Единый сельскохозяйственный налог льготы по налогу

   ЕСХН  Новое      ЕСХН Субсидии      ЕНВД      ИП  Новое      Патентная Система  

Налоговые Льготы при применении ЕСХН 

единый сельскохозяйственный налог льготы по налогуНК РФ предусмотрены различные налоговые льготы в отношении с/х товаропроизводителей.

Не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах для производства с/х продукции.

Объектом налогообложения по налогу на имущество не является движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Налогообложение земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям, используемых для с/х производства, земельных участков для личного подсобного хозяйства, осуществляется по пониженным налоговым ставкам в пределах до 0,3 процента.

В условиях рыночных отношений ценообразование зависит от спроса и предложения на товары. Снижение размера ставки НДС не обеспечивает соответствующего снижения цен.

Для с/х товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕНВД, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 0 процентов.

Мерой поддержки крестьянских  хозяйств и предприятий агропромышленного комплекса является предусмотренный гл. 26.1 единый сельскохозяйственный налог, который предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и соответствующих налогов.

Налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу для данных налогоплательщиков установлена в размере 6 процентов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка установлена в размере 15 процентов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Таким образом, законодательством РФ о налогах и сборах в части специальных налоговых режимов для налогоплательщиков, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств и предприятий агропромышленного комплекса, предусмотрены пониженные налоговые ставки по сравнению с общим режимом налогообложения.

.

.

.

Вопрос: 

Об установлении льгот и преференций для сельскохозяйственных товаропроизводителей при уплате транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, НДС, налога на прибыль, ЕСХН, а также при применении УСН.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 декабря 2013 г. N 03-11-11/56851

 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение с предложением о снижении ставок налогов до 2 — 5 процентов на фермеров и предприятия агропромышленного комплекса и сообщает.

 В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрены различные налоговые преференции в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 358 Кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в силу пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса не является движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Кроме того, налогообложение земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, осуществляется по пониженным налоговым ставкам, устанавливаемым представительными органами муниципальных образований в пределах до 0,3 процента.

Помимо этого законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации и представительным органам муниципальных образований предоставлено право при установлении соответственно региональных и местных налогов определять налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, а также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 164 Кодекса в отношении продовольственных товаров, перечисленных в пп. 1 п. 2 указанной статьи, применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.

Следует также отметить, что в условиях рыночных отношений ценообразование зависит в основном от спроса и предложения на товары. Поэтому, как показывает практика, снижение размера ставки налога на добавленную стоимость не обеспечивает соответствующего снижения цен.

В соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», действовавшей до 1 января 2013 г., в 2004 — 2012 гг. налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливалась в размере 0 процентов.

Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» введены и вступили в действие с 1 января 2013 г. положения п. 1.3 ст. 284 НК РФ, устанавливающие налоговую ставку по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, в размере 0 процентов.

Таким образом, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 0 процентов.

Одной из мер поддержки крестьянских (фермерских) хозяйств и предприятий агропромышленного комплекса, относящихся к сельскохозяйственным товаропроизводителям, является предусмотренный гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Кодекса специальный налоговый режим, который предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и соответствующих налогов у индивидуальных предпринимателей уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей за налоговый период (п. 3 ст. 346.1 Кодекса).

Согласно ст. 346.8 Кодекса налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу для вышеуказанных налогоплательщиков установлена в размере 6 процентов.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, предприятия и индивидуальные предприниматели агропромышленного комплекса вправе также применять специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, который согласно ст. 346.11 гл. 26.2 Кодекса также предусматривает замену вышеуказанных видов налогов налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ст. 346.20 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка установлена в размере 6 процентов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка установлена в размере 15 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в части специальных налоговых режимов для налогоплательщиков, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств и предприятий агропромышленного комплекса, предусмотрены пониженные налоговые ставки по сравнению с общим режимом налогообложения.

В связи с вышеизложенным полагаем, что в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах содержится достаточное количество льгот и преференций в части налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и принимать решение о дальнейшем снижении налогов является нецелесообразным.

. . . .

Письма и Приказы       ЕСХН — Новое       ЕНВД       ИП — Новое       Патентная Система  

.

nicolbuh.ru
С какой целью введен?

Специальный режим налогообложения (спецрежим), который введен для поддержания сельскохозяйственных производителей малых предприятий и ИП, как и при УСН, здесь упрощен учет и отчетность, уменьшено количество налогов. действует на всей территории России. Ему посвящена глава 26.1 НК РФ.

Если вы производите сельскохозяйственную продукцию,то ЕСХН – это оптимальный выбор, ведь при этом режиме вы платите налог всего 6 % от разницы между доходами и расходами.

Какие налоги заменяет?

Заменяет три налога:

  1. Налог на доходы от предпринимательской деятельности (для ИП) и налог на прибыль (для организаций);
  2. Налог на имущество ФЛ по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности и налог на имущество организаций;
  3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Кто является налогоплательщиком?

Налогоплательщиками считаются организации и ИП, которые являются производителями сельскохозяйственных товаров и которые перешли на уплату ЕСХН.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются признаются организации и ИП, которые производят продукцию сельского хозяйства, перерабатывают и реализуют ее, при этом удельный вес данной деятельности должен быть не менее 70 % от общего объема реализации

Если Организация или ИП не производят сельхозпродукцию, а покупают ее, а затем ее перерабатывают и продают, то такой вид деятельности не может быть переведен на ЕСХН.

Как перейти на ЕСХН?

Переход осуществляется добровольно. Перейти можно с начала налогового периода, то есть с 1 января очередного года. Для перехода нужно направить Уведомление в налоговый орган – для организаций по месту нахождения организации, для ИП – по месту жительства. Срок подачи Уведомления для действующих организаций и ИП не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на ЕСХН, форма Уведомления – № 26.1-1.

Вновь созданные организации и ИП в течении 30 дней с даты постановки на учет могут подать Уведомление о переходе. Организации и ИП, не подавшие в установленные сроки Уведомления не имеют права применять ЕСХН

Каковы ограничения для применения?

Если организации и ИП не производят сельхозпродукцию, а только перерабатывают ее, то они не имеют права применять ЕСХН.
Важное ограничение -это удельный вес сельхозпродукции собственного производства (ее переработка и реализация) должна быть не менее 70% от общего объема реализации.

В случае нарушения условия о доле дохода нужно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на ОСНО в течении 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. При этом право на применение считается утраченным с начала налогового периода.

Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов (п.2.ст 346.4 НК РФ)

Что является налоговой базой?

Налоговая база – это денежное выражение дохода, уменьшенное на величину произведенных расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п.5 ст 346.6 НК РФ)

Каков порядок признания доходов и расходов?

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу или поступление иного имущества (кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Что является налоговым периодом, а что отчетным?

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Какова ставка налога?

Ставка налога и для организаций и для ИП составляет 6% от налоговой базы.

Каковы сроки представления отчетности и уплаты налога?

Уплата авансового платежа не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля, сумму налогы по итогам года небходимо уплатить не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.
Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН также не позднее 31 марта.

А существуют льготы по ЕСХН?

Нет.

Какова ответственность за несвоевременное представление декларации?

Ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа от 5 до 30 % от суммы налога, но не менее 1000 руб.

Какова ответственность за неуплату налога?

Ст. 122 НК РФ предусмотрен штраф за неуплату налога в размере от 20 % и 40%. Данная ответственность наступает в ходе камеральной и выездной налоговой проверки.

Пример расчета налога

Допустим, что организация или ИП занимается разведением и продажей гусей.
В таблице приведем данные о доходах и расходах по месяцам.

Период Доходы,тыс.руб. Расходы, тыс. руб.
Январь 100 90
Февраль 120 100
Март 80 50
Апрель 90 40
Май 150 70
Июнь 110 50
Итого за 1 полугодие
Июль 120 100
Август 110 90
Сентябрь 70 40
Октябрь 80 60
Ноябрь 120 80
Декабрь 130 90
Итого за 2 полугодие
Итого за год
  1. Определяем налоговую базу за 1 полугодие: 650 т.р.-400 т.р. = 250 т.р.
  2. Определяем сумму платежа за 1 полугодие: 250 т.р. *6% = 15 т.р.
  3. Определяем налоговую базу за год: 1280 т.р.-860 т.р.= 420 т.р.
  4. Определяем сумму налога за год: 420 т.р.*6% = 25,2 т.р.
  5. Определяем сумму налога к уплате по итогам года 25,2 т.р.-15 т.р. = 10,2

Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров

Проверка контрагентов онлайн

Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса

Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов

Нашли ошибку в статье, или хотите дополнить свежей информацией?

Напишите нам

, мы обязательно поправим

nalogovaya.ru

ЕСХН          ЕНВД        ИП — Новое       УСН — Изменения     Налоговые новости

.

.

ЕСХН

 Уплата страховых взносов

единый сельскохозяйственный налог льготы по налогуКФХ уплачивают  страховые взносы на ОПС и на ОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ.

Фиксированный размер страхового взноса  определяется как произведение МРОТ и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 %) и на обязательное медицинское страхование (5,1%), увеличенное в 12 раз.

Если КФХ состоит из нескольких членов, то сумма фиксированного размера  взноса подлежит умножению на количество членов КФХ, включая главу КФХ.

Независимо от размера доходов, КФХ уплачивает страховые взносы в фиксированном размере без уплаты 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Страховые взносы       Страховые взносы Тарифы     КБК для уплаты налогов

.

.

Крестьянским (фермерским) хозяйствам, в целях  получения статуса сельскохозяйственных  товаропроизводителей, не требуется подтверждать

долю дохода от реализации сельскохозяйственной  продукции в размере не менее чем семьдесят процентов за календарный год.

Документ: Письмо Минсельхоза N 14/232

Сроки регистрации создаваемого юридического лица и физлица в качестве ИП сокращены с 5 до 3 рабочих дней.

Обновлена процедура регистрации юридических лиц, физлиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Документы подаются на регистрацию в инспекцию самим заявителем или его представителем на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Документы могут быть поданы по просьбе заявителя и нотариусом в электронном виде.

Нотариально заверять подпись заявителя не нужно.

Юридические лица могут использовать типовые уставы.

Приказ N 169н зарегистрирован в Минюсте РФ 5 декабря 2016 г. за № 44557.

 Налоговый учет

Льготы при применении ЕСХН

Налоговым кодексом РФ предусматриваются

налоговые льготы в отношении

сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ не являются

объектом налогообложения по транспортному

налогу тракторы, самоходные комбайны всех

марок, специальные автомашины, зарегистрированные на

сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при с/х работах

для производства сельскохозяйственной продукции.

Налогообложение земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения и

земельных участков для личного подсобного хозяйства, осуществляется по

пониженным налоговым ставкам, устанавливаемым представительными органами

муниципальных образований в пределах до 0,3 процента.

Органам субъектов РФ предоставлено право при установлении региональных и

местных налогов определять налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом

и предусматривать налоговые льготы.

Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ  введены и вступили в действие с 1 января 2013 г. положения п. 1.3 ст. 284 НК РФ, устанавливающие налоговую ставку по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими с/х продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной с/х продукции в размере 0 %.


Для с/х товаропроизводителей,
 не перешедших на ЕСХН, налоговая ставка по налогу на прибыль  установлена в размере 0 процентов.

Одной из мер поддержки фермерских хозяйств и предприятий агропромышленного комплекса является предусмотренный гл. 26.1 Кодекса  налоговый режим, который предусматривает:

  • замену уплаты налога на прибыль организаций,
  • налога на добавленную стоимость,
  • налога на имущество организаций,
  • других налогов у ИП 

уплатой единого сельскохозяйственного налога по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (п. 3 ст. 346.1 Кодекса).

Согласно ст. 346.8 НК РФ налоговая ставка  установлена в размере 6 процентов.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, предприятия и ИП  вправе  применять специальный налоговый режим в виде УСН, который, согласно ст. 346.11 гл. 26.2НК, предусматривает замену вышеуказанных видов налогов налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

УСН

КБК ЕСХН 

Наименование платежа

КБК для
налога

КБК для
пеней

КБК для
штрафов

ЕСХН

182 1 05 03010 01 1000 110

182 1 05 03010 01 2000 110

182 1 05 03010 01 3000 110

. . .

  Учетная Политика         Страховые взносы Расчет      ИП Страховые взносы

.

ibport.ru

2 года ago

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *