Долевое строительство льготы по подоходному налогу

Налоговые льготы при долевом строительстве предусмотрены российским законодательством, которое находиться на стороне дольщиков. Покупка квартиры с помощью ДДУ – это интересное предложение для граждан. Законодательством были разработаны правовые и нормативные акты для правильного ведения процесса. Налогоплательщики при долевом строительстве получают налог за недвижимость обратно, такое введение предусмотрено действующим федеральным законом.

Имущественный вычет

долевое строительство льготы по подоходному налогу

Для того чтобы воспользоваться налоговым вычетом, гражданин должен составить договор долевого строительства, отвечающий всем правовым нормам, зарегистрировать документ и присвоить ему номер в Росреестре.

Имущественный вычет – это государственные выплаты для граждан, покупающих жильё. Этот пункт касается и дольщиков, которые инвестируют средства в объект строительства.

Вычетом могут пользоваться все граждане Российской Федерации, которые покупают квартиру, жилую недвижимость. Налоговым вычетом является налог, который выплачивается на получаемую прибыль.

Статья 220 Налогового кодекса регламентирует имущественный вычет, 13% от суммы можно вернуть, покупая недвижимость.

Оформляется процедура при таких случаях:

  • возведение недвижимости совершается на земле личного пользования;
  • покупка дома или другого жилья;
  • приобретение участка, с постройкой или пустого.

Выплату вносят для оплаты ипотеки, окончания строительных работ, закупки материалов.

долевое строительство льготы по подоходному налогуИмущественный вычет невозможен, если гражданин использовал налоговый вычет или покупка была совершена у близких родственников. Человек, получивший деньги, может потратить средства на завершение строительства, только если в договоре купли-продажи вписано состояние строительства: на каком этапе оно находится.

В расчёте вычетов имеются такие пункты:

  1. Человек самостоятельно занялся возведением частного дома, для этого необходимо разработать проект и сметную декларацию, расходы на эти документы учитываются комиссией.
  2. Приобретение материалов для завершения стройки, покупка не законченного здания, части дома, квартиры.
  3. Работы по проведению электричества, газа, других коммуникаций, платные строительные услуги.

Распределение средств должно быть правомерным, соответствовать пунктам законодательства. Следуя законам выплаты нельзя расходовать на косметические ремонтные работы, покупку мебели, бытовой техники, перепланировку приобретённого жилья, все пункты имеют под собой законное основание.

Имущественный вычет, выплаты гражданам при покупке жилой недвижимости, которые могут быть потрачены на окончание строительства, другие аспекты, прописанные в законодательстве. Налоговые льготы, предусмотренные для участников долевого строительства, регламентированы федеральным законодательством.

Основные правила оформления

Государство предполагает льготные выплаты для своих граждан, которые планируют совершить покупку жилья. Сумма вычитается из подоходного налога зарплаты, правовое основание этой процедуры прописано в статье 220 НК.

долевое строительство льготы по подоходному налогуСуществуют некоторые правила для оформления:

  1. Сумма каждого гражданина индивидуальна, она зависит от перечислений в налоговый фонд.
  2. За один год можно получить только перечисленную сумму в налоговую.
  3. Денежные средства могут быть потрачены только на строительство, завершение работ по объекту.
  4. Выплата выплачивается не один год, до тех пор, пока общая сумма не достигнет нужного показателя. Сумма не может превышать перечисленный показатель.

Указанные правила стоит соблюдать, чтобы получение выплаты не доставило хлопот.

Следует разобраться, кто имеет право на оформление льгот, а кто нет.

Налоговые инспекторы предлагают такой список:

  • гражданин, купивший жильё за личные средства;
  • иностранец, который прожил на территории России 183 дня, купил жильё за свой счёт;
  • женщина в декрете, если покупка совершалась до декретного отпуска;
  • неработающие пенсионеры, которые не имеют отчислений;
  • граждане, не имеющие официальных доходов;
  • предприниматели, которые осуществляют налоговые отчисления.

Выплаты возможны при покупке жилья с помощью ипотеки, займа. Официальный доход облагается налогом, на основании которого ведутся имущественные вычеты при покупке собственного жилья. Процедура предусмотрена законодательством, имеет свою правовую и нормативную базу.

Рекомендуем ознакомиться:

Имущественный вычет при строительстве

долевое строительство льготы по подоходному налогуНалоговые льготы для долевого строительства рассчитываются и оформляются по общей схеме. Сделка заключается после составления договора о купле-продаже.

Права на имущественные вычеты владелец имеет только после заключения акта приёма-передачи квартиры, дома. Ждать свидетельство о подтверждении права необязательно. Рассчитывать сумму вычета будут в период оформления передаточной документации.

Участник строительства, приобретающий жильё в ипотечный кредит, может рассчитывать на вычет. При покупке недвижимости в кредит, размер выплат вычисляют из цены на квартиры, процентов по кредиту. Получают льготы не все граждане, перечень перечислен в законодательстве.

Если физическое лицо имеет другой процент налогообложения, то ему может быть отказано в выплате льгот при покупке недвижимости. За основу расчёта берётся официальный, легальный заработок, который проходит через государственную казну.

Оформить вычет можно, ориентируясь на такие условия:

  1. Льгота начисляется единожды.
  2. В случае исчерпания лимита.
  3. 13% от стоимости квартиры или ипотечного кредита.
  4. Лимит не был исчерпан при покупке квартиры, его можно использовать при покупке другого объекта.

Изменения были внесены в 2014 году, пункты имеют влияния на квартиры, что покупались в этот период. Участие в ДДУ подразумевает вычеты, но исключительно после фактического получения жилья собственниками. Этот пункт единственное отличие при покупке квартиры за наличный расчёт и по ДДУ.

Строительство объектов недвижимости по ДДУ – это процесс, который занимает определённый отрезок времени, свой вычет за покупку квартиры гражданин получает только после оформления права собственности на приобретённое имущество.

Суть получения вычета

долевое строительство льготы по подоходному налогуПолучить деньги из налоговой вправе каждый гражданин, который покупает жильё с помощью ипотеки, ДДУ или личных денежных сбережений. Долевое строительство, предполагает покупку недвижимости на порядок дешевле уже готового жилья. Налогообложение по ДДУ, возвращение НДФЛ. Работодатель при официальной занятости физического лица удерживает из зарплаты налог, который предусмотрен Трудовым Кодексом.

Правом на возврат 13% от стоимости квартиры предусмотрено статьёй 220 Налогового Кодекса, получить это право можно:

  • покупая жильё по ДДУ;
  • приобретая земельный участок без построек;
  • для строительства жилья на собственной территории.

Потратить денежные средства можно на окончание строительных работ, оплату ипотеки, строительные материалы.

Для оформления и получения вычета нужно собрать перечень документов, которые можно уточнить у налоговой инспекции. Документация тщательно проверяется, на рассмотрение дела отводится срок, после чего физическое лицо может получить ответ.

Реализовать право на имущественный вычет нельзя, если выплата уже состоялась и деньги были потрачены. Ограничением является и покупка жилья за материнский капитал, субсидию или заключение сделки о покупке квартиры у родственников.

Документы для подачи прошения, в какие органы можно обратиться?

долевое строительство льготы по подоходному налогуИнформация по вычету, особенности оформления уточняют в муниципальных отделениях налоговых инспекций. В организацию следует приходить с собранными документами, а для этого посещают другие инстанции, такие как: место работы для выписки о зарплате, БТИ, отделение банка. Каждое дело рассматривают в индивидуальном порядке, поэтом за консультацией обращаются к инспектору, чтобы избежать ненужной волокиты.

Чтобы оформить сделку нужно подготовить документацию, от которой зависит результат:

  1. Документальное подтверждение приобретения жилья, ДДУ, документ о приёме-передаче недвижимости.
  2. Прошение о выплате вычета, сведения о финансовом учреждении, в котором открыт счёт. Номер счёта необходим для перевода средств.
  3. Кредитные документы если покупка была совершена за кредитные средства, все квитанции и платежи, которые указывают на погашение кредита.
  4. Квитанции, документы, которые являются подтверждением покупки недвижимости. При наличии ипотечного займа справка из банка, которая подтверждает выплату процентной ставки.
  5. При покупке квартиры супружеской парой, необходимо прикрепить документ, подтверждающий заключение брака. Лучше подкрепить и оригинал, и копию. Письменно заполненное заявление на деление вычета.
  6. Документы, подтверждающие личность, место регистрации, прописка, всех членов, которые являются участниками покупки. Справка с места работы о полученных доходах, налогообложению с заработной платы.
  7. Дополнительные документы, которые могут понадобиться при рассмотрении дела.

Подача документов, это оформление заявления в письменной форме.

В документе указывают все личные сведения физического лица подающего прошение, а также инициалы инспектора принимающего документацию.

Заявление содержит информацию о покупке жилья и просьбу о выплате налогового вычета. Если при оформлении возникли сложности, трудности, на все вопросы ответит налоговый инспектор, поможет выйти из сложившейся ситуации.

Специфика выплат

Имущественные выплаты, как и любые другие юридические операции, имеют свою специфику и алгоритм действия.

Рекомендуем ознакомиться:

долевое строительство льготы по подоходному налогуПолучить выплату можно:

  • обратившись в муниципальное налоговое отделение, деньги будут переведены на расчётный счёт пользователя;
  • обратившись к работодателю, определённый период не будет сниматься налог с доходов по заработной плате гражданина.

Каждый из способов предполагает последовательность действий, которые зависят от выбранного варианта.

При выборе налоговой службы предстоит такая процедура:

  1. Физическое лицо заполняет декларацию, инспектор делает запрос на место работы для предоставления справки о доходах, а также налоговые отчисления за необходимый период.
  2. Гражданин подготавливает документы на недвижимость, свидетельство права собственности. Должны быть собраны и предоставлены все платёжные квитанции, чеки, платёжные документы.
  3. Нужно собрать все бумаги, которые касаются специфики дела, для уточнений можно связаться с инспектором.
  4. Пакет документов предоставляют в отделение налоговой службы по месту приобретения объекта.

Обратиться в налоговую можно по истечении налогового периода, декларация подаётся в указанный срок. Выплата может поступить за период в 2-3 года, если всё это время недвижимость являлась собственностью гражданина. За каждый год заполняется отдельная декларация. Сделать запрос на вычет можно и сразу получи право собственности, для такой сделки необходимо поговорить с работодателем.

Для такой сделки нужно соблюдать определённый алгоритм и последовательность действий. После подачи заявления по месту работы, следует обратиться к налоговому инспектору, которому необходимо предъявить оригиналы всех документов.

Имущественный вычет по ДДУ

Налоговые льготы, вычеты для участников долевого строительства предусмотрены действующим законодательством. Покупка недвижимости по ДДУ, это инвестирование в возводимый объект. Процесс имеет свои минусы и плюсы, налоговые вычеты также касаются договора, но с учётом специфики процедуры. Льготный вычет может существовать и при долевом строительстве, если недвижимость является собственностью гражданина.

Участник строительства имеет право на получение льгот по возводимому объекту на протяжении нескольких лет. Учитывая правовые нормативы законодательства, собственник может получить выплаты только за 3 года. Налоговые инспектора занимаются проверкой документов на протяжении 3 месяцев, по окончани данного срока должен быть предоставлен результат по запросу.

Приобретение жилья в недостроенном объекте – это практика многих граждан сегодня. За правомерность составления сделки отвечает федеральное законодательство. Каждый гражданин имеет право заключить договор долевого строительства, а после оформления квартиры в собственность может отправить прошение на начисление вычетов.

В договоре должна иметься информация об отделке недвижимости, состояние, в котором находится объект при передаче. Основным требованием для такого оформления является наличие договора, акта приёма жилья, свидетельство о праве собственности на квартиру. Рассмотрение самого дела проходит по общим правилам, нормативам.

При расчёте учитываются такие затраты:

  • сумма, которая была потрачена застройщиком на вложение в недвижимость;
  • деньги, которые были потрачены на строительные материалы;
  • сумма окончания строительных работ.

Всех участников интересует вопрос, о возможности получения выплаты при долевом договоре. Налоговые инспектора, утверждают, что данный пункт распространяется на ДДУ, и гражданин получает выплаты на общих основаниях.

Интересные нюансы

Каждый собственник жилья может рассчитывать на возврат суммы, не большей чем годовые налоговые вычеты из зарплаты. Общую сумму можно поделить на равные части, которые будут выплачиваться гражданину на протяжении определённого отрезка времени.

После получения документов на выплату налогового вычета следует совершить такие действия:

  • собрать нужную документацию, предоставить оригиналы и их копии;
  • подать документы в конце отчётного периода;
  • дело рассматривают на протяжении 90 дней;
  • получить результат, в случае положительного ответа, деньги будут начислены на открытый счёт в банке.

Существует ряд особенностей при покупке квартиры в общую собственность супружеской парой. Тогда каждый из супругов имеет право оформить вычет, закон действует и при делении недвижимости на доли. По добровольному согласию супругов, общее жильё распределяется для оформления налоговых выплат. Деление может быть поровну или на доли, которые были поделёнными лично физическими лицами. Прошение оформляется однократно, в нём указывают все нюансы и особенности, которые не подлежат изменению.

При долевой покупке, вычет проводиться по площади, принадлежащей определённому физическому лицу. Один из супругов может написать отказ от вычета, чтобы его оформил второй. Сделку можно завершить, если гражданин не использовал ранее своё право на налоговые выплаты.

Возможные трудности

Юридические процедуры по налоговым вычетам имеют свои подводные камни, что способны влиять на исход всего дела. Процедура оформления вычета по разным условиям имеет общую схожесть, но долевое строительство, это особенная процедура, поэтому и вычеты могут иметь свои нюансы.

Специфика оформления вычета по ДДУ может иметь такие трудности:

  1. Долевое строительство может преднамеренно затягиваться, дата, которая вписывается в договор не окончательная. Во время возведения объекта могут возникнуть сложности, которые оттягивают срок на несколько лет. Если прошёл срок в 3 года, после сдачи денег в строительную компанию, то вернуть средства можно через суд.
  2. Возможны сложности при регистрации права собственности. Недобросовестный застройщик преднамеренно пытается оттянуть оформление всех бумаг для регистрации. Некоторые случаи рассматриваются только в судовом зале, если застройщик не может завершить процесс оформления. Вся процедура, это дополнительное время, которого может не хватать при определении вычета.
  3. Возможны непредвиденные ситуации во время проверки документов. Если гражданин уже пользовался своим правом на вычеты, то ему будет отказано. Такие ситуации могут нуждаться в помощи юриста, только судовое решение расставит все аспекты.
  4. От покупки квартиры до того момента как придут деньги по вычету проходит достаточно время. Если учитывать инфляцию, изменившуюся стоимость жилья, то строительная компания может потерять денежные средства. Такой вариант возможен, если застройщик пытается затянуть срок окончания стройки.
  5. Недобросовестные застройщики могут под предлогом настоящего договора провести мошенническую схему, после которой клиент не сможет получить вычет, при этом потеряет деньги.

Трудности возможны при строительстве, но внимательно изучив документацию, подписав договор с надёжным застройщиком, можно избежать неприятностей. Строительная компания должна быть с положительной репутацией, документацию  можно проверить с юристом и только потом поставить согласие.

Имущественный вычет, это предусмотренная законодательством налоговая льгота. Получить выплату можно при покупке квартиры, а также заполнив все бумаги, декларацию. Процедура состоит из правовых и нормативных актов, которым необходимо следовать для получения льгот.

ZhiloePravo.com

Содержание

Налоговые льготы предоставляются гражданам путем освобождения их от подоходного налога или путем предоставления им налоговых вычетов (стандартных, социальных и имущественных). Если гражданин имеет право на налоговый вычет, то при расчете суммы подоходного налога с его доходов (например, зарплаты) не будут учитываться определенные суммы. Таким образом подоходный налог будет ниже, и, соответственно, чистый доход больше.

Актуальные размеры налоговых вычетов также смотрите здесь.

Налоговые вычеты на детей до 18 лет

Граждане имеют право на льготы по подоходному налогу в связи с наличием у них несовершеннолетних детей. Такие льготы предоставляются в виде стандартного налогового вычета.

Налоговый вычет родителям на одного ребенка

Налоговый вычет предоставляется для родителей на одного несовершеннолетнего ребенка в размере руб. в месяц (одинокому Одинокими родителями признаются:
– мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;
– родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав.
При вступлении одинокого родителя в брак налоговый вычет в указанном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка новым супругом или приемному родителю — в размере руб.). подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Обратите внимание, что в данном случае, скорее всего, гражданин будет иметь право еще и на налоговый вычет на находящуюся в декрете жену.

Что бы получить налоговый вычет на ребенка, как правило, необходимо подать по месту его предоставления копию свидетельства о рождении ребенка. пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Предоставляется такой вычет начиная с месяца рождения ребенка и до конца месяца, в котором ребенку исполняется 18 лет. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет родителям на двоих и более детей

Налоговый вычет предоставляется для родителей В том числе для одиноких и приемных родителей на двоих и более несовершеннолетних детей в размере руб. в месяц на каждого ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц за каждого ребенка.

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Обратите внимание, что в данном случае, скорее всего, гражданин будет иметь право еще и на налоговый вычет на находящуюся в декрете жену.

Что бы получить указанный вычет, как правило, необходимо подать по месту его предоставления копии свидетельств о рождении детей. пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Предоставляется такой вычет начиная с месяца рождения второго ребенка и до конца месяца, в котором в семье останется только один несовершеннолетний ребенок. После этого налоговый вычет предоставляется в размере как на одного ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет опекунам и попечителям на опекаемых и подопечных

Налоговый вычет предоставляется для опекунов и попечителей В том числе родителей-воспитателей в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемных родителей на несовершеннолетних детей, над которыми установлены опека или попечительство в размере руб. в месяц за каждого ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц за каждого ребенка.

Что бы получить указанный вычет необходимо по месту его предоставления подать: пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь
– копию выписки из решения органов опеки и попечительства — для опекунов и попечителей;
– копию договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копию установленного образца — для приемных родителей;
– копию выписки из решения органов опеки и попечительства или копию договора об условиях воспитания и содержания детей, копию удостоверения на право представления интересов воспитанников — для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;
– выписку (копию) из трудовой книжки или справку о месте работы, службы и занимаемой должности — для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках).

Предоставляется налоговый вычет начиная с месяца установления опеки или попечительства и до конца месяца, в котором они прекращены. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет родителям на детей-инвалидов

Налоговый вычет предоставляется для родителей на несовершеннолетних детей-инвалидов в размере рублей в месяц на каждого ребенка. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

Что бы получить указанный налоговый вычет необходимо по месту его предоставления подать копию удостоверения ребенка-инвалида. пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Предоставляется такой вычет начиная с месяца установления инвалидности и до конца месяца, в котором ребенку исполняется 18 лет. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Где и на основании каких документов предоставляются налоговые вычеты?

Указанные налоговые вычеты предоставляются по месту основной работы (службы, учебы) гражданина на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует налоговые вычеты предоставляются гражданину по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
  • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

При этом налоговый вычет предоставляется гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

Документы для получения налогового вычета

Для того, что бы получить налоговый вычет нужно предоставить следующие документы: пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке — для родителей несовершеннолетних детей;
  • копия удостоверения ребенка-инвалида — для родителей ребенка-инвалида;
  • копия выписки из решения органов опеки и попечительства — для опекунов и попечителей;
  • копия выписки из решения органов опеки и попечительства либо копия договора об условиях воспитания и содержания детей, копия удостоверения на право представления интересов воспитанников — для родителей-воспитателей в детских домах семейного типа;
  • копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, удостоверение или копия установленного образца — для приемных родителей;
  • справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения — для одиноких родителей;
  • копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка — для вдов (вдовцов), одиноких родителей;
  • выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности — для родителей-воспитателей в детских деревнях (городках);
  • копия решения суда о лишении родительских прав, об отмене усыновления (удочерения) — для одиноких родителей, если второй родитель лишен родительских прав или перестал быть родителем вследствие отмены факта усыновления (удочерения).

Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет на находящихся в отпуске по уходу за ребенком

Налоговый вычет предоставляется для мужа на жену, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет в размере рублей. подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если в отпуске по уходу за ребенком находится отец ребенка, то налоговый вычет, соответственно, предоставляется жене на мужа.

Если в отпуске по уходу за ребенком находится другой родственник ребенка (бабушка, дедушка, тетя и т.д.), то налоговый вычет предоставляется одному из родителей на этого родственника, но только если такой родственник не имеет супруга (супруги).

Если в отпуске по уходу за ребенком находиться мать или отец, которые не имеют супруга, то налоговый вычет предоставляется для гражданина, признанного родителем ребенка, из доходов которого удерживаются суммы на содержание этих матери или отца.

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Указанный налоговый вычет предоставляется, как правило, на основании справок Как правило такие справки выдаются по месту работы жены, мужа или другого родственника находящегося в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет:

  • о нахождении жены (мужа или другого родственника) в отпуске по уходу за ребенком;
  • о размере пособия на детей и периоде его выплаты.

Документы на вычет подаются по месту основной работы (службы, учебы), там же предоставляется вычет. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует налоговый вычет предоставляются при дополнительном предъявлении заявления и трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункты 3 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
  • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

При этом налоговый вычет предоставляются гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

Предоставляется налоговый вычет начиная с месяца выхода в отпуск по уходу за ребенком и до конца месяца, в котором такой отпуск закончился. Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

Этот вопрос обсуждался на форуме!

Налоговые вычеты за обучение

Граждане имеют право на льготы по подоходному налогу в связи с получением ими или их детьми образования. Такие льготы предоставляются в виде стандартного (на обучение) и социального (на платное обучение) налоговых вычетов.

Налоговый вычет за обучающихся совершеннолетних детей

Налоговый вычет в размере  рублей в месяц предоставляется для родителей на каждого из детей старше 18 лет, обучающихся на дневном отделении и получающих: подпункт 1.2 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • общее среднее образование;
  • специальное образование;
  • первое профессионально-техническое образование;
  • первое среднее специальное образование;
  • первое высшее образование.

Одинокому Одинокими родителями признаются:
– мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;
– родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав.
При вступлении одинокого родителя в брак налоговый вычет в указанном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка новым супругом или приемному родителю такой вычет предоставляется в размере рублей.

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц за каждого обучающегося ребенка.

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Указанный налоговый вычет предоставляется на основании справки (ее копии) о том, что ребенок старше 18 лет является (являлся) обучающимся и получает (получал) соответствующее образование, с указанием периода обучения, поданной по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует налоговый вычет предоставляются при дополнительном предъявлении заявления и трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункты 3 и 4 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
  • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

При этом налоговый вычет предоставляется гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

Предоставляется такой вычет начиная с месяца зачисления в учебное заведение и до конца месяца выпуска или отчисления из него. Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет за платное обучение

Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной в течение календарного года за свое обучение в учебных заведениях Беларуси при получении первых высшего Университеты, академии, консерватории, институты, высшие колледжи, среднеспециального Колледжи или профессионально-технического Профессионально-технические училища, профессиональные лицеи, профессионально-технические колледжи образования, а также на  погашение израсходованных на такое образование кредитов белорусских банков, займов от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей (включая проценты За исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение кредитов и займов, а также за несвоевременную уплату процентов по ним по ним). подпункт 1.1 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговым вычете экономиться 13 % от уплаченной за обучение суммы.

Такой вычет может получить не только сам себе оплачивающий обучение студент, но и оплачивающие такое обучение за него его близкие родственники (мать, отец), а также опекуны и попечители (в том числе бывшие).

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Как правило, указанный налоговый вычет предоставляются по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Однако, он может быть предоставлен и при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию (например, если места основной работы нет или доходы получены не с места основной работы). пункт 2 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

Документы для получения налогового вычета

Документы, необходимые для получения налогового вычета на платное обучение: пункт 3 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • справка (ее копия) учреждения образования, подтверждающая, что гражданин или его близкий родственник (его подопечные) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование. В такой справке должен быть указан период получения такого образования.
  • копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учебным заведением;
  • документы, подтверждающие близкое родство (например копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о заключении брака, копии документов, подтверждающих степень близкого родства) — при получении налогового вычета близким родственником;
  • копия выписки из решения органов опеки и попечительства — при получении налогового вычета опекуном или попечителем (в том числе бывшим);
  • документ, подтверждающий оплату услуг в сфере образования, погашение кредита или займа на образование;
  • копия кредитного договора — при получении кредита на оплату образования;
  • копия договора займа — при получении займа на оплату образования;
  • справка Такая справка выдается по месту работы или другому месту получения дохода о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, иных документов, подтверждающих получение дохода — в случае предоставления налогового вычета при подаче налоговой дикларациии в налоговую инспекцию.

Этот вопрос обсуждался на форуме!

Налоговый вычет за строительство или приобретение жилья

Налоговый вычет предоставляется состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий гражданину и членами его семьи Супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и другими лицами, признанными в судебном порядке членами семьи гражданина в размере их расходов на: пункт 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • строительство Для целей применения указанного вычета строительством признается строительная деятельность по возведению или реконструкции объекта, включающая:
    – выполнение организационно-технических мероприятий;
    – подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта;
    – выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ.
    Право на налоговый вычет в связи с реконструкцией имеют стоящие в очереди на жилье граждане, осуществившие такую реконструкцию по договору строительного подряда и при условии, что в результате этой реконструкции они утрачивают основания нуждаемости в улучшении жилищных условий. или приобретение в Беларуси квартиры или дома;
  • погашение кредитов белорусских банков, займов от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей (включая проценты За исключением процентов за несвоевременный возврат кредитов, займов и процентов по ним по ним), израсходованных на строительство или приобретение в Беларуси квартиры или дома.

Для того, что бы было более понятно, приведем несколько примеров:

При строительстве дома или квартиры без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной гражданином в заявлении.

Налоговый вычет в связи с расходами на строительство жилого дома предоставляется после получения гражданином документов – свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации земельного участка и прав на него;
– государственный акт на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения;
– договор аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома на земельный участок.

В расходы на строительство или приобретение жилья включаются в том числе:

  • расходы на приобретение квартиры или дома;
  • расходы на внутреннюю отделку квартиры или дома — при строительстве квартиры или дома без внутренней отделки или с частичной отделкой;
  • расходы на разработку проектно-сметной документации;
  • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов.

Расходы на работы (в том числе на приобретение материалов) по внутренней отделке (оклейка обоями, окраска, облицовка) квартиры или дома, а также расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, электрических плит, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа) принимаются к вычету в размере стоимости таких работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство квартиры или дома, и от выполнения которых гражданин отказался.

Если квартира или дом приобретены в общую долевую или общую совместную собственность, размер налогового вычета распределяется между участниками общей собственности пропорционально их доле (долевая собственность) или в соответствии с их письменным заявлением (совместная собственность).

Если гражданином был применен (частично применен) налоговый вычет за строительство и приобретение жилья, то такой гражданин не может применить этот налоговый вычет в отношении другого жилья.

Если в календарном году налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на следующий календарный год до полного его использования.

Налоговый вычет предоставляется: пункт 2 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • по месту основной работы (службы, учебы);
  • налоговой инспекцией (в случае получения доходов в не места основной работы (службы, учебы), а также если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

Документы для получения налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется на основании следующих документов: пункт 2 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • справка Справка выдается в исполкоме или по месту работы, где гражданин стоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (ее копия) подтверждающая, что гражданин и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;
  • копия договора о строительстве квартиры (например, договор долевого строительства квартиры);
  • документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг, кроме риэлтерских услуг) квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;
  • копия свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о заключении брака, о расторжении брака, решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи;
  • документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости жилья.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является строительство жилья в ЖСК:

  • выписка (или ее копия) из решения общего собрания членов ЖСК (собрания уполномоченных) о включении гражданина или члена его семьи в состав ЖСК;
  • справка из ЖСК (или ее копия) о стоимости строительства квартиры – при строительстве квартиры в составе ЖСК без заключения договора на строительство;
  • документы подтверждающие уплату паевых взносов.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является покупка жилья:

  • копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации права собственности на жилье, договор купли-продажи недвижимости.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является строительство одноквартирного жилого дома:

  • копия договора о строительстве одноквартирного жилого дома;
  • документы на земельный участок, а именно копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома;
  • копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг).
    При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица.

Документы, которые также потребуются, если для приобретения жилья брался кредит или заем:

  • копия кредитного договора или договора займа;
  • документы подтверждающие погашение кредитов и займов (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам).

Документы, которые также потребуются, если вычет предоставляется в налоговой инспекции:

  • справка Такая справка выдается по месту работы или другому месту получения дохода о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога;
  • другие документы, подтверждающие получение дохода.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является приобретение жилья по жилищным облигациям:

  • копия договора, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций;
  • документы, подтверждающие расходы на приобретение жилищных облигаций;
  • копия договора на приобретение жилищных облигаций.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является приобретение жилья в лизинг:

  • копия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры;
  • копия акта приемки-передачи предмета лизинга в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
  • документы подтверждающие фактическую оплату лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, с указанием в них суммы оплаты части стоимости предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры.

Документы, которые также потребуются, если основанием для вычета является реконструкция жилья:

  • решение (его копия) исполкома или другого госоргана, другой организации, принявших гражданина или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с осуществленной реконструкцией одноквартирного жилого дома или квартиры;
  • копия договора строительного подряда на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры.

Документы, подтверждающие расходы на строительство или приобретение жилья, погашение кредитов, займов должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве гражданина, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.

Налоговый вычет при отчуждении имущества

При продаже и другом отчуждении имущества За исключением реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка налоговый вычет может предоставляться: подпункт 1.2 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • в размере расходов, понесенных на приобретение этого имущества, а также расходов понесенных при его отчуждении;
  • в размере 10 % от налогооблагаемой суммы, полученной от реализации имущества.

Другими словами, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от суммы произведенных затрат по приобретению и отчуждению имущества или 10% от дохода.

Для того, что бы было более понятно, приведем несколько примеров:

Гражданином был продан автомобиль за 10 000 руб. Так как в течение года это второй проданный им автомобиль, гражданин обязан уплатить подоходный налог в размере 13% от своего дохода, то есть 1 300 руб. (10 000 × 13%). Однако, так как у гражданина имеются документы, подтверждающие приобретение им этого автомобиля за 8000 руб., подоходный налог будет высчитываться за минусом налогового вычета в 8 000 рублей. Таким образом, подоходный налог будет составлять не 1 300, а  260 руб. ((10 000 — 8 000) × 13%).

Гражданином был продан гараж за 10 000 руб. Так как в течение 5 лет это второй проданный им гараж, гражданин обязан уплатить подоходный налог в размере 13% от своего дохода, то есть 1 300 руб. (10 000 × 13%). Так как у гражданина нет документов, подтверждающих приобретение им гаража, подоходный налог будет высчитываться за минусом налогового вычета в размере 10% от дохода, то есть 1000 руб. Таким образом подоходный налог будет составлять не 1 300, а  1 170 руб. ((10 000 — 1000) × 13%).

Если отчуждаемые квартира или дом находились в общей долевой собственности, то размер налогового вычета распределяется между участниками общей собственности пропорционально их доле.

При получении дохода в виде частичной оплаты имущества налоговый вычет предоставляется пропорционально размеру такой оплаты.

Что включается расходы на приобретение и отчуждение имущества?

В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, включаются: пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • суммы, израсходованные на строительство или приобретение имущества (в том числе по договору лизинга или с помощью жилищных облигаций);
  • суммы, направленные на погашение кредитов и займов (включая уплату процентов ним), использованные на строительство или приобретение отчуждаемого имущества (в размере не более фактически погашенной задолженности по кредиту или займу не позднее дня отчуждения имущества);
  • суммы, израсходованные на реконструкцию и модернизацию капитальных строений (зданий, сооружений) при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ;
  • суммы, израсходованные на переоборудование транспортных средств и (или) замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в регистрационные документы;
  • расходы на уплату государственных пошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, утилизационного сбора, консульского сбора, нотариального тарифа, оплату услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионных вознаграждений при совершении сделки, оплату стоимости риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества (при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получающее доход).

Если отчуждающий имущество гражданин приобретал это имущество безвозмездно или с частичной оплатой, то в состав расходов на приобретение имущества включаются также суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог при приобретении такого имущества, а в отношении недвижимого имущества и транспортных средств, в состав таких расходов включаются также суммы, не подлежащие налогообложению и (или) не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.

Расходами на приватизацию жилья (его части) безвозмездно (с учетом или без учета жилищной квоты, суммы квот) признаются оценочная стоимость этого имущества, определенная на дату отчуждения жилья (его части) организациями по госрегистрации недвижимости, а при отсутствии такой стоимости — стоимость, определенная в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц. пункт 2 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

Расходы, связанные с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, увеличиваются на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с месяцем, в котором были понесены такие расходы. Сумма расходов, понесенных гражданином до 1 января 1991 года, увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с декабрем 1990 года.

Расходы, связанные с приобретением и отчуждением имущества произведенные в белорусских рублях, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу Нацбанка  на день, в котором такие расходы были произведены. Определенные в долларах США расходы пересчитываются обратно в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на дату получения дохода от отчуждения имущества. Однако такой расчет не производится, если курс белорусского рубля по отношению к доллару США на день осуществления таких расходов, больше такого курса на дату получения дохода.
Расходы, связанные с приобретением и отчуждением имущества произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату получения дохода от отчуждения имущества. пункт 4 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

Указанный налоговый вычет предоставляется при подаче в налоговую инспекцию налоговой декларации. пункт 3 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если доход был получен от налогового агента (например если имущество было продано не физическому лицу, а организации), налоговый вычет может быть предоставлен этим налоговым агентом (организацией), но только в размере 10% от подлежащих налогообложению доходов. Если у гражданина имеются документы, подтверждающие приобретение имущества, и он хочет получить налоговый вычет в размере этого приобретения, то за вычетом необходимо обращаться в налоговую инспекцию.

Документы для получения налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется на основании следующих документов: пункт 5 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • копия кредитного договора или договора займа — если отчуждаемое имущество было приобретено за счет кредитных или заемных средств;
  • копия договора купли-продажи — если отчуждаемое имущество было приобретено по такому договору;
  • копия договора строительства — если отчуждаемое недвижимое имущество было приобретено путем строительства;
  • копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);
  • квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денег со счета гражданина на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы, подтверждающие оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита или займа (включая проценты за пользование ими), уплату лизинговых платежей, уплату паевых взносов.

При отсутствии указанных документов налоговый вычет может быть предоставлен на основании имеющихся в налоговом органе сведений, предоставленных государственными органами и организациями.

При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица.

Налоговый вычет для отдельных категорий граждан

Налоговый вычет в размере руб. в месяц предоставляется: подпункт 1.3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • для заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий;
  • для ставших инвалидами из-за болезни или увечья в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС и другими радиационными авариями;
  • для участников Включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986 — 1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых В том числе временно направленных и командированных в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС, а также участников ликвидации последствий других Указаны в подпунктах 3.1 — 3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий» радиационных аварий;
  • для Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Отечества, Трудовой Славы;
  • для участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах»;
  • для инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Проще говоря, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

Если гражданин имеет право на указанный налоговый вычет по нескольким указанным основаниям, то сумма такого налогового вычета все равно не может быть больше руб.

Указанный налоговый вычет предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует, налоговый вычет предоставляются гражданину по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);
  • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

При этом налоговый вычет предоставляется гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

Документы для получения налогового вычета

Для того, что бы получить налоговый вычет нужно предоставить следующие документы: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий — для соответствующей категории граждан;
  • книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества — свидетельство к ордену Отечества, а при отсутствии этих документов — справка военного комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение орденами) — для соответствующей категории граждан;
  • удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо Советом Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида Отечественной войны; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью «Ветеран Великой Отечественной войны»; удостоверение участника войны; удостоверение; свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда» — для ветеранов.
  • «Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности — для инвалидов I и II группы.

Если документы на вычет были предоставлены не вовремя, то суммы излишне уплаченного подоходного налога засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога или возвращаются гражданину. пункты 3 и 4 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговый вычет за страхование

Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной страховым организациям Беларуси в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не меньше 3-х лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. Указанный налоговый вычет не может быть больше руб. подпункт 1.2 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь

Проще говоря, при указанном налоговым вычете будет экономиться 13 % от уплаченных страховых взносов.

Такой вычет может получить не только гражданин сам за себя уплачивающий страховые взносы, но и уплачивающие такие взносы за него его близкие родственники (мать, отец), а также опекуны и попечители (в том числе бывшие).

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Документы, необходимые для получения налогового вычета за страхование: пункт 4 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь 

  • копия договора страхования;
  • копия страхового полиса (свидетельства, сертификата);
  • копия уведомления (извещения) страховой организации о заключении договора страхования (если договор страхования заключался путем обмена соответствующими документами со страховой организацией);
  • копия договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного электронному (если договор страхования заключался в форме электронного документа);
  • документы, подтверждающие оплату страховых взносов;
  • документы подтверждающие близкое родство (например копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о заключении брака, копии документов, подтверждающих степень близкого родства) — при получении налогового вычета близким родственником;
  • справка Такая справка выдается по месту работы или другому месту получения дохода о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, иных документов, подтверждающих получение дохода (если вычет предоставляется налоговой инспекцией при подаче налоговой декларации).      

Налоговый вычет в связи с низким доходом

Налоговый вычет в размере руб. в месяц предоставляется гражданам при получении ими дохода, который не превышает руб. в месяц. подпункт 1.1 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

Другими словами, при указанном налоговом вычете будет экономиться 13% от его суммы, то есть по в месяц.

Для того, что бы было более понятно, приведем пример:

Указанный налоговый вычет предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) гражданина. Если место основной работы (службы, учебы) отсутствует, налоговый вычет предоставляется гражданину по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки Трудовая книжка необходима для подтверждения отсутствия места основной работы. Если трудовая книжка отсутствует, в заявлении должна быть указана причина такого отсутствия.: пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налоговым агентом (как правило это организация от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает за него подоходный налог);
  • налоговой инспекцией (в случае, если гражданин сам обязан подавать налоговую декларацию Сам подавать налоговую декларацию гражданин обязан при получении:
    – доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
    – доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
    – доходов, удержаниеtext-align: justify; подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
    – доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.).

При этом налоговый вычет предоставляются гражданину, у которого отсутствует место основной работы (службы, учебы), по его выбору только одним налоговым агентом или налоговым органом.

Когда подоходный налог не платится совсем?

От любых полученных доходов гражданин обязан уплатить подоходный налог. Однако, из этого правила есть исключения, так не нужно подавать налоговую декларацию и платить подоходный налог при получении следующих доходов: статья 163 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • доходы, которые не являются вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (кроме доходов в виде оплаты страховых услуг), в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (кроме путевок для детей), получаемые от: подпункт 1.19 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
    • организаций и индивидуальных предпринимателей их работниками, в том числе ранее работавшими у них пенсионерами — в размере, не превышающем 1847 рублей, от каждого источника в течение налогового периода;
    • иных организаций и индивидуальных предпринимателей (кроме доходов, получаемых от профсоюзных организаций) — в размере, не превышающем 122 рублей, от каждого источника в течение календарного года;
  • доходы Кроме доходов, полученных от отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, полученные гражданами от: подпункт 1.33 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
      • возмездного отчуждения При этом не учитываются:
        – сделки возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству;
        – сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с близкими родственниками, свойственниками, опекунами, попечителями или подопечными, за исключением договоров купли-продажи и  других гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности в течение 5-ти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) принадлежащих гражданам на праве собственности (доли в праве собственности):
        – одного жилого дома, включая хозпостройки;
        – одной квартиры;
        – одной дачи;
        – одного садового домика, включая хозпостройки;
        – одного гаража;
        – одного машино-места;
        – одного земельного участка.
        (Пятилетний срок исчисляется с даты Датой возмездного отчуждения имущества признается дата подписания договора его отчуждения последнего возмездного отчуждения имущества одного вида. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества одного вида, право определения очередности совершения сделок предоставляется гражданину);
      • возмездного отчуждения При этом не учитываются:
        – сделки возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству;
        – сделки возмездного отчуждения имущества, заключенные с близкими родственниками, свойственниками, опекунами, попечителями или подопечными, за исключением договоров купли-продажи и  других гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8, или другого механического транспортного средства.
        (При отчуждении в течение одного дня двух и более механических транспортных средств право определения очередности совершения сделок предоставляется гражданину);
      • возмездного отчуждения другого имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности (за исключением ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, не указанных выше объектов недвижимости, имущественных прав, долей, паёв в организациях, имущества, ранее используемого гражданином в предпринимательской деятельности в качестве основных средств и продукции растениеводства и животноводства);
      • возмездного отчуждения имущества, полученного гражданином по наследству.
  • вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; подпункт 1.22 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • доходы граждан: подпункт 1.23 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
      • в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от организаций, осуществляющих в установленном законодательством порядке лотерейную деятельность;
      • в виде выигрышей по электронным интерактивным играм, полученных от организаций, осуществляющих деятельность по организации и проведению таких игр в порядке, предусмотренном законодательством;
  • доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям или индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по установленному перечню Перечень вторичного сырья, доходы от сдачи которого организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, получаемые физическими лицами, освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
    1. Автомобильные катализаторы, сбор которых производится в установленном порядке за наличный расчет у физических лиц.
    2. Вторичные полимерные материалы.
    3. Вторичные текстильные материалы.
    4. Кость.
    5. Лом и отходы черных и цветных металлов в виде предметов, скупка которых производится заготовительными организациями за наличный расчет у физических лиц.
    6. Макулатура.
    7. Стеклобой.
    8. Сырье вторичное резиновое.
    (Постановление Совета Министров Республики Беларусь 12.05.2010 № 702); подпункт 1.30 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • доходы, получаемые от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, осуществляющих деятельность по скупке драгоценных металлов и драгоценных камней, а также от реализации драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, монет, драгоценных камней Национальному банку Республики Беларусь, банкам, имеющим специальное соответствующее разрешение (лицензию); подпункт 1.31 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • доходы, получаемые от граждан Физических лиц, не являющихся ИП в размере, не превышающем 6116 рублей, в сумме от всех источников в течение календарного года, полученные: подпункт 1.18 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
      • в результате дарения;
      • бесплатно виде недвижимости по договору ренты;
  • доходы от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, грибов, орехов и других плодов и другой дикорастущей продукции организациям или индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по промысловой заготовке (закупке) такой продукции; подпункт 1.16 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • доходы За исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, промышленных образцов, изобретений, полезных моделей и других результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, полученные по наследству; подпункт 1.17 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь: подпункт 1.21 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
      • инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, — в размере, не превышающем 12223 рублей, в сумме от всех источников в течение календарного года;
      • гражданами, нуждающимися в медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь.
  • доходы в виде процентов, полученных гражданином по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в белорусских банках, если: подпункт 1.25 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • такие доходы начислены по процентной ставке, не превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования;
  • фактический срок размещения Под фактическим сроком размещения денежных средств на указанных счетах понимается срок нахождения денежных средств на этих счетах с даты внесения денежных средств на счет до даты их снятия (возврата). При этом под началом срока размещения денежных средств понимается дата внесения каждой денежной суммы на счет (первоначального взноса, дополнительного взноса), под окончанием срока — дата снятия денежной суммы со счета (частичного снятия или полного возврата). денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете в белорусских рублях составляет не меньше 1 года, а в иностранной валюте — не меньше 2 лет.

Полный перечень не подлежащих налогообложению доходов

  • полученные вверителем и (или) выгодоприобретателем после окончания срока действия или расторжения договора доверительного управления денежными средствами, в соответствии с которым денежные средства передаются для инвестирования в государственные ценные бумаги, эмитируемые Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь, облигации, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь, и векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь, облигации местных исполнительных и распорядительных органов, ценные бумаги, эмитируемые юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса налоговыми резидентами Республики Беларусь, и находились в таком доверительном управлении не менее трех лет;
  • полученные от реализации и погашения облигаций банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций по цене выше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Республики Беларусь;
  • полученные от реализации (погашения) облигаций местных исполнительных и распорядительных органов, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи;
  • полученные по облигациям Национального банка Республики Беларусь, эмитируемым при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь;
  • полученные по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь;
  • доходы плательщиков:
  • денежные премии, выплачиваемые победителям ежегодных соревнований за достижение высоких показателей на уборке урожая зерновых и зернобобовых растений при проведении фестивалей-ярмарок тружеников села «Дажынкi», а также победителям семейного сельскохозяйственного проекта «Властелин села», — в размерах, установленных законодательством;
  • призы, полученные спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, а также победителями республиканских соревнований, — в размерах, определяемых Президентом или Советом Министров Республики Беларусь;
  • доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Беларуси, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, медицинских расходов, дополнительной пенсии,  получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе ранее работавшими там пенсионерами, в размере, не превышающем 3164 рублей, от каждого источника в течение налогового периода;
  • доходы получаемые от реализации продукции растениеводства К продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в том числе в переработанном виде путем сушения, квашения, соления,  мочения), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства) или животноводства К продукции животноводства относятся молочные и кисломолочные продукты (в том числе в переработанном виде), продукция пчеловодства, иная продукция животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продукты убоя в сыром или переработанном виде, выращенной (произведенной) ими и их близкими родственниками, свойственниками, опекунами, попечителями или подопечными на находящемся на территории Беларуси земельном участке, предоставленном таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела;
    Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления гражданином справки исполкома. При этом доходы от реализации продукции пчеловодства, произведенной в Беларуси, освобождаются от налогообложения при условии, что наряду со справкой исполкома, либо вместо В случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства нее гражданин представит ветеринарно-санитарный паспорт пасеки, выданный в Беларуси, или свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.
    При реализации продукции растениеводства заготовительным организациям потребительской кооперации или другим организациям, индивидуальным предпринимателям такие доходы освобождаются от налогообложения без предоставления им указанной справки;
  • ссуммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за пределы территории Республики Беларусь по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентскую Ассамблею Евразийского экономического сообщества, Экономический Суд СНГ, Исполнительный комитет СНГ, Межпарламентскую Ассамблею государств — участников СНГ;
  • доходы в виде оплаты труда и иные суммы в валюте, получаемые за работу за пределами Беларуси от госорганов и других юридических лиц по утвержденному перечню Перечень государственных органов и других юридических лиц, выплачивающих физическим лицам за работу за пределами территории Республики Беларусь доходы в виде оплаты труда и иные суммы в иностранной валюте, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц:
    1. Министерство внутренних дел.
    2. Министерство иностранных дел.
    3. Министерство обороны.
    4. Государственный пограничный комитет.
    5. Комитет государственной безопасности.
    6. Дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Беларусь.
    7. Белорусский государственный концерн по нефти и химии.
    8. Белорусский государственный концерн по производству и реализации товаров легкой промышленности.
    9. Государственное объединение «Белорусская железная дорога».
    10. Открытое акционерное общество «Белтрансгаз».
    11. Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк».
    12. Республиканское унитарное предприятие «Национальная авиакомпания «Белавиа».
    (Постановление Совета Министров Республики Беларусь 12.05.2010 № 702), — в пределах размеров, установленных законодательством об оплате труда работников за границей;
  • стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь, поощрения специального фонда Президента Республики Беларусь по поддержке талантливой молодежи, а также поощрения специального фонда Президента Республики Беларусь по социальной поддержке одаренных учащихся и студентов;
  • стипендии, доплаты к стипендиям, надбавки к стипендиям за успехи в учебе, научной и общественной работе, материальная помощь обучающимся, выплачиваемые за счет средств республиканского или местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда соцзащиты, организаций потребительской кооперации;
  • стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) белорусскими организациями и индивидуальными предпринимателями в пределах 776 рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;
  • стоимость путевок (кроме туристических) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств соцстрахования или бюджета;
  • суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;
  • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
      • в связи с чрезвычайной ситуацией;
      • по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе пенсионера, ранее там работавшего (служившего), лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе пенсионерам, ранее там работавшим (служившим), в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства;
  • ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный артист РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный артист Белорусской ССР», «Народный артист Беларуси», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный врач Белорусской ССР», «Народный врач Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный художник СССР», «Народный художник РСФСР», «Народный художник Российской Федерации», «Народный художник Белорусской ССР», «Народный художник Беларуси», «Народный учитель СССР», «Народный учитель Белорусской ССР», «Народный учитель Беларуси», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;
  • государственные премии Республики Беларусь;
  • алименты;
  • доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия), получаемые плательщиками за сдачу крови, ее компонентов, другие виды донорства, сдачу материнского молока в порядке и размерах, предусмотренных законодательством;
  • все виды компенсаций в пределах установленных законодательством норм (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных:
      • с бесплатным предоставлением жилья и услуг ЖКХ, топлива или соответствующего денежного возмещения;
      • с оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денег взамен этого довольствия;
      • с получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов) Такие пособия освобождаются от подоходного налога, если для них установлены минимальные гарантированные размеры и в суммах, не превышающих эти размеры. Выходные пособия, выплачиваемые по коллективному договору, соглашению полученные в связи с выходом на пенсию освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем 9 среднемесячных заработных плат работника..
      • с гибелью, установлением инвалидности, связанной с выполнением служебных обязанностей или наступившей в результате ранения, увечья, контузии военнослужащих или госслужащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
      • с возмещением депутатам Палаты представителей и членам Совета Республики Национального собрания расходов, связанных с их парламентской деятельностью;
      • с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение командировочных расходов с учетом определенных норм При оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
        – суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;
        – фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;
        – иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.
        Аналогичный порядок налогообложения применяется к указанным выплатам, производимым организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также к указанным выплатам, производимым организацией физическим лицам не по месту основной работы.);
      • с получением военнослужащими надбавок за особые условия службы, а также денежного вознаграждения за дежурство в суточном наряде, боевое дежурство, дежурства карауле, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов, летные испытания авиационной техники, прыжки с парашютом, водолазные работы, работы в изолирующих противогазах, химические, дозиметрические и другие аварийно-спасательные работы;
      • с возмещением расходов по найму или поднайму жилья в установленных законодательством размерах за счет средств соответствующих госорганов, в которых предусмотрена военная служба, или органов прокуратуры военнослужащим, в том числе занимающим должности в органах межгосударственных образований и международных организаций, находящихся на территории иностранных государств, слушателям, проходящим обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в организациях иностранных государств по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, а также прокурорским работникам, пользующимся жильем по договору найма или поднайма.
  • пенсии, а также ежемесячные денежные содержания отдельным госслужащим;
  • пособия, выплачиваемые из средств бюджета.
  • единовременные пособия на оздоровление;
    • субсидии для организации предпринимательской деятельности, выплачиваемые из государственного внебюджетного фонда соцзащиты;
    • пособия по безработице;
    • другие пособия по государственному социальному страхованию, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком);
    • пособия на погребение;
    • пособия на детей старше 3 лет;
    • пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
    • пособия женщинам, ставшим на учет в до 12-недельного срока беременности;
    • пособия в связи с рождением ребенка;
    • пособия по беременности и родам;
    • пособия по государственному социальному страхованию и социальному обеспечению и надбавки к ним, в частности:
    • доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 года юридическими лицами Республики Беларусь, не поименованными в абзацах четвертом — седьмом подпункта 1.23 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, кроме доходов, полученных:
    • от реализации таких облигаций свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Республики Беларусь;
    • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами — участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;
    • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами, состоящими в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства с участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;
    • от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами — участниками, собственниками имущества юридических лиц, которые являются участниками, собственниками имущества юридического лица, осуществившего эмиссию облигаций;
    • доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения любому третьему лицу (применяется в отношении долей в уставном фонде, приобретенных плательщиком начиная с 1 января 2014 года);
    • доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением таких же доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок для детей), в размере, не превышающем 370 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода;
    • одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений гражданам, состоящим учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
    • взносы, возвращаемые физическим лицам в порядке, установленном законодательством, при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия физических лиц из членов организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, потребительских кооперативов по газификации эксплуатируемого жилищного фонда.
    • стоимость выдаваемой в соответствии с законодательством форменной одежды;
    • доходы от реализации имущества, полученного от источников в Беларуси в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров зарплаты (денежного довольствия), подтвержденных справкой с места работы (службы) о размере зарплаты (денежного довольствия);
    • доходы, полученные гражданином, имеющим право на социальный налоговый вычет в связи с обучением, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения гражданина в учреждениях образования Беларуси при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования, а также в виде расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Беларуси, фактически израсходованных на такое обучение. Такие доходы освобождаются от подоходного налога  при представлении гражданином организации или индивидуальному предпринимателю документов, необходимых для предоставления налогового вычета в связи с обучением;
    • денежное довольствие (содержание), получаемое по месту службы женщинами из числа лиц военнослужащих, за период их нахождения в социальном отпуске по беременности и родам;
    • денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту сборов военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы и по месту службы военнослужащими срочной военной службы и , денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение граждан, обучающихся в кадетских, суворовских училищах и специализированных лицеях, и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством, ежемесячное денежное содержание, выплачиваемое гражданам, проходящим альтернативную службу;
    • стоимость объема содержания с иждивением получателя ренты по договору ренты;
    • доходы, полученные обучающимися, получающими общее среднее, профессионально-техническое, специальное образование, от реализации произведенных товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по утвержденному перечню Растениеводство

       Животноводство Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство) Предоставление услуг в области растениеводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг Лесное хозяйство Рыболовство, рыбоводство Производство пищевых продуктов, включая напитки Текстильное производство Производство одежды, выделка и крашение кожи Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели. Производство изделий из соломки и плетенки Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации Химическое производство Производство прочих неметаллических минеральных продуктов Металлургическое производство Производство готовых металлических изделий Производство машин и оборудования Производство офисного оборудования и вычислительной техники Производство электрических машин и электрооборудования Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов Производство прочих транспортных средств Производство мебели и прочей продукции Строительство, за исключением аренды Торговля автомобилями и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования Предоставление прочих видов услуг потребителям Деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта Предоставление индивидуальных услуг(Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.01.2009 № 111)

      ;

    • доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность в Беларуси и СНГ;
    • доходы, получаемые от сдачи внаем (поднаем) жилья молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) К молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) относятся выпускники, которым место работы (службы) предоставлено по распределению, выпускники, направленные на работу (службу) в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет средств республиканского бюджета, договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего).. Такие доходы освобождаются от подоходного налога в течение установленных сроков обязательной работы (службы) по распределению;
    • доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи (в том числе получаемые детьми и сопровождающими их лицами в связи с оздоровлением детей за рубежом) или международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
    • доходы в виде ежемесячных денежных выплат родителям-воспитателям, опекунам (попечителям), приемным родителям детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), опекунских семьях и приемных семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей;
    • денежные средства, поступающие с 2006 года физическим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего Советского Союза от 3 июля 1995 года;
    • доходы в виде грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре;
    • стоимость жилых помещений в домах госжилфонда, занимаемых по договору найма военнослужащими, включая уволенных с военной службы, судьями и прокурорскими работниками, имеющими 20 и более календарных лет выслуги на военной службе, за исключением периодов обучения в военных учебных заведениях, учреждениях образования МВД и МЧС, и (или) стажа работы в качестве судьи, государственного арбитра, стажера судьи, прокурорского работника (за исключением жилых помещений социального пользования, служебных жилых помещений, жилых помещений специального служебного жилищного фонда, специальных жилых помещений, жилых помещений в общежитиях), безвозмездно передаваемых в собственность этих военнослужащих, судей и прокурорских работников в соответствии с законодательством;
    • доходы, полученные молодыми и многодетными семьями, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на этом учете на дату заключения с банком кредитного договора, в виде финансовой поддержки государства в погашении задолженности по кредитам на жилье;
    • доходы индивидуальных предпринимателей, полученные от реализации товаров (работ, услуг) в объектах придорожного сервиса в течение 5 лет с даты ввода их в эксплуатацию;
    • доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника;
    • доходы адвокатов (за исключением адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально), полученные от осуществления адвокатской деятельности и направленные ими на уплату взносов на содержание территориальных коллегий адвокатов, членами которых они являются;
    • доходы нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах, получаемые от осуществления нотариальной деятельности и направленные ими на уплату взносов, необходимых для содержания Белорусской нотариальной палаты, ее организационных структур и выполнение возложенных на них задач и функций;
    • доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода по ним (если уплата процентного дохода предусмотрена условиями эмиссии), полученные от организации — эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством.
      Доходы, полученные при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также возвращаемые денежные средства, внесенные в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса;
    • доходы, полученные детьми в возрасте от 14 до 18 лет за выполненную работу в период нахождения в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством.

    При получении за налоговый период, указанных выше доходов в суммах, превышающих размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога, сумма превышения подлежит налогообложению подоходным налогом. пункт 2 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь

    Законодательство

    • Налоговый кодекс Республики Беларусь

    samsebeyurist.by

    Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при поддержке ООО «ЮрСпектр» 25 января 2018 г. была проведена практическая конференция «Налогообложение-2018: развитие и совершенствование». В ее работе приняла участие Криворощенко Ирина Сергеевна. Она рассказала о порядке исчисления подоходного налога.

    Поскольку на момент проведения конференции Указ о налогообложении в 2018 году еще не был подписан, докладчик осветила актуальные моменты применения норм НК по подоходному налогу и ответила на многочисленные вопросы слушателей.

    В частности, выступающая остановилась на порядке предоставления социального вычета на страхование . Был рассмотрен пример о переходящем на следующий год неиспользованном остатке такого вычета.

    В 2016 году работник заплатил страховые взносы по договору добровольного страхования медицинских расходов в размере 1500 руб. Социальный вычет был предоставлен по месту основной работы в размере 1000 руб. (в 2016 году этот вычет мог быть применен в размере, не превышающем 1813 руб. ). Неиспользованный в 2016 году остаток составил 500 руб. (1500 руб. – 1000 руб.). В 2017 году работник заплатил страховые взносы по договору добровольного страхования медицинских расходов в размере 2600 руб. Общая сумма расходов, в отношении которых работник претендует на применение социального вычета в 2017 году, составила 3100 руб. (2600 руб. + 500 руб.). Так как в 2017 году этот вычет мог быть применен в размере, не превышающем 2874 руб. , то сумма расходов по уплате страховых взносов, в отношении которых работнику предоставлен социальный вычет в 2017 году, составила 2874 руб.

    Остаток расходов, в отношении которых социальный вычет не был предоставлен в 2017 году и в отношении которых этот вычет можно применить в 2018 году, составил 226 руб. (3100 руб. – 2874 руб.).

    Особое внимание было уделено порядку предоставления имущественного вычета на строительство / приобретение жилья .

    Имущественный вычет предоставляется в отношении расходов:

    — на строительство жилья (долевое строительство, строительство в составе ЖСК, строительство путем приобретения жилищных облигаций, строительство собственными силами);

    — реконструкцию жилья;

    — покупку жилья, в том числе путем его возмездной приватизации, а также по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга (жилья);

    — погашение кредитов и займов, израсходованных на эти цели.

    Отдельно были рассмотрены сложные ситуации, связанные с предоставлением этого вычета по перечисленным расходам.

    1. При строительстве жилого дома собственными силами (без привлечения застройщика или подрядчика) расходы на такое строительство имущественный вычет можно предоставить в пределах стоимости строительства, указанной работником в заявлении .

    Для целей применения имущественного вычета строительством жилого дома признается строительная деятельность по возведению этого объекта . Поэтому вычету подлежат суммы расходов, понесенных в период возведения жилого дома. Моментом завершения строительства является ввод дома в эксплуатацию, то есть фиксация факта готовности дома к использованию. Такое событие оформляется актом приемки жилого дома в эксплуатацию. Следовательно, строительство жилого дома считается завершенным со дня утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию. Расходы, понесенные после утверждения этого акта, вычету не подлежат.

    По вопросу расходов, понесенных на оплату товаров (работ, услуг), связанных с электроснабжением, водоснабжением, водоотведением, газификацией жилого дома, было разъяснено следующее.

    Для целей применения имущественного налогового вычета в НК существует собственное определение понятия строительства. Так, строительством признается деятельность по возведению (реконструкции) объекта строительства , а именно строительство самого капитального строения, его части, включая изолированное помещение, а также инженерных коммуникаций. При этом к инженерным коммуникациям относятся в том числе инженерные сети электроснабжения, сети водоснабжения . Следовательно, в отношении расходов, понесенных на оплату товаров (работ, услуг) по электро- и водоснабжению, по водоотведению (канализации) жилого дома, имущественный вычет применяется.

    Работы по газификации жилого дома относятся к строительству объектов газораспределительной системы , а не к строительству дома (так как газопровод не является инженерной коммуникацией). Соответственно вычет в сумме расходов на оплату товаров (работ, услуг) по газификации не предоставляется.

    Позиция МНС по вопросу предоставления имущественного вычета в сумме расходов  на газификацию жилого дома изменилась. Эти расходы принимаются к вычету (см. разъяснение, которое опубликовано в журнале «Налоги Беларуси», 2018, N 10 (стр. 25)).

    Расходы на внутреннюю отделку жилого дома относятся к фактически произведенным расходам на его строительство. Такие расходы принимаются к вычету тоже в пределах стоимости строительства, указанной работником в заявлении. К работам по внутренней отделке можно отнести в том числе следующие:

    — подготовительные работы под отделку стен и потолков;

    — оклейка обоями, окраска, облицовка помещений;

    — покрытие полов;

    — установка дверных блоков в межкомнатных перегородках;

    — установка сантехнических приборов и оборудования, включая приборы учета воды, электроэнергии.

    Однако расходы, понесенные после утверждения акта приемки жилого дома в эксплуатацию, не подлежат имущественному вычету (в том числе расходы на приобретение строительных, отделочных материалов и оплату работ, связанных с внутренней отделкой построенного жилого дома).

    2. При приобретении жилья имущественный вычет предоставляется в пределах цены приобретения, указанной в договоре купли-продажи, и только после государственной регистрации возникновения (перехода) права собственности на это жилье .

    Имущественный вычет также применяется к расходам, понесенным по оплате стоимости приватизируемой квартиры, так как договор приватизации является договором купли-продажи, согласно которому приватизируемая квартира выкупается гражданином у государства. Если жилье приобретается в рассрочку, вычет предоставляется по мере погашения рассрочки, но только после государственной регистрации права собственности на такое жилье.

    Вычет не применяется в отношении таких расходов, как оплата услуг риэлтера, регистратора за оформление договора купли-продажи и совершение регистрационных действий, как оплата госпошлины за удостоверение договора купли-продажи, иных аналогичных расходов.

    Не влияют на применение имущественного вычета:

    — ограничения (обременения) в виде ипотеки, залога, запрета на отчуждение жилья;

    — дальнейшая реализация жилья, в отношении которого применяется этот вычет.

    Для предоставления имущественного вычета в отношении расходов, связанных с приобретением жилья, очень важен порядок проведения расчетов между продавцом и покупателем.

    Если в договоре купли-продажи зафиксировано, что стороны полностью произвели расчет до подписания этого договора или в момент его подписания, то в этом случае документом, подтверждающим фактически понесенные расходы на приобретения жилья, является оригинал договора купли-продажи. На оригинале данного документа необходимо сделать отметку о сумме предоставленного вычета . Отсутствие на представленном оригинале договора таких отметок свидетельствует о том, что гражданин вычетом не воспользовался.

    Если из договора купли-продажи следует, что покупатель будет производить расчет с продавцом после подписания этого договора (в договоре зафиксированы намерения сторон рассчитаться в будущем), то для применения вычета гражданину (покупателю) необходимо представить документы, подтверждающие факт оплаты им стоимости жилья. Такими документами могут быть:

    — письменная расписка, составленная между продавцом и покупателем в произвольной форме о проведении расчета за жилье, которая будет содержать сведения о продавце, покупателе, сумме расходов по оплате стоимости жилья и дате совершения таких расходов (при наличном расчете);

    — платежный документ, подтверждающий перечисление денежных средств со счета покупателя на счет продавца (при безналичном расчете).

    На оригиналах этих документов также следует сделать отметку о сумме предоставленного имущественного вычета.

    При безналичном перечислении денежных средств на счет продавца особое внимание необходимо уделить отправителю денежных средств. Им может являться банк, который предоставляет покупателю кредит для оплаты стоимости жилья. В таком случае имущественный вычет будет предоставляться в сумме расходов, понесенных на погашение этого кредита, включая проценты по нему.

    3. Расходы, связанные с оформлением банковских кредитов, к вычету не принимаются. К таким расходам можно отнести:

    — плату за оформление кредитного договора;

    — плату за оформление договоров поручительства;

    — оплату страховых взносов при заключении лицом, которому банк выдает кредит, договора страхования жизни;

    — комиссионное вознаграждение, уплачиваемое банку за открытие и обслуживание кредитной линии;

    — иные аналогичные расходы.

    Эти суммы не связаны ни со строительством / приобретением жилья, ни с погашением кредитов на эти цели.

    В заключение представитель МНС проинформировала слушателей о том, что при подписании Указа о налогообложении, которым запланировано увеличение в 2018 году размеров налоговых вычетов и предельных размеров освобождаемых от налогообложения доходов, и вступлении данного Указа в силу с 01.01.2018 исчисленный в январе подоходный налог нужно пересчитать с учетом новых размеров льгот и произвести его зачет или возврат .

    ilex.by

    Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

    Скачать видео

    Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

    Скачать аудио (18.21 МБ)Людям, находящимся в очереди на улучшение жилищных условий, при покупке или строительстве жилья полагаются дополнительные льготы – налоговый вычет по подоходному налогу. В каких случаях он предоставляется? Какие нюансы нужно учитывать при обращении гражданина в бухгалтерию по месту работы или налоговый орган? О порядке предоставления физическим лицам имущественного налогового вычета по подоходному налогу по расходам на строительство либо приобретение жилья в рамках программы «Все о налогах TUT» рассказали Светлана Шевченко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, и Инга Жуковская, специалист Центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр».

    Что такое имущественный налоговый вычет? Кто имеет право на получение вычета и в чем его выгода для плательщиков подоходного налога?

    Светлана Шевченко: Имущественный налоговый вычет – это льгота, которая предоставляется лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Льгота предоставляется в виде полного освобождения от налогообложения доходов, направляемых на строительство или приобретение жилья (квартиры или индивидуального жилого дома). Сумма налога, оставшаяся в распоряжении плательщика, может быть направлена им на строительство или приобретение жилья.

    То есть право на получение льготы имеет плательщику, который состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

    Светлана Шевченко: На учет нуждающихся в улучшении жилищных условий гражданин должен быть поставлен в соответствии с законодательством. Постановка на такой учет осуществляется местным исполнительным или распорядительным органом, а также по месту работы плательщика — государственными органами и организациями, а также организациями негосударственной формы собственности. Порядок постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий регулируется жилищным законодательством. Имущественный налоговый вычет предоставляется как плательщику, так и членам его семьи, которые состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Согласно Налоговому кодексу, к членам семьи плательщика относится только определенный круг лиц: супруг, супруга, их не состоящие в браке на момент осуществления расходов на строительство или приобретения жилья дети.

    Предположим, на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий состоят мама, папа, их дочь, муж дочери и дети дочери. В нашем примере право на вычет имеют мама и папа. Дочь на момент осуществления расходов на приобретение жилья уже вступила в брак, соответственно, она не имеет права на такой вычет. Супруг дочери также не относится к членам семьи плательщика. На эти особенности необходимо обращать внимание.

    Если плательщик, состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в одном населенном пункте, и строит или покупает жилье в другом, имеет ли он право на вычет?

    Инга Жуковская: Да, имущественный вычет можно применить. В данном случае Налоговый кодекс не предусматривает никаких ограничений.

    Есть несколько вопросов от пользователей. «Гражданин строит квартиру. Какие расходы можно учесть при предоставлении вычета и на основании каких документов?»

    Светлана Шевченко: Строительство квартиры может осуществляться различными способами. Например, долевое участие в строительстве квартиры. В этом случае заключается договор долевого строительства, в котором одним из существенных условий является цена объекта долевого строительства. В размере такой цены человек имеет право на вычет. Конечно, человек может быть не в состоянии сразу оплатить всю стоимость. Поэтому вычет предоставляется плательщику по мере оплаты им стоимости строительства, но в пределах цены, указанной в договоре.

    Строительство может осуществляться и в составе жилищного кооператива. В этом случае договор между человеком, строящим квартиру, и кооперативом напрямую может и не заключаться. Это допускается нормами законодательства. Договор на строительство может заключаться между кооперативом и застройщиком. В этом случае в таком договоре определяется стоимость строительства всего дома. А граждане, которые строят квартиры, вносят стоимость соразмерно площади квартиры, которую строят в составе кооператива. В данном случае идет оплата паевых взносов – это расходы человека непосредственно связанные со строительством квартиры в составе кооператива.

    Помимо таких взносов, гражданин может уплачивать членские, вступительные, целевые взносы. Но такие взносы не относятся к имущественному вычету, потому что не связаны непосредственно со строительством жилья. Гражданам необходимо обратить внимание, что вычеты будут предоставлены только на сумму паевых взносов, то есть на сумму средств, израсходованных на строительство квартиры.

    Документами, подтверждающими право на получение имущественного налогового вычета являются: договор на строительство. Если строительство осуществляется в составе жилищного кооператива, то необходимо также представление выписки из решения общего собрания членов организации застройщиков о включении плательщика в состав членов такого кооператива. Также необходимо представить документы, подтверждающие фактическую оплату стоимости строительства квартиры.

    Если строительство квартиры осуществляется с использованием кредита банка, то необходимо дополнительно представить кредитный договор и документы о погашении кредита. Если гражданин для строительства квартиры занял средства у белорусского индивидуального предпринимателя или у белорусской организации, в этом случае необходимо представить договор займа и документ, подтверждающий погашение этого займа.

    Все ли граждане, стоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право воспользоваться льготами?

    Светлана Шевченко: Да, если постановка на такой учет произведена в соответствии с нормами жилищного законодательства. Факт постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий подтверждается соответствующей справкой.

    Как много людей в прошлом году воспользовались такими льготами? Знают ли люди, что у них такая льгота?

    Светлана Шевченко: На сегодняшний день законодательство построено таким образом, чтобы гражданину не нужно было по каждому поводу, в том числе за получением льгот, идти в налоговый орган. Гражданин может получить максимум льгот по месту своей основной работы. Обязанность по предоставлению предприятиями сведений о количестве граждан, воспользовавшимися льготами по месту основной работы в законодательстве отсутствует, поэтому подсчитать количество таких граждан довольно сложно.

    Вместе с тем бывают случаи, когда у гражданина нет основного места работы. Например, он работает по договору подряда или получает доходы из-за границы. В этом случае вычет предоставляется налоговым органом. В прошлом году за вычетами к нам обратилось 837 человек. Из бюджета возвращено плательщикам около 1,5 млрд. бел. рублей.

    Каким образом высчитывается сумма вычета?

    Светлана Шевченко: Сумма вычета – это сумма средств, направленных на строительство. Например, гражданин, имеющий право на имущественный налоговый вычет, строит квартиру стоимостью 50 млн. бел. рублей. В текущем месяце данный гражданин произвел оплату за строительство квартиры в размере 1 млн. бел. рублей. На указанную сумму данный гражданин имеет право получить имущественный налоговый вычет. Предположим в текущем месяце зарплата рассматриваемого гражданина составила 2 млн. бел. рублей. В нашем примере в текущем месяце исчисление подоходного налога будет произведено с 1 млн. бел. рублей, то есть из заработной платы в размере 2 млн. бел. рублей вычитается сумма средств, внесенных на строительство квартиры, — 1 млн. бел. рублей, оставшийся 1 млн. бел. рублей подлежит налогообложению.

    В договоре о строительстве квартиры указано, что строительство ведется с внутренней отделкой. В процессе строительства физ. лицо отказалось от отделки. Можно ли принять к вычету расходы на работы и строительные материалы, связанные с внутренней отделкой, производимые физ. лицом самостоятельно?

    Светлана Шевченко: В данном случае в налоговом кодексе предусмотрено право гражданина на вычет, если изначально согласно договора строительства гражданин строил квартиру с отделкой, но потом по каким-то причинам отказался от выполнения таких работ. В размере стоимости отказных работ, такой гражданин имеет право получить имущественный налоговый вычет. Вычет представляется при предоставлении документов, подтверждающих оплату строительных материалов, необходимых для внутренней отделки квартиры или дома. Возможно, этот гражданин привлекал людей для выполнения внутриотделочных работ и оплачивал эту работу. При наличии документов предоставляется вычет и на сумму оплаты стоимости таких работ.

    И все эти чеки нужно будет принести в налоговый орган и написать заявление.

    Светлана Шевченко: Заявление писать не требуется. Документы, подтверждающие право на вычет, представляются в зависимости от ситуации, по месту основной работы или в налоговый орган. Но тут есть нюанс. Если изначально в договоре строительства не было предусмотрено, что квартира строится с внутриотделочными работами, то имущественный налоговый вычет на сумму оплаты стоимости таких работ не предоставляется.

    Если часть строящегося жилья оплачивается путем приобретения жилищных облигаций. Имеет ли физическое лицо право на имущественный вычет в размере понесенных им расходов на приобретение этих жилищных облигаций?

    Светлана Шевченко: Жилищная облигация – это ценная бумага. Приобретая жилищную облигацию, гражданин не несет расходов, связанных непосредственно со строительством или приобретением жилья. Он несет расходы, связанные с приобретением этой ценной бумаги.

    По законодательству приобретая ценную бумагу, впоследствии при ее погашении гражданин может получить денежные средства или квартиру. Если при погашении жилищных облигаций гражданин получает квартиру, то в данном случае он имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением этой квартиры. Очень важный момент: погашение жилищной облигации происходит по ее номинальной стоимости. Я приведу пример на небольших цифрах. Допустим, приобретая жилищную облигацию, гражданин заплатил 100 бел. руб., а ее номинал – 90 бел. руб. Погашение жилищной облигации будет производиться по 90 бел. руб., поэтому гражданин имеет право на вычет в пределах 90 бел. руб.

    Другими словами, если я купила жилищные облигации, и они у меня просто лежат, никаких вычетов я получить не могу. Только в том случае, если с их помощью я начинаю строить жилье, я могу получить вычет.

    Светлана Шевченко: Приобретение жилищной облигации говорит о том, что вы участвуете в строительстве жилого помещения. Но это жилое помещение становится вашим по мере погашения ценных бумаг. Погашение жилищных облигаций производится непосредственно при передаче жилья гражданину в собственность, поэтому и вычет представляется после погашения ценных бумаг и приобретения квартиры.

    Часто ли обращаются люди с вопросами по поводу жилищных облигаций? Возникают у людей проблемы с жилищными облигациями?

    Светлана Шевченко: Вопросы возникали у налоговых агентов, поскольку именно им предоставлено право предоставления имущественного налогового вычета. Организациям, которых интересовал данный вопрос, были предоставлены соответствующие разъяснения.

    Договор строительства жилья расторгается, и физическому лицу возвращаются внесенные им взносы на строительство, по которым имущественный вычет уже применен. Подлежат ли эти суммы налогообложению подоходным налогом?

    Инга Жуковская: Безусловно, будут подлежать. В общем случае при расторжении договора строительства, возвращенные взносы освобождаются от налогообложения. Но если по данным суммам был применен имущественный вычет, то они подлежат налогообложению подоходным налогом в порядке, определенном статьей 178 Налогового кодекса. А именно, плательщику будет необходимо предоставить в налоговый орган по окончании календарного года (не позднее 1 марта года, в котором возвращены взносы) декларацию и доплатить исчисленные суммы подоходного налога не позднее 1 мая. Причем в Налоговом кодексе предусмотрен встречный контроль. Организация, которая возвращает вам взносы, обязана предоставить сведения о выплаченных суммах. Поэтому в налоговых органах будут знать, что эта сумма возвращена.

    Интересно, какая максимальная сумма таких взносов? Вы говорите, до 1 марта я должна предоставить декларацию о доходах и до 1 мая я должна погасить всю сумму льготных вычетов. По сути, за два месяца я должна собрать все деньги, которые мне вернули.

    Инга Жуковская: В 2011 году вы получили взносы, вы видите сумму дохода. До 1 марта 2012 года у вас есть время посчитать налог. Вы приходите в налоговую, заполняете декларацию, показываете сумму возвращенных взносов и исчисленную сумму подоходного налога. Вы заявили сумму, подали декларацию и оплачиваете налог.

    Если гражданин строит индивидуальный жилой дом, на основании каких документов и в сумме каких расходов предоставляется имущественный вычет?

    Инга Жуковская: При строительстве индивидуального жилого дома расходы на вычет будут зависеть от того, каким образом строится дом: с привлечением застройщика, подрядчика или собственными силами. Если дом строится с привлечением застройщика, подрядчика, то есть ограничения по вычету – цена, прописанная в договоре строительства. Если дом строится собственными силами, плательщик самостоятельно заявляет стоимость. В заявлении он указывает стоимость строительства и предоставляет его в налоговый орган или по месту работы. Раньше стоимость сверялась с проектно-сметной документацией на дом. Сейчас сравнения не происходит: сметная документация не предоставляется, и стоимость строительства собственными силами не ограничивается.

    Причем право на вычет плательщик имеет с момента получения правоустанавливающих документов на земельный участок. Это свидетельство о государственной регистрации земельного участка или договор аренды земельного участка. Основания для вычета дают следующие документы: договор строительства в случае привлечения подрядчика, правоустанавливающий документ на землю, непосредственно на сам дом. Правоустанавливающий документ на дом не обязательно должен быть предъявлен на момент получения вычета. Вычет по понесенным расходам на строительство можно получать до того, как построен дом.

    Также нужны документы (договора) подтверждающие понесенные расходы. Это расходы на отделочные строительные материалы, на работы. Если привлекались физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, то в договоре должны быть указаны Ф.И.О. этого физического лица, местожительство и паспортные данные. Нужны также документы об оплате стоимости материалов, работ.

    Представим ситуацию: я самостоятельно покупаю участок за собственные средства и самостоятельно строю дом, не привлекая подрядчиков, застройщиков. Какие вычеты мне полагаются?

    Инга Жуковская: В данном случае вычет не предоставляется по стоимости земельного участка. В Налоговом кодексе четко определено, что вычет предоставляется в сумме фактически понесенных расходов на строительство. Это расходы на строительные и отделочные материалы, работу. Расходы на земельный участок не поименованы, и не могут быть расценены как расходы на строительство жилого дома.

    Светлана Шевченко: Вычет предоставляется в размере расходов на строительство индивидуального жилого дома. Мне бы хотелось уточнить. Ранее мы говорили о порядке предоставления имущественного налогового вычета в размере стоимости внутриотделочных работ. Когда гражданин строит дом собственными силами, то в заявлении он должен указать, строительство ведется с внутренней отделкой или без, этот факт будет влиять на размер предоставляемого вычета.

    Есть ли какие-то ограничения по внутренней отделке? Одно дело, когда ты отделываешь помещение белорусскими материалами по одной стоимости, и другое дело, когда ты покупаешь импортные материалы по другой стоимости. Расходы разные.

    Инга Жуковская: Если это строительство индивидуального жилого дома, то нет ограничений. Не важно, чье производство материалов, поэтому это очень выгодно для плательщиков.

    Гражданин строит дом с 2009 года до настоящего времени. На очередь нуждающихся в улучшении жилищных условий он стал только в 2011 году. Может ли он применить имущественный вычет по расходам, произведенным с 2009 года?

    Инга Жуковская: Нет, в данном случае не сможет. Имущественный вычет может применить плательщик, нуждающийся в улучшении жилищных условий. Основное условие – нуждаемость. Нуждающимся он стал с 2011 года, соответственно расходы, понесенные до постановки на учет нуждающихся, не могут учитываться. Основные условия всегда должны выполняться. Расходы, понесенные после постановки на учет, принимаются к вычету.

    Есть еще один способ улучшить жилищные условия – купить готовое жилье. На какие расходы в данном случае предоставляется вычет, на основании каких документов?

    Светлана Шевченко: При приобретении квартиры человек, нуждающийся в улучшении жилищных условий, имеет право на получение имущественного вычета в размере стоимости приобретения квартиры. Важное условие: квартира должна приобретаться на территории Республики Беларусь. Стоимость приобретения подтверждается договором, в котором могут быть указаны разные условия. Например, в нем может быть написано, что 90% стоимости платиться на момент подписания договора и 10 % стоимости оплачивается после того как оформлены документы. Вычет предоставляется на сумму фактически произведенных расходов. Если гражданин 10% стоимости квартиры заплатил не сразу, то он будет иметь право на вычет только после их оплаты.

    Если человек приобретает квартиру с использованием кредита, то налоговому агенту или налоговому органу должны быть предоставлены документы о погашении кредита. Если при приобретении квартиры были использованы денежные средства, полученные по договору займа от белорусских организаций или белорусских предпринимателей, то необходимо представить договор займа. Кроме того, обязательным документом, подтверждающим право на вычет, при приобретении квартиры является документ, подтверждающий право собственности на квартиру. Если такого документа нет, вычет не может быть предоставлен.

    Нужно ли как-то подтверждать свою нуждаемость?

    Светлана Шевченко: Обязательно, поскольку данный факт является основным условием, дающим право гражданину на получение льготы при налогообложении. Постановка на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий подтверждается справкой, выданной организацией или органом, который осуществил постановку на такой учет. Это может быть местный исполнительно-распорядительный орган, государственная или негосударственная организация. Форма справки установлена Министерством по налогам и сборам.
     

    Плательщик не может применить имущественный вычет в части процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним. Банковское законодательство не дает определение этих терминов. Что это за термины?

    Светлана Шевченко: Плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право получить вычет на сумму погашенного кредита и погашенных процентов по нему. Бывают ситуации, когда человек гасит кредит несвоевременно, и договором о предоставлении кредита за несоблюдение условий договора предусмотрены штрафные санкции. Например, за несвоевременное погашение кредита начисляется процент. Если несвоевременно погашены проценты по кредиту, начисляются проценты на проценты, или пени за несвоевременное погашение процентов. Такие штрафные санкции не принимаются к вычету. Это плата за нарушение условий кредитного договора, а не средства направленные на строительство или приобретение жилья. Важно понять, что к вычету идет основной кредит и проценту по основному долгу по кредиту.

    Давайте более подробно поговорим об основных требованиях к документам, на основании которых предоставляется вычет. В отношении, каких доходов можно применить имущественный вычет?

    Инга Жуковская: Доходы, в отношении которых применяется налоговый вычет, это доходы, облагаемые по ставкам 9%, 12% и 15%. Напомним, что 9% облагаются доходы, получаемые от резидентов Парка высоких технологий, доходы индивидуальных предпринимателей резидентов ПВТ. 15% — доходы от предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей плательщиков подоходного налога. 12% — это общеустановленная ставка, которой облагаются все остальные виды доходов. Причем имущественный вычет предоставляется в отношении этих доходов, после того как использовано право на остальные налоговые вычеты в порядке их очередности. Еще есть стандартные, социальные вычеты, имущественный и профессиональный вычеты, т.е. имущественный стоит в третьем ряду. Имущественный вычет применяется к сумме начисленного дохода. Если дохода не хватает, то сумма неиспользованного вычета может переноситься на следующие месяцы исчисления подоходного налога. Если остаток вычета не использован в текущем календарном году, то можно применить вычет в следующих налоговых периодах. К примеру, в 2011 году плательщик приобретает квартиру, которая стоит 100 млн. руб., ему предоставлен вычет в отношении его доходов за 2011 год в размере 40 млн., то есть 60 млн. неиспользованного вычета. Он имеет право в последующих годах на остаток расходов применить вычет до полного его использования.

    Светлана Шевченко: Иногда плательщики считают, что, скажем, если они построили квартиру за 100 млн. бел. рублей, то они имеют право на возврат из бюджета денежных средств в размере 100 млн. бел. рублей. Вычет – это льгота, то есть освобождение определенного дохода от налогообложения. Не уплаченная в бюджет с такого дохода сумма налога может быть направлена гражданином на строительство или приобретение жилья или использована на иные цели.

    Кем предоставляется налоговый вычет: налоговым органом или работодателем?

    Светлана Шевченко: При наличии места основной работы имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику по месту такой работы.

    Может быть такая ситуация, что гражданин имеет место основной работы и еще работает по договору подряда или получает доходы из-за границы. С доходов, полученных не по месту основной работы, налоговый вычет представляется налоговым органом по окончании календарного года, в котором получены такие доходы на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

    Если вы предоставляете документы по месту работы, разбирается бухгалтерия. А по поводу доходов, которые вы получаете не по основному месту работы, вы общаетесь с налоговыми органами. Еще один вопрос: гражданин предоставил по месту работы в 2011 документы дающие право на вычет с 2007 года. Предоставляется ли имущественный вычет по расходам, произведенным с 2007 года? Надо ли организации согласовывать возврат подоходного налога с налоговым органом?

    Светлана Шевченко: В этом случае с доходов, полученных по месту основной работы в 2011 году, гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета на сумму расходов, понесенных на строительство или приобретение жилья в 2007 году. Но если гражданин желает получить вычет с доходов, полученных с 2007 года, необходимо помнить, что возврат уплаченного в бюджет налога производится не более чем за три года, с момента уплаты налога.

    Необходимо ли согласовывать этот процесс с налоговым органом? Например, если вы пришли согласовывать вычеты за 2008, 2009, 2010 годы, нужно ли работодателю уведомлять налоговый орган, что такие вычеты были сделаны?

    Светлана Шевченко: Факт предоставления имущественного налогового вычета согласовывать с налоговым органом не надо. Согласовывается возврат налога из бюджета.

    Какие обязательные требования предъявляются к документам, которые служат основанием для получения имущественного налогового вычета?

    Светлана Шевченко: Основные требования к платежным документам. В документах об оплате расходов должны быть указаны: Ф.И.О. плательщика, сумма платежа и дата его оплаты. Но есть такие документы, как кассовый чек, товарный чек, в которых законодательством не предусмотрено отражение данных реквизитов. В этом случае такие требования применяться не могут. Бывает, человек оплатил стоимость жилья, потерял документ. В этой ситуации необходимо предоставить документ от получателя платежа. Часто возникает вопрос, какие документы нужно предоставлять в налоговые органы: оригиналы или копии. Такие документы как кредитный договор, договор займа, договор строительства могут быть предоставлены в виде копий. Документы об оплате предоставляются в виде оригиналов. Налоговому органу или налоговому агенту могут предоставлены и копии таких документов, но одновременно с оригиналами. Копия сверяется с оригиналом, на оригинале делается соответствующая отметка, в том числе указывается, на какую сумму предоставляется вычет. Оригинал возвращается плательщику, а копия остается у налогового агента или налогового органа.

    Если у пользователей возникнут вопросы, куда им следует обратиться?

    Светлана Шевченко: Необходимую информацию по интересующим вопросам граждане могут получить на официальном сайте Министерства по налогам и сборам —

    www.nalog.by

    . На электронный адрес конкретного человека будет представлен ответ специалиста по интересующему вопросу. Кроме того, получить ответ на свой вопрос непосредственно от сотрудников министерства граждане могут ежедневно с 9.00 до 13.00 по телефону 8 017 229 79 79. Вместе с тем, необходимо помнить, что не на каждый вопрос, заданный в электронном письме или по телефону, можно получить ответ не изучив имеющиеся у гражданина документы. Для получения ответа на свой вопрос граждане всегда могут обратиться в налоговый орган по месту жительства, в котором грамотные специалисты подскажут, как поступить в том или ином случае.

    Я думаю, что в справочной правовой системе «КонсультантПлюс» тоже можно найти информацию и обратиться с какими-то своими вопросами.

    Инга Жуковская: Конечно. В системах «Консультант Плюс» найдется необходимая информация об имущественный вычетах. Есть такой продукт как «Путеводитель по подоходному налогу», в котором имущественному вычету посвящена отдельная глава. Там не нормативным, а понятным языком написано, какие документы необходимо представить, в сумме каких расходов предоставляется вычет. Я думаю, налоговые агенты, которые предоставляют налоговый вычет, и плательщики подчеркнут там много полезной информации.

    finance.tut.by

    2 года ago

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *