут учитываться. Основные условия всегда должны выполняться. Расходы, понесенные после постановки на учет, принимаются к вычету.

      Есть еще один способ улучшить жилищные условия – купить готовое жилье. На какие расходы в данном случае предоставляется вычет, на основании каких документов?

      Светлана Шевченко: При приобретении квартиры человек, нуждающийся в улучшении жилищных условий, имеет право на получение имущественного вычета в размере стоимости приобретения квартиры. Важное условие: квартира должна приобретаться на территории Республики Беларусь. Стоимость приобретения подтверждается договором, в котором могут быть указаны разные условия. Например, в нем может быть написано, что 90% стоимости платиться на момент подписания договора и 10 % стоимости оплачивается после того как оформлены документы. Вычет предоставляется на сумму фактически произведенных расходов. Если гражданин 10% стоимости квартиры заплатил не сразу, то он будет иметь право на вычет только после их оплаты.

      Если человек приобретает квартиру с использованием кредита, то налоговому агенту или налоговому органу должны быть предоставлены документы о погашении кредита. Если при приобретении квартиры были использованы денежные средства, полученные по договору займа от белорусских организаций или белорусских предпринимателей, то необходимо представить договор займа. Кроме того, обязательным документом, подтверждающим право на вычет, при приобретении квартиры является документ, подтверждающий право собственности на квартиру. Если такого документа нет, вычет не может быть предоставлен.

      Нужно ли как-то подтверждать свою нуждаемость?

      Светлана Шевченко: Обязательно, поскольку данный факт является основным условием, дающим право гражданину на получение льготы при налогообложении. Постановка на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий подтверждается справкой, выданной организацией или органом, который осуществил постановку на такой учет. Это может быть местный исполнительно-распорядительный орган, государственная или негосударственная организация. Форма справки установлена Министерством по налогам и сборам.
       

      Плательщик не может применить имущественный вычет в части процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним. Банковское законодательство не дает определение этих терминов. Что это за термины?

      Светлана Шевченко: Плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право получить вычет на сумму погашенного кредита и погашенных процентов по нему. Бывают ситуации, когда человек гасит кредит несвоевременно, и договором о предоставлении кредита за несоблюдение условий договора предусмотрены штрафные санкции. Например, за несвоевременное погашение кредита начисляется процент. Если несвоевременно погашены проценты по кредиту, начисляются проценты на проценты, или пени за несвоевременное погашение процентов. Такие штрафные санкции не принимаются к вычету. Это плата за нарушение условий кредитного договора, а не средства направленные на строительство или приобретение жилья. Важно понять, что к вычету идет основной кредит и проценту по основному долгу по кредиту.

      льгота на подоходный налог на строительство

      Давайте более подробно поговорим об основных требованиях к документам, на основании которых предоставляется вычет. В отношении, каких доходов можно применить имущественный вычет?

      Инга Жуковская: Доходы, в отношении которых применяется налоговый вычет, это доходы, облагаемые по ставкам 9%, 12% и 15%. Напомним, что 9% облагаются доходы, получаемые от резидентов Парка высоких технологий, доходы индивидуальных предпринимателей резидентов ПВТ. 15% — доходы от предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей плательщиков подоходного налога. 12% — это общеустановленная ставка, которой облагаются все остальные виды доходов. Причем имущественный вычет предоставляется в отношении этих доходов, после того как использовано право на остальные налоговые вычеты в порядке их очередности. Еще есть стандартные, социальные вычеты, имущественный и профессиональный вычеты, т.е. имущественный стоит в третьем ряду. Имущественный вычет применяется к сумме начисленного дохода. Если дохода не хватает, то сумма неиспользованного вычета может переноситься на следующие месяцы исчисления подоходного налога. Если остаток вычета не использован в текущем календарном году, то можно применить вычет в следующих налоговых периодах. К примеру, в 2011 году плательщик приобретает квартиру, которая стоит 100 млн. руб., ему предоставлен вычет в отношении его доходов за 2011 год в размере 40 млн., то есть 60 млн. неиспользованного вычета. Он имеет право в последующих годах на остаток расходов применить вычет до полного его использования.

      Светлана Шевченко: Иногда плательщики считают, что, скажем, если они построили квартиру за 100 млн. бел. рублей, то они имеют право на возврат из бюджета денежных средств в размере 100 млн. бел. рублей. Вычет – это льгота, то есть освобождение определенного дохода от налогообложения. Не уплаченная в бюджет с такого дохода сумма налога может быть направлена гражданином на строительство или приобретение жилья или использована на иные цели.

      Кем предоставляется налоговый вычет: налоговым органом или работодателем?

      Светлана Шевченко: При наличии места основной работы имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику по месту такой работы.

      Может быть такая ситуация, что гражданин имеет место основной работы и еще работает по договору подряда или получает доходы из-за границы. С доходов, полученных не по месту основной работы, налоговый вычет представляется налоговым органом по окончании календарного года, в котором получены такие доходы на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

      Если вы предоставляете документы по месту работы, разбирается бухгалтерия. А по поводу доходов, которые вы получаете не по основному месту работы, вы общаетесь с налоговыми органами. Еще один вопрос: гражданин предоставил по месту работы в 2011 документы дающие право на вычет с 2007 года. Предоставляется ли имущественный вычет по расходам, произведенным с 2007 года? Надо ли организации согласовывать возврат подоходного налога с налоговым органом?

      Светлана Шевченко: В этом случае с доходов, полученных по месту основной работы в 2011 году, гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета на сумму расходов, понесенных на строительство или приобретение жилья в 2007 году. Но если гражданин желает получить вычет с доходов, полученных с 2007 года, необходимо помнить, что возврат уплаченного в бюджет налога производится не более чем за три года, с момента уплаты налога.

      Необходимо ли согласовывать этот процесс с налоговым органом? Например, если вы пришли согласовывать вычеты за 2008, 2009, 2010 годы, нужно ли работодателю уведомлять налоговый орган, что такие вычеты были сделаны?

      Светлана Шевченко: Факт предоставления имущественного налогового вычета согласовывать с налоговым органом не надо. Согласовывается возврат налога из бюджета.

      Какие обязательные требования предъявляются к документам, которые служат основанием для получения имущественного налогового вычета?

      Светлана Шевченко: Основные требования к платежным документам. В документах об оплате расходов должны быть указаны: Ф.И.О. плательщика, сумма платежа и дата его оплаты. Но есть такие документы, как кассовый чек, товарный чек, в которых законодательством не предусмотрено отражение данных реквизитов. В этом случае такие требования применяться не могут. Бывает, человек оплатил стоимость жилья, потерял документ. В этой ситуации необходимо предоставить документ от получателя платежа. Часто возникает вопрос, какие документы нужно предоставлять в налоговые органы: оригиналы или копии. Такие документы как кредитный договор, договор займа, договор строительства могут быть предоставлены в виде копий. Документы об оплате предоставляются в виде оригиналов. Налоговому органу или налоговому агенту могут предоставлены и копии таких документов, но одновременно с оригиналами. Копия сверяется с оригиналом, на оригинале делается соответствующая отметка, в том числе указывается, на какую сумму предоставляется вычет. Оригинал возвращается плательщику, а копия остается у налогового агента или налогового органа.

      Если у пользователей возникнут вопросы, куда им следует обратиться?

      Светлана Шевченко: Необходимую информацию по интересующим вопросам граждане могут получить на официальном сайте Министерства по налогам и сборам —

      www.nalog.by

      . На электронный адрес конкретного человека будет представлен ответ специалиста по интересующему вопросу. Кроме того, получить ответ на свой вопрос непосредственно от сотрудников министерства граждане могут ежедневно с 9.00 до 13.00 по телефону 8 017 229 79 79. Вместе с тем, необходимо помнить, что не на каждый вопрос, заданный в электронном письме или по телефону, можно получить ответ не изучив имеющиеся у гражданина документы. Для получения ответа на свой вопрос граждане всегда могут обратиться в налоговый орган по месту жительства, в котором грамотные специалисты подскажут, как поступить в том или ином случае.

      Я думаю, что в справочной правовой системе «КонсультантПлюс» тоже можно найти информацию и обратиться с какими-то своими вопросами.

      Инга Жуковская: Конечно. В системах «Консультант Плюс» найдется необходимая информация об имущественный вычетах. Есть такой продукт как «Путеводитель по подоходному налогу», в котором имущественному вычету посвящена отдельная глава. Там не нормативным, а понятным языком написано, какие документы необходимо представить, в сумме каких расходов предоставляется вычет. Я думаю, налоговые агенты, которые предоставляют налоговый вычет, и плательщики подчеркнут там много полезной информации.

      finance.tut.by

      Строите квартиру? Платите меньше налога

       28 февраля 2012 г.

      Самоучитель экономии на налогах. Строите квартиру? Платите меньше налога

      Мы уже узнали, как грамотно применять налоговый вычет и рассмотрели на конкретный

      пример экономии на подоходном налоге в случае, если в семье учатся дети. А в этой статье речь пойдет об имущественном вычете, который применяется в случае, если семья строит квартиру, и позволяет уменьшить сумму подоходного налога.

      Что такое имущественный вычет?

      Имущественный вычет предоставляется после стандартных вычетов, но цель его та же — снизить сумму подоходного налога. То есть это льготы по уплате подоходного налога. На вопросы Инфобанка отвечает бухгалтер первой категории Вероника Мацинкевич.

      О важности имущественного вычета, как заявляет В.Мацинкевич, говорит тот факт, что благодаря ему можно вернуть до 12% стоимости квартиры. При этом имущественный налоговый вычет неразрывно связан с уплаченным подоходным налогом. Нет уплаченного подоходного (нет доходов, подлежащих налогообложению) — нет налогового вычета.

      Вероника Мацинкевич, бухгалтер

      — Даже если безработный, не имеющий доходов, но стоящий на очереди, построит квартиру за 100 тыс долларов, ему никто не предоставит налоговый вычет. Причина — отсутствие доходов, подлежащих налогообложению подоходным налогом, — говорит наш эксперт.

      Справка Infobank.by Вычету подлежат суммы расходов, которые были произведены плательщиком и членами его семьи. К членам семьи относятся супруг(супруга), не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети, другие лица, членами семьи плательщика признанные в судебном порядке. Важно, чтобы семья состояла на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

      К расходам, подлежащим вычету, относятся расходы на строительство либо покупку на территории страны дома или квартиры, расходы на погашение банковских кредитов или займов, полученных от белорусских организаций, ИП.

      В сумму расходов также включаются проценты по кредитам (кроме процентов за несвоевременную уплату, штрафов и пеней).

      — Если вычет предоставляется за ранее произведенные расходы, подоходный налог, излишне уплаченный за те периоды, возвращается. Например, в октябре 2011 подали документы на суммы, уплаченные в апреле 2009-го года. Это будет возврат подоходного налога, — поясняет В.Мацинкевич.

      — Если вычет предоставляется в действующем периоде (заплатил в феврале 2012 г. и предоставил документы в феврале 2012г.), а сумма всех вычетов (включая имущественный) не превысит сумму начисленной зарплаты, то подоходный налог будет удерживаться, но в меньшей сумме, — особо подчеркнула наш эксперт.

      Начать получать имущественный вычет по подоходному налогу можно сразу же после оплаты первого взноса за квартиру.

      Дальше необходимо определиться, где вы хотите его получать.

      Важно !

      Имущественный вычет может предоставляться ТОЛЬКО тем гражданам, которые состояли на учете нуждающихся. Вычет предоставляется на строительство квартиры, индивидуального дома, при его покупке, при приватизации.

      Если жена стояла на учете, а муж — нет, то на вычет имеет право только жена. Если стояли оба, то вычет может быть предоставлен по месту работы каждого из них.

      Может сложиться и такая ситуация – например, на очереди стояли оба, платежи на оплату собственными средствами за лишние метры по месту вашей работы, а квитанции на оплату за кредит на строительство — по месту работы мужа. В этом случае — собирайте сразу два пакета документов, перечисленных ниже.

      Теперь по документам.

      1. До окончания строительства имущественный вычет на строительство квартиры разрешено предоставлять на основании следующих документов.

      1) оригинал справки местного исполкома, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа. Форма справки — стандартная;

      2) оригинал выписки (либо ее копии) из решения общего собрания членов организации застройщиков о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива;

      либо оригинал и копия договора о долевом участии в жилищном строительстве;

      3) оригиналы и копии документов, подтверждающих фактические расходы. Сюда относятся: оплата товаров (работ, услуг, в том числе риэлтерских услуг), квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;

      4) оригинал и копия свидетельства о браке.

      2. После того как вы построили и оформили квартиру в собственность к выше перечисленным документам, которые уже находятся в вашей бухгалтерии, прибавятся:

      1) оригинал и копия документа, подтверждающего регистрацию права собственности на квартиру;

      2) оригинал и копия кредитного договора;

      3) оригинал и копия документов, подтверждающие фактическое погашение кредита или займа (включая проценты по ним).

      Там, где указаны оригиналы, они остаются в бухгалтерии, где указаны оригиналы и копии, оригиналы возвращаются потом вам. Копии остаются в бухгалтерии.

      Пример предоставления социального вычета

      Рассмотрим пример из предыдущей статьи, дополненный строительством жилья.

      У сотрудника двое детей до 18 лет (одному 5 лет, второму 2 года). Жена находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. Работник получает первое высшее образование на платной основе. Оплата за февраль 2012 по квитанции – 600 000. Кроме этого, работник ежемесячно выплачивает кредит на квартиру (семья стояла на очереди нуждающихся) в сумме 900 000руб. Работник предоставил в бухгалтерию все документы для предоставления вычетов.

      Зарплата в месяц равна 3 000 000 руб

      Рассчитаем подоходный налог

      Зарплата за месяц превышает 2 680 000, поэтому вычет 440 000 не положен.

      В семье двое детей до 18 лет, вычет на каждого ребенка составляет 246 000руб

      На жену в отпуске по уходу до 3-х лет, являющеюся иждивенкой, вычет будет равен 123 000руб

      1) Налогооблагаемая база = 3 000 000 – 246 000 (ребенок) – 246 000 (ребенок) – 123 000 (жена в декрете) – 600 000 (за учебу) – 900 000 (за квартиру) = 885 000 руб

      2) Подоходный налог = 885 000 * 12 / 100 = 106 200руб.

      Если бы работник не предоставил документы, подтверждающие право на вычеты, подоходный налог составил бы 3 000 000 * 12 / 100 = 360 000 руб.

      Разница 360 000 – 106 200 = 253 800 руб.

      www.infobank.by

      InfoBank.by

      yur-zakon.ru

      2 года ago

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *